审计目标与审计范围.doc
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1、审计目标与审计范围(后面各章的基础,很重要)一、我国独立审计的总目标:是对被审单位会计报表的合法性和公允性表示意见。二、审计具体目标及其确定 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化,它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标;项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标(属于特性目标)(有两年考项目目标答)(一)被审计单位管理当局对会计报表的认定1、存在或发生:资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在,利润表所列各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。需要注意的是存在或发生认定所需要解决的问题是,管理当局是否把那些不应包括的项目(如不存
2、在的项目或不曾发生的交易结果)挤入了会计报表。它主要与会计报表组成要素的高估(也称夸大错误)有关。2、完整性认定:在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了。这里须注意,有关完整性的认定所要解决的问题是,管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了,也不涉及所报告的金额是否正确。可见,完整性认定与存在与发生认定正好相反,它主要与会计报表的组成要素的低估(也称缩小错误)有关。3、权利和义务认定:在某一特定日期,各项资产是否确属公司的权利,各项负债是否确属公司的义务,须注意该认定只与资产负债表的组成要素有关。4、估价或分摊认定:各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报
3、表中。估价或分摊认定包括定性和定量两方面。具体包括所有报表项目,涉及金额、遵循会计原则、适当的会计估计、总值和净额、计算过程的正确性该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。5、表达与披露认定:会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上,管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当,且披露充分。(二)具体审计目标(考过两次简答,1次综合,3次客观)管理当局认定具体审计目标一般审计目标含义及关注要点1总体合理性它是指注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息,评价某账户余额的合理性。总体合理性测试的目的,在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。报表总体上是否
4、合理。 存在或发生2真实性即不夸张。有无高估错误。 完整性3完整性即不遗漏。有无低估错误。 权力和义务4所有权即所列金额确为被审计单位所拥有。是否影响所有权、处置权。 估价或分摊5估价所列金额均经正确估价和计量。总值、净值、计价是否正确。 6截止即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测试的目标是确定交易是否记入恰当的期间。入账时间是否正确。 7机械准确性该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。会计核算是否正确。 表达与披露8披露恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。报表附注披露是否正确9分类即所列金额分类恰当,其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表
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