财务管理案例.doc
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1、财务管理案例梅兰书店:梅兰梅兰我爱你马克塞勒克一直梦想能拥有自己的企业。不过,非常不幸的是,他一直都没能积蓄起足够的资金来实现自己的梦想。总之,对此他感到很不得志。马克了解到在斯普里菲尔德将要开设一个小商业区。这件事很有吸引力,因为这使他意识到或许他会由此找到开创自己企业的机会,于是他决定去考查一下这种机会的可能性。这个商业区离他家大约50英里,在那里,马克很吃惊地发现它是那么繁华。这个商业区虽小,只有大约20个商店,但却种类繁多。里面有一个超级市场、一个药房、一家银行、一家餐馆、一家珠宝店、一家体育用品商店、一家影视中心以及其它一些商店。所有这些商店都一家接一家地紧挨着。于是他将自己的想法告
2、诉了这个小商业区的经理弗雷德斯托克斯。弗雷德在了解了马克的想法后,告诉他现在整个小商业区正好还剩下一个店位没有租出去,其租金是每月4000美元。另外,这个店面没有完全装修好,如果马克愿意租,那么他就得自己去进行最后的装修。同时,弗雷德经理还特别指出,每月4000美元的租金不包括事业费,这笔费用得按马克的实际使用情况额外支付。再则,商业区必需的维护费由所有商店的主人根据所经营的规模分摊,如果税收和保险费有所提高,也由大家分摊。店位出租的形式是承租人先预交两个月的押金,另外再提前一月支付下月份的租金。这就意味着如果马克与这个小商业区签下租房合约,他就必须先交12000美元的租金及押金。租约期限一般
3、为三年,如果承租人愿意在三年后继续承租,那么他就得在三年的租期结束前六个月提出申请。对这些条件,马克没有什么异议,他告诉经理,他想开办一家书店。经理给他30天时间来做出最后决定,是否在这个小商业区租一个店位。马克回到家里,非常兴奋地将有关开办书店的设想告诉自己的妻子梅兰。他相信这个书店会为他们赚取大笔大笔的钱。当他们把自己的想法与父母进行讨论时,双方的父母都非常赞赏并且愿意提供资助以帮助他们启动将要开办的书店。另外他们还向马克与梅兰提了一些建议。正是按照他们的建议,马克与梅兰和小型企业管理部取得联系,并与之签署协议,由一位SCORE成员,弗雷德戴维斯在这个项目上协助他们。弗雷德给马克提供了一张
4、记有许多出版商名字的名单。一般而言,零售书店都是从这些出版商处进书。他甚至还专门为马克写信给这些出版社,向他们解释马克准备在斯普里菲尔德开办书店的想法,希望他们能派出销售代表与马克一起商量图书的进价、汇票贴现、信用、回报及其它一些图书销售活动中必然涉及的问题。另外,弗雷德还与其它一些书店取得联系,了解开办一个书店应该要做的准备工作。正是基于他的调查了解,他告诉马克开办一个书店大约需要25000美元购置必备的书架、装置、一块招牌以及其它必备的装修物。他还告诉马克,一个书店的周转资金需要大约20000美元,而购置书店必备存书的费用至少需要l00000美元。这样,一个书店要正式启动,需要店位租金、保
5、险费及其它项目的费用就还得增加22000美元,因此总投资就为167000美元。考虑到这笔投资已然不低,弗雷德在确定马克是否能提供这笔经费之前就没有对马克提出更多的建议。对弗雷德的帮助,马克深表谢意,他告诉弗雷德,除上述准备工作以外,他一得到必需的资金后,再请他告诉他其它财务及具体运作的工作。现在,马克已经了解了他要开办一个书店所必需的信息。为了获得足够的投资经费,他和梅兰又与他们的父母聚了一次。马克的岳父、岳母经过努力可以为他们提供125000美元,马克的父母则提供了69000美元的资助,尽管他们父母想尽各种办法才为他们筹集到这笔资金,但他们为开办所获得的投资毕竟高达194000美元这比来自S
6、CORE的弗雷德向马克所说的必需的投资经费高出19000美元。双方父母都特别强凋他们不能够再筹集更多的资金,如果马克失败,他们便将有许多年的生活没法维持,马克和梅兰向他们保证,他们知道他们在做什么,也知道他们肩上承担的责任,因此他们会非常努力,使他们所开办的书店获得大的成功。马克再没有回到SCORE去请求弗雷德的帮助。他认为现在他已没必要再请别人帮助他,他将自己负责处理一切事物。他感到他不能再浪费时间,因为他想能尽快地让自己的书店开业。首先,马克与那个小商业区签署了租店合约并且在当地银行开设一个帐户,将所有的积蓄和贷款存入。接着,他便与一位拥有一套财务系统的会计师商谈如何获得州及联邦的营业执照
7、。这位会计师向马克建议,他应该创办一个公司,最好是一个“S”级公司。按照他的建议,马克与一位律师取得联系,这位律师索价450美元帮他注册公司。对此,马克认为付出450美元所注册的公司对他的书店获得成功没有丝毫益处,于是他决定以自己的名义自己去注册公司。他给自己的书店取名为“梅兰书店”而这只花费了100美元。另外,那位会计师为他给马克的工作索价每月250美元,但是马克认为这笔费用太高,便削减了此项支出。会计师告诉他,他的书店要上交营业税、联邦税以及社会保险费,而所有这些费用的统计工作都包括在他所索取的250美元报酬里面,相对他要做的工作而言,每月250美元的要价并不算高。但是马克仍执意要对此进行
8、削减,他认为既然梅兰曾经在中学时学过财务统计,她便能处理这些财务工作。无论怎样,马克都充分意识到削减支出的重要性。另外,他所要从事的经商活动(开办书店)是“如此简单”,他没有必要去寻求外人的帮助,从而增加他每月服务费用的支出,他相信所有的一切他都能够自己应付。值得一提的是,马克所签的租约名义上是“梅兰书店”,但是他却自已签订了租约。不久,那些收到马克信的出版社代表们纷纷打电话来与他进行联系。马克要求他们提供最基本的经典图书,他告诉那些出版社的代表他想要集中销售当前最流行的畅销书,他估算了一下,加上时不时地来源于某些特殊销售的促销,他所获得的毛利应当在30%到35%之间。那些出版社的销售代表们对
9、此极为合作,他们愿意等书到达时,帮助马克进行销售。另外,他们还同意只要在规定的期限内他们可以收回马克没有销售出去的图书。同时他们相信马克的信誉是令人满意的,他可以在取得一定销售业绩的30天期限内向他们支付他所进图书的书款。这样,大约一个月后,马克的书店便准备正式开业了。马克雇佣了三个人和他一起负责白天的销售工作,另外还雇佣了两个人负责晚上的工作。他所雇佣的兼职人员工作报酬是每小时9美元,这种报酬在整个小商业区还是挺不错的。对书店的营业时间,马上计算了一下,这样每天他就得支付288美元的日薪(不包括专职经理的薪水),或者说每周2016美元的周薪。他决定每天支付的薪水在他需要的时候就直接从每天的销
10、售收入中提取,不过尽量将从中提取的金额控制在每周500美元左右书店的生意开始时极为火爆。第一周的销售额高达15000美元,并且看起来似乎任何时候书店里都有顾客。尽管如此,书店的销售额不久就开始下降。对此,马克发现,他的书店的生意常常处于两端:高峰和低谷。有时,每周营业额不足5000美元;有时却又高达10000美元,甚至15000美元。因此,马克对这种现象并不感到惊慌。相反,在任何情况下,他对自己的工作及管理手下人员的能力都极为满意。开始,他每天都在书店里守到下午5点。后来,他对他所聘用的专职经理的工作越来越感到满意,于是在下午4点时便立即回家与家人聚在一起。在书店里,马克的时间一般都用于和顾客
11、交谈,并且在需要的时候,也帮助他所雇佣的人员做些销售工作,在书店的经营上,那些出版社的销售商们结予了他极大的帮助。他们总是设法使书店里堆满各种最畅销的图书,并且也给马克提出建议帮助他怎样使这个书店获取更大的利润。然而,在书店经营到8个月的时候,问题出现了。当时,马克手里的周转资金只有1500美元,而一些书商开始强烈地叫他支付所欠的书款,他们说,这些书款已经拖延很久了。当马克把每个月所进图书的书款加到一起的时候,他很吃惊地发现他你书商的书款忆高达80000多美元,为了还清债务,他不得不去请求在银行的朋友为他贷款80000美元,银行在货款前需要了解他书店的财务情况,于是马克便用银行的财务帐目表自己
12、填写了一份。事实上,由于马克对财务的忽视,他根本就不了解他到底拥有多少资产,也就是说他不知道现在他书店具体的财务情况,但是为了能获得银行的贷款,他凭相象以下列数据对自己书店的财务情况进行了总结:库存现金 1500美元能够收回资金 10000美元库存图书价值 150000美元书店装置价值 30000美元书店资产合计 19l500美元需要支出费用 20000美元其它债务 0美元M塞勒克资金 171500美元应付款合计 191500美元当银行问及他贷款目的时,马克不得不撒谎说是他需要资金改建住房并增加书店的图书进货。银行在要求马克和梅兰二人签字后,将款贷给了马克。实事求是地说,在申请银行贷款时,尽管
13、马克对书店库存图书的具体价值不太清楚,但他相信应接近75000美元。因此,无论在任何情况下,他都应该有能力用销售这些库存图书所获得的资金偿付他所欠出版社的书款。在他用贷款付清所欠书款后,他又进了一批新书。现在,随着书店库存图书的丰富,书店的营业额又开始上升,每天他都能够收回大量的现金。这时,马克检查了一下自己的银行账目,他发现他的现金已下降到大约3000美元,这不足以支付已经拖久了好多天的房租,或者他所雇工人员工作的薪水。对此,他非常苦恼,却又一筹不展。这时他能到哪儿去筹集必须支付的房费呢?幸运的是,就在此时,书店的营业额又进入上升期,这使他能够支付房租及雇员们的薪水并给梅兰带了700美元回家
14、。但是好景不长,州税务局又找上门来了。因为马克从来未曾为自己的零售业务上交过税款,税务局没收了他在银行的所有账目。税务部门不会进行预算,他们通知马克,企业的财务应由企业主核算,而不是由消费者说了算。他们要求马克就自己书店的财务情况上交一份详细报表,以确定他应交的税款。最后,马克不得不将那位会计请回书店,并让他给自己整理一份财务账目。这位会计师为他准备了一份看起来合格的账目,但却未能获得银行的证明。这份账目所涉及的数据如下:库存现金 800美元银行现金(可领取) 3000美元库存图书价值 50000美元其他物品价值 15000美元固定资产 20000美元书店资产总计 88800美元应付账务 12
15、6675美元应付支票 80000美元应付税费 35000美元其他费用 25000美元应付费用总计 266675美元赤字 (177875)美元总计应支付费用及资金 88800美元对这份统计表,会计师强调他是根据马克所提供的信息制作的,他不负任何责任。至于马克的书店破产的数据,马克将会对此作出很多解释。一直以来,马克对书店的经营情况印象都保持得很好。他认为书店的生意进展并不差。可是现在,实际情形却令人沮丧。他欠他父母及岳父母借给他的所有债款,他自己也还欠有银行的抵押货款。另外,在书店的业务方面他的债务即高达266675美元。评点:每个人在创业时应客观分析事业的盈利,不可孤注一掷,盲目乐观,应根据具
16、体事实调整方向,并且经营状况并不依赖于个个印象,应根据数据作出判断。在一些情况下,专业的会计师所起的作用非常大,因为你可能会弄不清具体的账务处理程序,所以花一笔费用请一个会计师非常必要。财务管理学博士:陈心珠狮王食品公司:不可思议的奇迹美国的狮王食品公司自诞生以来,不仅在竞争激烈的超市行业中站稳了脚跟,而且每年以平均20%的增长速度扩大,谁又可曾想到创业之初,公司差点倒闭,后来果断改变策略,终于起死回生。狮王食品公司在美国的东南部地区经营着800余家连锁商场,而且每年还要新开业近100家商场。目前,它拥有3.5万名雇员,年销售额为40亿美元。其实,狮王食品公司的成功秘诀众人皆知:品种全、价格低
17、。但是别的公司照此方抓药却并不灵验,总也达不到狮王食品公司的水准。该公司在价格低这一点上为全美消费者的口碑,公司以仅略高于成本价、甚至有时以低于成本价的价格令购物者闻风而至。最难能可贵的是:别的公司仅在岁尾节前才削价出售商品,而狮王食品公司却能做到“天天在降价”。这种倾尽血本讨好消费者的做法不但没有使狮王食品公司元气大伤,反而让该公司获取了巨额利润,其间确有耐人寻味之处。狮王食品公司的历史可追溯到1957年12月,当时拉尔夫W凯特纳、布朗凯特纳和威尔森史密斯三人合伙在北卡罗来纳州的索尔兹伯里开设了一家名为“都市食品”的超级市场。这三个伙伴以前就在一起经营食品杂货生意,那时他们都是在凯特纳父亲的
18、商场中工作。可后来父亲的商场被感恩迪克西公司买下了,三个伙伴处处受到新老板的排挤、于是,凯特纳兄弟和史密斯决定另起炉灶,开设自己的超级市场。他们三人找遍了在索尔兹伯里的亲戚和朋友,游说大家投资帮助他们创业。好不容易凑足了必要的资金,“都市食品”超级市场开张了。然而商场的经营状况与三伙伴的期望相去甚远。开业后的近10年中,商场的生意极为清谈。周围的一些大商场如成恩迪克西公司等对批发商施加压力。不让他们给都市食品超级市场优惠折扣,这使得三伙伴的利润更加少得可怜。商场几乎到了门可罗雀的地步。在这艰难的10年中,三伙伴也绞尽脑汁想了一些办法,拼命想把顾客引进商店。他们先后尝试过有奖销售、抽彩票、提供免
19、费的薄煎饼早餐、馈赠代价券、邀请美女在商场门前做表演等多种方法,使尽了浑身解数。可是顾客对都市食品公司依旧反应冷淡,到1967年开业十周年,公司名下的商场只有7家。这在当时飞速发展的美国零售业中可称为一个不入流的小公司。公司的惨淡现状深深地刺痛了拉尔夫凯特纳,他决意寻找一个从根本上扭转颓势的方法。1967年,拉尔夫带着公司近半年来的销售记录和一个计算器,只身前往北卡罗来纳州的夏洛特,住进一家僻静的汽车旅馆。他在门上挂起“请勿打扰”的牌子,把自己反锁在这个幽暗的房间里整整3天。当衣衫不整、双眼红血、满睑胡茬的拉尔夫走出房间时,他的手上拿着一张拯救公司的药方:把公司货架上3000余种商品大幅度削价
20、,只要销售额能上升50,公司就仍处于盈利状态。这是一场生死攸关的赌博,都市食品公司这样一个底气不足的小公司竟然敢抢先挑起价格战来与大公司争夺顾客,在许多人眼中看来无疑于玩火。但拉尔夫对他的合伙人说;“反正我们快不行了,与其等死,不如最后拼一次。”都市食品公司接受了拉尔夫的提议,把公司的商品大幅度降价。在商品上贴上印有“LFPINC”字样的标签,这是“北卡罗来纳州食品最低价”的英文缩写。这一口号和标志迅速出现在电视、报纸和大街小巷,人们都知道了都市食品公司以全州最低价出售商品。顾客蜂拥而至,他们都想把握住这个千载难缝的机会,谁都不愿与之失之交臂。因为顾客认为这是都市食品公司在关闭前回收资金的大甩
21、卖,仅此一次绝无二回了。但出乎顾客预料的是在“大甩卖”后的第一年,都市食品公司仍以北卡罗来纳州食品最低价经营着。第二年依然如此。第三年不仅没有倒闭,反而还购入几家中小型商店。事实证明拉尔夫的药方灵验了。其秘密就在于都市食品公司绝大多数商品以仅比成本高出些微的价格经营,而一小部分商品以低于成本价经营。这一小部分却对顾客有巨大的诱惑力,把顾客引进了商场,从而促进了那些占大多数的薄利商品的销售。大量的薄利的积累,不仅弥补了小量的亏本,而且使公司在总体上处于盈利状态。都市食品公司这个才露尖尖角的小公司立即被各大零售公司所关注了。1974年,比利时第二大超级市场连锁公司狮王公司买下了都市食品公司的大部分
22、股权,将该公司收入名下。但狮王公司却一反以前由母公司出人经营子公司的做法,邀请拉尔夫继续在都市食品公司任职,为期10年。在母公司强大财力的支持下,拉尔夫使都市食品公司踏上了腾飞之路。1977年,公司成立20周年时,名下拥有55家商店;而到1987年30周年时,公司名下商店已多达475家。都市食品公司的以低价换取高利的做法大获成功后,不少零售公司纷纷效仿,但只经营几个月就发现支撑不下去了。人们非常奇怪:为什么别的公司蚀本的生意却在都市食品公司成了盈利的生意呢?其实,都市食品公司能够长期维持低价的诀窍很简单,就是节俭。公司的员工想方设法地从进货、运输、管理、经销等各个环节节省开支,把公司的经营费用
23、压缩到最低点。以下几个例子可使人们对此窥其一斑。1982年,都市食品公司开始打入弗吉尼亚州。但很快公司受到一家名为食品城公司(Food Town Inc.)的指控,该公司称都市食品公司(Food Town Inc.)侵犯了其名称权。弗吉尼亚州法院判该州的食品城公司胜诉,要求都市食品公司把新建在该州的商店名称更改过来。另外,都市食品公司在打入田纳西州市场时也遇到了类似的起诉。为了彻底避免今后再卷入这类麻烦中,都市食品公司决定更换名称。为选好新名称,公司上下大费周章。最后才选定用狮王食品公司(Food Lion Inc.)这个名称。有些人认为,既然母公司名叫狮王公司,那么子公司当然会选择“狮王”这
24、个名称了。可事后拉尔夫透露:当初公司根本没有想到用母公司的名称:最后之所以选择了“狮王”,是因为一个雇员提出这是一个最省钱的方案。使用这个新名称,只需更换两个字母:把T换成L,把W改为I,然后把I和O的位置作一个对换,新名称就改好了。使用这个新名称的结果是狮王食品公司下属的300家商店在更换招牌的过程中省下了10万美元。狮王食品公司在日常经营的点点滴滴中把费用压下来。香蕉包装纸板箱一般是比较结实的。所以在香蕉摆上柜台后,公司的员工又利用这些包装箱去装载化妆品、保健用具。当这些箱子已有些破损时,员工们又用它去装冷冻鱼虾。最后这些反复使用多次的包装箱被集中起来。出售给回收公司。细心的顾客还会发现,
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