加速折旧:三思而后行.doc
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1、加速折旧:三思而后行作者:来源:在许多企业财务人员的眼里,尽最大可能使用加速折旧是减少需缴纳企业所得税的最好方法。企业如果不计提折旧,会增加应纳税所得额,所得税也会增加许多;如果计提折旧,会加大成本费用减少利润,从而使所得税减少。折旧抵减税负的作用,被称为“折旧抵税”或“税收挡板”。根据企业会计制度的规定,企业固定资产计提折旧的方法可以在直线法、工作量法、双倍余额递减法、合计年限法中选择。其中,双倍余额递减法、会计年限法属于加速折旧方法,可以在资产使用的前期多提折旧,抵减应纳税所得额,从而少缴税款。其实,无论采用哪种折旧方法,所计提的折旧总额都是相同的,总体上不会减少企业所得税。加速折旧的意义
2、在于加速折旧可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿,可以使后期成本费用前提,前期会计利润后移。企业前期利润少,纳税少;后期利润多,纳税较多。从而使所得税递延缴纳,相当于使用一笔无息贷款为自己企业的生产经营服务,而且不存在任何财务风险。但是,按照税法规定,企业固定资产的折旧方法一般应采取平均年限法,需要加速折旧的须经当地主管税务机关审核,报国家税务总局批准后执行。因此,并不是想加速折旧就可以的。对固定资产折旧进行筹划时,除了考虑是否可以采取加速折旧外,选择加速折旧还应考虑其他影响因素,在下面三种情况中,采取加速折旧须慎重,否则不仅达不到节税的目的,反而会增加税负。税收减免期加速折旧法会反向影响
3、税负企业所得税目前实行比例税率,固定资产在使用前期多提折旧,后期少提折旧,在正常生产经营条件下,这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。但若企业处于税收减免优惠期间,加速折旧对企业所得税的影响就是反向的,不仅不能少缴税,反而会多缴税。例如万华公司19992003年每年不提折旧前的应纳税所得额为1000万元,需提折旧的固定资产原值为2000万元(残值忽略不计),没有其他纳税调整事项,1999年、2000年为免税期。如果采用直线法,每年的折旧额为400万元;采用双倍余额递减法,各年折旧额分别为800万元、480万元、288万元、216万元、216万元。采用直线法,5年内平均每年税负(30001200)
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