内部审计简单框架.doc
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1、内部审计简单框架内部审计人员应进行后续审计, 促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标,制定年度审计计划,编制人力资源计划和财务预算。内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下,做好与外部审计的协调工作。这个总目标的实现涉及以下主要活动:审查和评价会计、财务和其他经济控制的稳妥性、充分性和适当性,以合理的成本建立有效控制;查明遵循既定方针、计划和程序的程度;查明公司经营资产的成效和防止各种损失的程度;查明组织内部完成的各项管理数据的可靠性;评价执行指定任务的质量;提出改善经营管理的建议。内部审计是面向控制和面向未来的,其非常强
2、调信息的及时性,内部审计人员只有及时发现问题,并向公司管理当局报告,才能确保管理当局能及时解决这些问题,不造成重大失误,这就要求内部审计定期进行。内部审计具有以下几个特征服务的内向性工作的相对独立性审计程序的相对简化性:内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。审查范围的广泛性:内部审计主要是为单位经营管理服务的,这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计,又可进行事后审计和事前审计;既可进行防护性审计,又可进行建设性审计。对内部控制进行审计:内部审计是内部控制的重要组成部分,内部控制又是内部审计的主要内容。通过对
3、本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查,总结经验,找出差距,为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务,是内部审计的基本职能,体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。审计实施的及时性内部审计的作用监督各项制度、计划的贯彻情况,为本部门、本单位领导经营决策提供依据揭示经营管理薄弱环节,促进部门、单位健全自我约束机制促进本部门、本单位改进工作或生产,提高经济效益监督受托经济责任的履行情况,以维护本部门、本单位的合法经济权益监控财产的安全,促进部门、单位财产物资的保值增值内部审计机构及职权一、 内部审计机构的设置原则(一) 独立性原则(二) 专职高效原则(三) 权威性原则二、
4、内部审计机构的设置方式(一) 分级管理方式(二) 集中管理方式三、 内部审计机构的组织方式内部审计的组织机构设置,主要有三种情况:第一种是受本单位董事会或董事会所设的审计委员会的领导,内部审计人员不受企业经营管理部门的约束;第二种是受本单位最高管理者直接领导;第三种是受本单位总会计师的领导。审计委员会的组织形式审计委员会的组织形式,在美国、加拿大都按法定要求设立,在英国没有法定要求,但设置非常普遍。早在20世纪40年代,美国证券交易委员会和纽约证券交易所就建议在股票上市公司中成立审计委员会,但是只有极个别公司设置了这个组织。1973年,美国证券交易委员会要求在各股票上市公司内必须成立由董事会领
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