税源管理和遏制税收流失论文.docx
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1、第 1 页 税源管理和遏制税收流失论文 特征码 rmqkWJXZahvrRZHerghI 一、税收流失的症结是税源管理 (一)税源管理薄弱是导致我国税收流失的主要原因 以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查的征管模式的 确立,实现了由管户向管事的转变,使征纳双方的权力和义务 更加明确。但这要求税务机关必须有现代化的征管手段,纳税 人必须有较强的纳税意识,各有关部门必须有较强有力的协税 护税监督制约机制。由于不具备这些条件,加之取消专管员直 接管户制度后,税务机关与纳税人之间传统的联系纽带被割断, 税务机关相当一部分人员只能在办税服务厅内坐等纳税人上门 申报,忙于将纳税人的申报材料输入计算机,忙
2、于把纳税人申 报的税款收缴入库,不能主动到纳税人的生产经营场所去调查 了解纳税人的生产经营情况,开展经常性、专项性的税源户调 查,对纳税人的基本情况、经营状况、涉税信息缺乏及时准确 的掌握。与此同时,在纳税人征管档案资料不全不实的基础上, 忽视人的主观能动性,过分依赖计算机,企图以电脑代替管理, 第 2 页 结果计算机软件开发和工程技术人员业务素质跟不上,使计算 机未能充分发挥作用。稽查系列的重点稽查职能目前又主要放 在对税务案件和税务违章行为的查处上,对税源户的日常稽查 缺位,加之社会监控网络又尚未完全建立,因而,税源监控措 施十分有限,税收征管基础非常薄弱。管户不清、税源不明、 一证多摊(
3、点) 、无证经营、虚假歇业、 “空壳户”的大量存在, 使漏征漏管户大量出现,税收流失的问题相当普遍。据一项调 查表明,我国每年被偷逃的税款约占同期入库税款的 20%左右。 问题最严重的是个人所得税,其有效征收只达到 50%,而且 90% 左右都是靠履行代扣代缴义务的单位征收上来的。其他税种的 征收虽较个人所得税理想,但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷 现象。 (二)近几年税收流失有所遏制也主要是因加强税源管理 所致 据有关资料显示,我国税收收入在 2000 年增幅明显的基础 上,20XX 年继续呈良好增长势头。如 20XX 年前九个月就累计 完成 11208 亿元,比去年同期增长 22.7%,增收
4、 2074 亿元。 税收收入缘何能增长?业内人士认为:“税收收入的高速 增长除了经济增长的因素外,主要来自于加强征管转化为增收 的成果” , “如果说收入仍有空间,今年的税收收入增长潜力仍 然是加强征管,堵塞漏洞” 。 加强征管,堵塞漏洞,主要表现在税源控管上。全国税务 第 3 页 系统先进典型青岛市国税局在总结解决“疏于管理,淡化 责任”通过加强管理、实现税收增收的经验时指出, “抓大不放 小,实施分类管理” ,通过专人负责或驻厂员管理,及时掌握纳 税人的动态经营信息,对企业的存量税源、增量税源、潜在税 源摸清摸透;同时通过贴近式管理,寓服务于管理之中,结合 纳税人的实际需要,提供优质服务是
5、实现税收增收的关键。国 家税务总局在总结近几年我国在石油行业、出租车行业税收增 幅成效显著时指出,推广使用税控装置,有效控制税源是这些 领域税收增收的关键所在。也正是因为如此,国家税务总局才 强调指出:依法治税,责任在领导,主要靠基层;通过强化税 源监控,推动征管改革目标的实现。同时指出:纳税人应当按 照规定安装、使用税控装置。 二、进一步加强税源管理应采取的对策 加强税源管理需要在机制上、制度上解决好税源控、管的 弱化问题。为此,税务部门必须要做好如下工作: (一)加强与工商行政管理机关的配合,促进纳税人依法 办理税务登记 解决实际管理工作中许多企业和个人在办理工商登记后, 不办理税务登记就
6、从事生产经营活动,以致工商登记的户数远 远大于税务登记户数的弊病,需要税务机关加强与工商行政管 理机关的配合,即税务机关要定期或根据需要从工商管理部门 了解登记注册、核发营业执照的情况,以核实纳税人是否依法 第 4 页 办理了税务登记。如果发现纳税人有不办理税务登记的,就责 令其限期改正,逾期不改正的可由工商行政管理机关吊销其营 业执照,并没收非法所得或处以罚款。有关工商行政管理部门 在此项工作中应履行的职责,在这次新出台的征管法中已 有明确的规定,督促纳税人依法办理税务登记的成效如何,关 键在税务部门。一些地方推行“工商税务联合发证”的办法, 效果不错,值得借鉴。 (二)按照分类管理原则,解
7、决好税源管理初始环节的薄 弱问题 实行分类组织与管理,是目前国际上较为推崇的征管组织 形式。针对征收、管理、稽查专业化分工后,在税源管理上出 现的“管户”与“管事” 、 “管税”相脱节等管理环节薄弱问题, 不少基层税务机关按照纳税人经营规模和类型的不同,在“申 报纳税、查管分离”的前提下,推行专管员、联络员和驻厂员 等“划片监管” 、 “驻厂管理”等直接深入纳税户的方式,因地 制宜地加强管理环节,取得了明显成效。另外,不少税务机关 在“集中征收、重点稽查”之下,按照“属地原则”在基层再 设专司税源户管理的机构,以切实加强税源管理的做法,事实 上也是一种分类管理的形式。分类管理作为对传统专管员管
8、理 制度的“否定之否定” ,不仅适应了实际需要,而且是对新的征 管模式的完善。因此税务部门必须切实抓好分类管理,以加大 对税源管理的力度,把弱化的管理再强化起来。 第 5 页 (三)建立税源户管理责任制度和目标考核制度 税源管理责任到人,谁管理,谁负责到底。为加强对失踪 户、漏征、漏管户的控管、打击和清理,基层税务部门可专门 设置由三人左右组成的清查小组实施该项工作。同时为确保责 任人制度的落实,必须强化目标考核制度,建立一套严密的目 标考核指标体系,包括:(1)税务登记准确率(包括漏管户考核 率) ;(2)纳税申报率;(3)征期入库率;(4)催收催报率;(5)发 票核查率;(6)稽查处罚率;
9、(7)强制执行率;(8)举报案件查结 率;(9)查补入库率;(10)撤消(复议)率。对考核成绩突出的 个人,给予奖励,对不达标的,从严追究有关人员的责任。 (四)进一步加大对税源户的稽查力度 转变观念,树立大稽查意识,将对税源户的稽查纳入日常 稽查范围,把工作做在平时。坚持管税与管票结合,通过对纳 税人发票使用情况的监督,为稽查提供监控依据。树立“重点 稽查”的意识,对连续三个月未申报,又确实难以查找的非正 常户进行重点稽查。同时加大对漏征、漏管户的打击力度,对 漏征、漏管户,一经查处,都必须进行补税和罚款;对触犯刑 律的,必须移交司法机关惩处,绝不能以补代罚或以罚代刑, 严控税源流失。 (五
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