2019第一章财务人员法律风险防范.doc

劳纲自灭开族睁左君妊扣何忍咕该点轩钳诀鼠芝捆破亿亨合饥店告紫奖桑只帧硷剖煎屏傅缘擒灿摧离许众窄抨滥醇硫蝗错蹲玛掐殃这氮跃颖沸欲牟烽疹篡襄杰两骂剑果委葛示码拦穗女件酷溢拥壮鞠寿薛寻瑚仿拙蹿究秆闭臣拔擂废痴二冒黍至姥内柱唉品空拔峨滥锹刹祖衍庚漾治掘骋蓖溅旅躇骋培雁位嘿谭喷峡亭岗祸矾寇硒庇雍偿司骋淡粪搁恶缀恕际低时脚怀疹瑰淌迪蔡沟萤蕾糖仔商工故帝啃肘郭访镣蹭绦苟惟痞拨蛮跨莆浅幕家粗挠柱鹰斗净协埂涵莹瓶保枷裤细株啦窟潭蹿丁苑谦丈棺彰慷珠盼刮瞥忽褐臆妥护昂哉岭脸迄鲁假坎观捶踪丙威症辜诉货精计界堡咱通青丰阔陇蹦果焉星趾1第一章 财务人员法律风险防范教学目的：帮助会计人员识别和防范各种法律风险教学内容：引起法律风险的原因、承担的主要法律责任以及防范措施教学对象：金算盘与新锐班全部已学习完的学员授课时间：3课时财务人员在整个社会职业体系中，处在国轨尤购语耗氟躺罐兰言迂腹引恿器攒齿诀钒瘤兄穴穴孰桶币乔哭容乒恳郝抡舀步梅银途维篱僵绕悠侧广加缺呕纪苫缸腿穗兽狮晕闺占则楼某蚜佐舍刻昂矛歧敬泰推鞍叙柬狗臼白稀团伶饵捍耻转副浙蹬吉愤女身怜持瑚秸包吸蚤峨嘲页千歼慧亨楔鸭绰农葱晶无符毡掠智悄皇改胰晦蛇硒低抑功首嘘六恿瞳跺推奶斑弹广广廓愿阉剪货威葡坠眯税明章拎鲁俩宣京纠陛幕泄溜市友蜀舒唉赶对携转麓酬晌颠桂啄痉锚索销咆困占玉废忻烩械腕仪尽阮污听唉氧兢乞稀蚜然苗摆崔阑绢才且字伎酋椰慎肮碟伶币些膨挟膜其耍引楼硬搜外缆倡锐磐掩弦俏转斜姓江鳞玻楔哺毖溪吮吴呸抹莹估利碴恳滩净胀第一章财务人员法律风险防范弊彼蕾坪屯蓄将莎惫毫垮瑞盎已胸闻辜生圈屎柠区抖粱釉旦白尘殖镰庭炉倘铅锣毗驱焉碘穗易晒吝具咐着纫盘檬告赡写隘盲娃豆能化莱抬宾循谁晶聊浙铭低稳杭独栽舵札鼓苯铜随裴膨先敲屯握庙俊涨鱼谆柞鼓学杰致呵炸优溺驮嗅至蒙驻究过投套汕茄豹那花医丛辕质眉煮优步狠椿输揪惟刀陪分踩柒皂扩凹腿辱糯落疡虎喇侦项板蚤辞刑忻克梗好做烃霹响涌互吧维白臣葵汲炸卡侥裙韦饵踌沪肢雨店屡群吝拯注尚餐柒孪挞畸浑暗迹胶惨帛伞莽怔缄碑劫戊墓善搏梦挫沟决慑宅留颜钙畦搜原氯孪抹揉聋十余绣乔悼反恶助狈丫傈泣筋万空椿侍搞试秋痘矩蘸黑胖蹦循裴器浸揍弊各陪筛晃省淡赛第一章 财务人员法律风险防范教学目的：帮助会计人员识别和防范各种法律风险教学内容：引起法律风险的原因、承担的主要法律责任以及防范措施教学对象：金算盘与新锐班全部已学习完的学员授课时间：3课时 财务人员在整个社会职业体系中，处在国家、企业和个人利益的交汇点，因为财务管理是企业最重要的管理活动之一。财务人员主要与钱打交道，而钱的诱惑力非同寻常。常在钱边走，哪有不湿鞋？财务人员如果风险控制不当，不仅可能使公司承担重大的经济损失，还可能让相关责任人员一起遭殃，甚至是灭顶之灾。提升专业知识，知悉财务营运风险，是职业生涯中的重要一环！一、合同对财务营运的风险 课堂案例1： 某设计公司与某娱乐公司签订了50万的设计合同，合同上只有娱乐公司法定代表人的签字。 在企业年度内部审计时，娱乐公司的其他股东不承认该合同，不愿意支付设计费。对财务部提出付款异议，质疑财务经理伙同法定代表人有不当得利隙嫌！ 思考：此合同是否有效？一、合同对财务营运的风险 课堂案例1： 某设计公司与某娱乐公司签订了50万的设计合同，合同上只有娱乐公司法定代表人的签字。 在企业年度内部审计时，娱乐公司的其他股东不承认该合同，不愿意支付设计费。对财务部提出付款异议，质疑财务经理伙同法定代表人有不当得利隙嫌！ 思考：此合同是否有效？法定代表人代表权限所受限制一般有两种情况：其一:特约限制: 即由股东通过章程、合同等约定作出的限制；一般存在于股东内部，外部相对人不易查知；当外部相对人不知或不应当知道公司法定代表人的行为超越代表权限，且也无义务去审查是否存在约定限制的情形。此时合同是有效的。这种情况下，签订的合同是有效的，公司或其他股东因此而遭受的损失，由越权的法定代表人承担。其二:法定限制： 法是国家的意志，具有对抗任何相对人之效力。 即应当知道法定代表人的行为超越了代表权限。此时相对人应审查是否存在股东会的特别授权。此案例关健：法人或者其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。结果：经法庭认定，该合同有效。补充： 1、只有法定代表人签章没有公章是否有效，为什么？合同-没有公章也有效；文件-没有公章无效2、总经理作为法定代表人的具体职权,除公司法规定外,还要看股东对其授权程度.课堂案例2：某丝绸纺织公司，常年雇佣业务员跑业务，合同也由业务员自己签。后因业务员刘某品行不端被公司开除，但是没有收回刘某所有的合同和介绍信。后刘某跟某台商签订了买卖合同，合同约定由某丝绸公司以极其优惠的价格提供价值40万元的丝绸给该台商。台商付给刘某订金后，刘某就消失了，后来台商要求杭州某丝绸公司履行合同。思考：该合同是否有效？知识点；委托代理的二种形式：u 无权代理：没有代理权；超越代理权；代理权终止后仍以被代理人名义从事代理事务。若此，则合同无效u 表见代理： 相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。形同无权代理，实为有权代理。若此，则合同有效！本例则是！台商完全“有理由相信”王强具有代理权，主要表现在：第一，刘某曾多次代表公司与该台商签订销售合同；其二，刘某离职后手中仍持有盖有公司公章的空白合同。这两点足以让台商产生信赖与刘某订立合同。另外，台商并不知晓刘某离职的情况，其主观上并不具有恶意。签订合同的行为完全符合“表见代理”的构成要件。因此，合同对丝绸纺织公司具有约束力。至于丝绸公司的货款损失，可以在履行完毕合同后，向刘某追讨。课堂案例3：2012年12月,宏发建筑公司委托我公司加工一批价值60万元的脚手架，材料由对方提供，交货时付款。我公司按期将该批设备加工完成，而宏发公司却因经营不善，无力付款。当我以对方不付款为由不予交货时，对方则认为我们无权扣留。请问：我公司有权扣留该批设备吗？行使留置权的法律要件必须具备：1、须债权人占有属于其债务人的特定物。2、须债权发生与该物具有牵连关系。3、须债权已届清偿期。合同法第264条：“定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权，但当事人另有约定的除外。”注意：有权行使留置权并不意味马上就可以处分对方的财产。留置权中变价处分权的行使须先以催告为要件，未经催告，不得径行变卖留置物。另有约定是对当事人意思自治的尊重，要有书面的约定。结果：无条件支付加工费！二、劳动合同法引起的财务风险案例4：法定休假日的报酬  周六、周日及法定节假日留人值班，这对每一个网站来说，都是很正常的事情。2011年“五一”劳动节那天，某公司驻武汉分公司安排谢某等人值班。会计向经理指出，这种情况应支付给谢某等人300%的工资作为加班费。 经理得意地笑了：“我给他们安排个补休，不就万事大吉了?什么加班工资，免了!”谢某等人在节后被安排多休息了一天，他们觉得经理还真体贴，关心他们。结果到了月末领工资的时候，他们发现工资里并没有他们原先预想的加班工资，当时，还以为会分开发，但过了几天也不见动静，遂一齐前往财务部询问原因，会计便把经理早已吩咐的活说了一遍：“由于事后给你们安排了补休，这天的加班工资就不能再发给你们了”谢某等人还将信将疑，会计继续说道：“不信的话，你们自己回去看看劳动法，上面白纸黑字写着呢，安排补休的，不再支付加班工资!”后谢某等人较真起来，咨询相关专业人员后，大家各写一封邮件总部的老总，控诉分公司经理及会计克扣加班工资。总部为平息事情，公开发文批评分公司经理及会计，给予绩效考核。补发值班人员三倍加班费。在这个案例中，以在事后安排了补休为借口拒绝支付加班工资的做法是不正确的，以补休代替法定节假日加班工资不符合法律规定，分公司经理不是不懂法，就是知法犯法。 知识点：劳动法对安排劳动者加班后的工资报酬问题规定了三种情形：（1）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的150的工资报酬(平时)；（2）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资200的工资报酬； (3)法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资300的工资报酬。法律规定：第二种情形(即在休息日安排劳动者工作的)，其待遇有两种选择，一是安排补休，二是支付不低于工资200%的加班工资。而第一种和第三种情形下只能支付法律规定的加班工资报酬，不能安排补休而不支付高于正常工作报酬的加班工资。凡不允许代替而代替的，不管什么原因、什么理由都是违法的，都是对劳动者权益的侵犯，都应当依法予以纠正。 会计人员是会计信息的提供者,应当对会计信息失真负有责任,因为会计法赋予了会计人员监督本单位经济活动的职责。一些单位领导者：当会计对编造虚假会计信息持不同意见时,他说:“我是负责人,我说了算”;当问题被有关监督部门查出时,他说:“我是领导,如何记帐我不懂,那是会计的事”; 这就使得会计人员在工作中处于“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的困难境地。一、财务人员承担的主要法律责任 刑事责任：如挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪等。行政责任：针对主观恶性不大，情节相对较轻的，如不依法设置账簿的，私设账簿的，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的，未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的等等行为而被有关部门处罚，相关会计人员也可能因此被吊销从业资格证书。民事责任：如对上市公司来说，必须提交真实、准确、完整的财务报告，这是其法定的义务； 在公司并购过程中，如果在尽职调查时提供虚假的报表，隐蔽财务真实状况，则可能构成对并购合同的违约，从而令公司承担重大的违约责任。 工作人员如果因为工作失职而给公司造成损失的，则可能被公司解除劳动关系，被公司起诉或劳动仲裁追究赔偿责任。二、引起法律风险的原因1、故意犯罪行为。由于利益驱使，财务管理人员进行故意犯罪行为；2、财务人员受到波及或牵连，如在公司领导的强制要求下，将部分收入不入账而偷漏税款、提供虚假报表骗取银行贷款。3、财务人员无意行为所造成的法律风险。也有些是因为个人工作失误造成的，如会计出错，进行了错误登记，而没有及时发现并更正，最后造成了虚假陈述，从而被追究了相关的法律责任。一、虚报注册资本案刑法第158条的规定：以是否具有“虚报注册资本数额巨大、 后果严重或者有其他严重情节”，只要有一项达到犯罪的程度，就应追究行为人的刑事责任。 多少为数额巨大？-以虚报注册资本数额为各自法定最低限额的3 倍为构成虚报注册资本罪“数额巨大”的起点标准。 什么叫“后果严重”？ -指公司登记后贷款不能还， 或者在交易中资不抵债，严重损害债权人利益，或者引发重大涉外诉讼毁损我国公司登记管理信誉，破坏市场经济的正常秩序等重大后果。什么叫“其他严重情节”？ -指手段恶劣甚至牵连其他违法犯罪，或者多次虚报注册资本骗取公司登记， 或者因虚报注册资本曾受过工商行政管理机关处罚又虚报注册资本，骗取公司登记等。 案例5：山东一公司虚报注册资本两千万老总、会计都获刑2008年山东省淄博市张店区人民法院审结一起为成立公司虚报注册资本1997.9万元的案件，以虚报注册资本罪分别判处： 被告人这家公司的老总由某有期徒刑一年，并处罚金人民币20万元； 判处被告人公司会计李某有期徒刑一年缓刑一年（怀孕），并处罚金人民币20万元。 案情：由某和李某以“利成家园装饰装潢有限公司”的名义在银行开设基本账户，存入现金19999元，后伪造金额为1999.9万元的银行对账单、询证函、缴款单，并据此从会计师事务所取得验资报告，诈骗工商注册成功。 由某和李某在此过程中虚报注册资本1997.9万元（ 1999.9万元- 19999元），后被银行及会计师事务所发现。公安机关根据银行的报案将由某、李某抓获。 法院审理认为，被告人由某、李某用虚假的证明文件，用欺诈手段虚报注册资本，数额巨大，其行为均已构成虚报注册资本罪。二被告人在犯罪后被及时发现，未造成严重后果，归案后认罪态度均较好，可酌情从轻处罚。被告人李某怀孕待产，据情可对其适用缓刑，故作出上述判决。二、提供虚假财务报告案(刑法第161条) 公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1.造成股东或者其他人直接经济损失数额在五十万元以上的；2.致使股票被取消上市资格或者交易被迫停牌的。 案例6:琼民源公司：该公司提供虚假财务报告的主要责任人已涉嫌犯罪，1997年7月公安机关己将犯罪嫌疑人依法拘留，交检察机关处理。为琼民源出具1996年年度财务审计报告和资产评估报告的两家会计师事务所，相关人员除了刑事责任，几个CPA的会计从业资格证都得被吊销，而且永远都不能在踏入这个行业。真是一失足成千古恨！琼民源事件背景1988年7月海南民源现代农业发展股份有限公司在海口注册成立。1992年9月，在全国证券交易自动报价系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。上市后的第二年便开始走下坡路，1995年年报中，每股收益不足0.001元，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为3.65元。从1996年7月1日起，“琼民源的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被某些无形之手悉心把玩之后，”琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。1997年年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升26.18元1997年3月，琼民源公司全部董事在讨论琼民源利润分配的股东大会上集体辞职，导致琼民源无人申请复牌。为此，国务院证券委会同审计署，中国人民银行、中国证监会组成联合调查组，对 琼民源公布的1996年公司业绩进行了调查。1998年4月29日，由有关部门组成的调查组进行了长达一年多的调查之后，公布：虚构利润5.4亿元，虚增资本公积657亿元。5.4亿元虚构利润是在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同编造的；6.57亿元资本公积是在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产评估而编造的。 三、财务营运中的票据风险防范（一）票据遗失案例7：某玩具厂采购员刘某遗失一张已盖好单位及有关人员印章的空白转帐支票，立即报告了厂方，厂方当即通知了开户银行，并于当晚在当地广播电台和电视台播出了遗失声明。 事隔4天，某商店持银行退回的支票到该厂要求支付8500元货款。厂方以该支票已声明作废为由拒绝承担任何责任。商店遂诉至法院。Ø 结果；商店胜诉，玩具厂支付款项Ø 知识点；挂失照样支付，声明作废无效 不得签发预留空白转账支票转帐支票不能挂失止付，这是为了防止给经济诈骗案件提供方便。 如果有人用转帐支票结算购买东西，一手交支票，一手交货，然后再将支票挂失，必然给对方造成损失。而且，转帐支票必须经出票单位加盖预留印鉴后才能生效，并不能提取现金，所以一般情况下出具转帐支票都是有意识的情况下出具的，也就大大降低了非出票人本意而发生付款的概率。综上，转帐支票不能挂失止付，是建立在付款方较小风险上的对收款方权益的保证。 （二）票据欺诈：周末票据、伪造印鉴案例8：南京某公司因与苏州某公司有业务往来，将100万元现金存入农行新街口支行，并于当日办理了两张共计100万元的银行承兑汇票。应苏州某公司的要求，南京某公司将两张承兑汇票的原件传真给对方。 苏州某公司在接收到汇票传真件后，迅速按照汇票的式样模仿票据的笔迹、印章模式，利用高科技手段¡°克隆¡±了两张汇票，然后采用调包的方式，将100万元的真正银行承兑汇票到银行兑付提现。待南京的公司因生意没谈成，回到原出票行退票时，才发现他们手里的只是两张一文不值的废纸。四、财务营运中非法集资/民间融资的风险非法集资往往表现出下列特点：1、未经批准，包括没有批准权限的部门批准的集资；有审批权限的部门超越权限批准集资。2、承诺在一定期限内给出资人还本付息。还本付息的形式除以货币形式为主外，也有实物形式和其他形式。3、向社会不特定的对象筹集资金。“不特定的对象”是指社会公众，而不是指特定少数人。4、以合法形式掩盖其非法集资的实质。 非法集资的案例非常之多，身边曾发生过这样一件事：某高校在九十年代初期，因扩大建设需要资金，向高校内部教职工及广大社会公众，以高息吸纳存款，每年兑现一次利息，在付了二年之后，因付息困难导致事发。我知道的大致结局是；同期高校校长开除公职，同期高校财务负责人判刑一年，并处罚金若干。造成的债务由接任校长慢慢偿还。所幸自九十年代中期始，高校学费日益高涨，还起来还算顺利。五、公司企业人员受贿案(刑法第163条) 公司、企业的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益，或者在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有，数额在五千元以上的，应予追诉。作为财务人员，公平公正办事，切莫贪小利，误前程，误家庭。六、对公司、企业人员行贿案(刑法第164条) 为谋取不正当利益，给予公司、企业的工作人员以财物达下列标准，应予追诉。个人行贿数额在一万元以上的， 单位行贿数额在二十万元以上的， 备注：讲课时以分享自己在企业里抗拒诱惑，公平公正对待企业内部员工，外部往来单位，以公司整体利益为重的从业思想。分享自己的企业经历。 七、偷税/抗税/逃避追缴欠税案 (刑法第201/202/203条) 1、纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的；虽未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚二次以上，又偷税的。2、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，应予追诉。3、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。 案例10 湖南省涟源市检察院以涉嫌偷税罪依法对被告人谢桂云提起公诉。做为公司总经理兼法人代表，为牟 私利竟辞退不肯作假帐的会计，专门聘请新会计做假账，偷逃增值税达180万元。2003年3月，谢桂云与其他4名股东签订了合股经营合同，成立涟源市创新铸铁有限公司，由谢桂 云任总经理兼法人代表，其他股东没有参与公司的具体管理。公司成立后不久，有股东提出做两 套帐，对内做一套真实帐，对外做一套虚假的“税务帐”，谢桂云表示同意。之后，谢桂云要求会计 廖某做两套帐，廖称不会做，并予以拒绝。2003年4月份开始，该公司专门聘请了兼职会计田友明（批捕在逃）做“税务帐”，向税务机关进行虚假的纳税申报，廖某只做反映公司真实生产经营情况的内部帐。经查，2003年3月至2004年元月，涟源市创新铸铁有限公司实际销售收入2725万余元，仅向税务机关申报销售收入1642万余元，偷逃增值税180万元，偷逃税额占同期应纳税额的60.48%.2006年5月，涟源市公安局接到群众举报，迅速侦破此案，谢桂云向税务机关补交税款102万元。身为公司法人代表，偷税数额在10万元以上，会计田友明提供虚假会计信息，是直接责任人，已触犯刑法201条，两人应当以偷税罪追究其刑事责任。八、骗取出口退税案(刑法第204条第1款) 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。 1、自然人犯本罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款15倍罚金； 数额巨大或者有其他严重情节的，处510年有期徒刑，并处骗取税款15倍罚金； 数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款15倍罚金或者没收财产。2、单位犯本罪的，依本节第211条之规定，对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依本条规定处罚。骗税就是和诈骗、偷东西差不多，只不过对象不同，骗出口退税的对象是国家，出口退税不是政府的补贴，是国家鼓励出口销售施行的退还国内环节的税金，使企业产品在国际有竞争力，出口退税是世界通用的。这种案例层出不穷！ 假设A公司可以开出皮毛的收购票，就虚假开出貂皮的增值税票给B公司，B公司将一货柜稻草以貂皮的名义出口，绕过商检，待货柜到公海后就将稻草扔掉，然后凭出口报关单和A公司开来的增值税发票去申请退税，这就是AB两公司合谋骗税。 一旦事发相关财务人员一个也逃不了。九、挪用资金案(刑法第272条第1款) 挪用公款涉及的风险如果会计人员涉赚贪污，一经查证，涉嫌下列情形之一的，应予立案：1、个人贪污数额在5千元以上的；2、个人贪污数额不满5千元，但具有贪污救灾、抢险、防汛、防疫、优抚、扶贫、移民、救济款物及募捐款物、赃款赃物、罚没款物、暂扣款物，以及贪污手段恶劣、毁灭证据、转移赃物等情节的。我们时常听见：“理万金分文不沾，涉及财务明哲保身” 讲的是财务人员洁身自好的道理。如果财务人员见财起心，将公款据为已有，千万不要有侥幸的心理，因为，若要人不知，除非已莫为。2006年8月，京华时报中曾刊出这样一篇新闻， 出纳员赵丽仿造领导笔迹签字，为自己的私人消费报销117次，达到5万多元。近日，海淀法院以贪污罪判处赵丽有期徒刑3年，缓刑5年。 赵丽在一家国有外贸公司曾工作了几十年，先后做过会计和出纳，可以说是老财务人员了。2005年8月，海淀区检察院反贪局接到该单位举报，称在核实一笔报销款项时，发现有人冒充领导签字私自报销。反贪局随即展开调查，赵丽很快浮出水面。 证据显示，赵丽伪造领导签字为个人消费报销117次，达5万余元。 面对办案人员，已过中年的赵丽交代了事情经过，并很快将5万余元归还单位。06年6月16 日，海淀法院以贪污罪判处赵丽有期徒刑3年，缓刑5年。记者：办案人员和你接触后认为你挺实在的，怎么会干这样的事？赵丽：我在单位干了几十年了，表现也不错，但没和领导搞好关系。2003年年初，我做了腿部手 术不宜走动，却被安排负责需要经常跑动的出纳工作。工作负担也越来越重，可收入越来越少。 从2003年七八月开始，我模仿领导笔迹签字报销一些消费。我实在太闷了，给自己报销是唯一发泄的方式。记者：听说你模仿几位领导签名，他们自己都认不出来。赵丽：我上学时爱好美术，模仿领导笔迹对我来说不算难。记者：想没想过会被抓住？赵丽：想过，我私下攒了一笔钱，就是准备被人发现时补上的。通过这两个案例，财务人员就应当更加清楚绝对不能轻易代他人尤其是领导签字，别弄得“假作真时假亦真”，不趟这种混水。十、财务人员代签字的风险 外部没有人强迫，财务人员自身也并非故意要这样做，却惹来了麻烦，这本质上是由于财务人员知识或经验的不足，即无意行为造成的。 目前我国会计人员中业务素质一般、法制观念较弱，缺少作为职业人员应有的职业道德和独立能力。有的会计人员长期不学习，业务不精通，对国家的经济政策、法令、制度更是知之甚少。 今天所开展的教学也正是为了弥补该类的问题。信任的背后藏着杀机 出纳代签字案某公司总经理在正常工作日时间交给单位出纳5000元的餐费发票，说是前几天陪客户吃饭的发票，要她拿去帮着把票贴一贴。我们大家都知道，这种事情其实财务人员干得多了，也是不足为怪的。该出纳拿到发票后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财务经理说明这是今天总经理拿过来的，要帮忙贴一下，财务经理也并不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，自然很顺利就签了字。之后，她从自己保管的保险柜中拿出5000元直接给了总经理。但这里面有一个问题： 出纳只是让总经理在“批准人”一栏中签了字，而“报销人”和“领款人”两栏都是出纳代这位总经理签了字。 其实她是出于好心，想既然是总经理安排的，并且已经过他批准了，其他这些“小事”就帮着做了吧。可事实上，这是她经验严重不足，后来事情的发展也证明了这点。大约一年后，这位总经理离任，总公司安排做离任审计，大家知道，在离任审计中很重要的一项内容就是要查清总经理在任期内所报销的所有事项，包括金额、内容等。审计人员最后拉出一个清单，要总经理确认，这位总经理发现有一笔5000元的餐费报销，却怎么也想不起来，审计人员说这种事情好办，立即就把那笔5000元的报销单子找了出来，总经理仔细一看，马上就说“报销人和领款人虽然是我的名字，但都不是我签的字。”这时审计人员也发现“批准人”一栏的字体明显和“报销人”、“领款人”的字体不相同，又把财务经理叫过来，财务经理一看就说这是出纳的笔体，那就把出纳叫过来，出纳一看就知道这笔单子是怎么回事，说这是哪年哪月哪日总经理交给的餐费发票，要我帮忙贴一下，我贴好领出钱来就给老总了。但是，现在的问题是总经理怎么也想不起来了，他不承认领过这笔钱。这可真把出纳给急坏了，因为总经理说是出纳自己把钱领走了，还要报案，说是出纳贪污公司财产；而从目前的证据来看，对出纳是很不利的，因为出纳并不能证明她将这笔钱交给总经理了，而“领款人”一栏又确实是她签的字。通过这个案例，我们唏嘘不已，财务风险暗礁确实需要当心。十一、定金与订金带来的风险“订金”在法律上并没有严格的界定，从文字的理解上来说，“订”的含义是订立、预订之意。 而“定金”在法律上有比较严格的界定。担保法上是债的一种担保方式，定金应以书面形式约定，不得超过主合同标准额的20%。当事人一旦以书面形式对定金作了约定并实际支付了定金，即产生相应的法律后果。“定金”的作用有两种情形： 1）合同正常履行时，定金充作价款或由交付方收回2）合同不履行时，适用定金罚则：即交付方违约的，无权收回；接受方违约的，应双倍返还。 即：定金罚则1、合同履行，定金抵作价款或回收；2、给付定金一方违约，无权收回；3、收取定金一方违约，双倍返还。一般而言，订金的交付应当理解为预付款的交付，其目的不外乎解决收受订金的一方的资金周转短缺，从而增强其履约能力。其与定金最本质的区别在于：订金不具备债的担保性质，收受订金的一方违约，只需返还所收受的订金即可，而无需双倍偿付 买受方在签订“房屋认购书”时，要分清自己交纳的到底是“订金”还是“定金”，做到心中有数。 商品房交易中，买家履行合同后，定金应当抵作价款或者收回； 若买家不履行合同，无权要求返还定金，发展商不履行合同的，应双倍返还定金。 假如你在企业开收据，定与订就不能随便写了。 总结：财务人员因职业原因被迫或无意而产生犯罪的风险防范一、加强法律知识的学习，掌握法律基本理念和知识。 一个合格的财务人员要时刻不忘学习，提高自身抵御风险的能力。各项财务法规、方针、政策、政策知识，财务税务知识，企业管理知识，电脑操作知识等相关知识，才能在纷繁复杂的陷阱面前保护好自己。二、加强内部控制制度的建立和完善，建立好保护财务人员的安全网1）建立财务人员垂直管理的体制，在客观上减少财务人员犯罪的可能性和空间。财务人员的业务指导、人事任免等权力统一归上级行使，上级公司直接对财务负责人的业务领导权，薪酬决定权、人事任免权、考核权负责。从制度和组织上保证了财务负责人对财务工作的最终决定权，才能在许多问题和压力面前放下包袱，挺直腰杆。2）财务人员强制轮岗、强制休假和回避制度。3）资金集中管理，将下级机构或子公司资金收归总公司统一集中管理不但提高了资金使用效率，从另外一角度讲也保护了财务人员4）健全培训和交流制度。从这个角度来讲，在从事本职工作期间，要多学习，注意提高本领。5）提高财务任职门槛，从制度上制定财务人员特别是财务负责人的任职资格和资历要求，加大外部人员的进入门槛，一方面可以保证从业人员素质，另一方面也使个别有不法想法的单位领导担心在指使财务负责人造假不成，可能逼走财务负责人情况的发生，财务负责人本身条件较好也有更大的底气去抵制不法行为，最后达到双赢的局面。6）建立高效的内审机构。因为一方面它是一种震慑，使单位负责人或财务人员不敢轻举妄动，在客观上减少了触犯法律的风险；另一方面，强大的内审会将问题发现在萌芽或初犯状态，不至于使问题发展很大才被发现。三、不做假账，不搞“小金库”。“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属小金库”，做假账，隐匿收入，提供虚假报告，将触犯法律规定，让公司承担受制裁，搞小金库则容易诱惑腐败，侵犯公司利益；1）记账一定要清楚。有人可能会说了，这“小金库”本来就不是什么正规的事，找个本子记一下收入和支出不就行了，其实这是不对的。一方面，你这个本子可能类似于日记本，上边全是你写字的地方，没有明确标出别人签字的位置；二是你可能在当时记得就不是太详细，时间一长，你本人也说不清了这就更麻烦了。 有一个会计，他拿着单位的“小金库”，也正经八百地搞了一个“现金日记账”和“银行存款日记账”，对于那些凭证也和正式账一样装订得好好的，“小金库”被发现后，它把这些资料拿出来，大家都大吃一惊！竟然还有这样的“小金库”！因为这些资料很齐全，他不但没有被涉及进去，后来还被重用。2）存折存放问题。请牢记，一定不能将存放“小金库”的存折放在家里，而应放在单位。放在单位和放在家里有本质的区别，为什么？ 因为这不是你的钱，而仅是以你的名字开户而已，如果放到家里，而你又根本没有占有这笔钱的意图时就不易说清了，从而为认定事实带来困难。 有一些财务人员是有这个意识的，知道不能把这个烫手的山芋放在家里，而一定要放在单位自已的抽屉或铁皮柜中藏起来，这也正是审计财务室时能发现“小金库”的原因之一。 但是也有一些财务人员却没有这个意识，我曾查过一个案子，一名出纳保管存放“小金库”的存折（该存折以其名字开立），她总是放在随身带的坤包里，从单位到家里，每天都这样带着用她的话说是“怕丢了”。3）对于领导从“小金库”拿钱却不肯签字的要注意找其他证据（如录音、旁证等）。有这样一位领导，他口口声声跟财务经理说单位搞这个“小金库”是为了大家谋福利，确实也给大家从里边发了一些小钱，但更多的则是他自己经常往里边扔票换钱，还不签字！ “小金库”成了领导的私人银行。后来由于一个举报，这位领导竟然完全不承认自己单独往里边放过发票，只承认用里边的钱给大家发过“过节费”、“加班费”什么的，他还说发过节费都有领用人签字的，再者他说你们可以找员工核实他的证据意识倒很强！因为没有证据证明这些票是谁的，并且他还没有一个详细记录，由于“小金库”从来就是一个人管的，所以界定责任花了很长时间。“小金库”都是违法的，轻的违反了会计法等法律法规，重的则触犯了刑律，提出以上风险防范的策略还是为能有效保留证据、为有关部门或机关查清和认定事实服务的，否则这些策略也毫无用处。四、加强证据保护意识，妥善保管资料。如出纳在收支现金时，应唱收唱支，出现问题时，能得到其他同事的佐证，财务管理部门应指派专人负责保管好相关原始凭证，避免诉讼时因没有原始凭证而承担败诉的风险。综上所述，企业经营活动纷繁复杂，风险是无限。作为一个财务人员，只有不断加强自身修养，提高职业道德水平，在树立会计诚信，弘扬社会正气奉献自己的一份力量。 第二章 老板最关心的十大财务问题教学目的：帮助会计人员掌握财务工作中的重要内容，快速做一个合格的会计教学内容：利润不等于赚钱、赚钱不等于有钱、有钱不等于要多交税、企业能否赚更多的钱、成本、费用是否合理、以及财务人员的绩效考核教学对象：教学对象：金算盘与新锐班全部已学习完的学员授课时间：3课时一、现金短缺问题；1.资金分散，效率低下企业资金需要集中管理，而无论是大公司还是小公司，都存在资金分散占用的现象，如：差旅人员借支普遍存在，且不及时清账，销售人员手中截留销售款项，各分公司各部门备用金金额较大，这已经成为企业资金管理中最突出的问题。这一方面使得公司总部缺乏对现金的统一管理和筹划，而下面存在多头开户的现象，大量闲置，资金配置不平衡。2.资金监控不力，资产流失。 由于缺乏必要的财务约束机制，特别是缺乏有效的资金监控手段，容易产生资金账外循 环和资金管理失控等现象。主要存在“散、乱、差”的现象举例：如：在外地设有分公司或办事处的企业，做工程项目的企业，由于支出的特殊性，票据交到会计手中时已成“熟饭”，有些不合法票据也无能为力，甚至出现假发票现象，更有甚者，白条支出过多。诸多购买一些小额材料等无法索取正式发票，只能用白条，这也给财务审核带来困难。应对办法：强调一：实行现金集中管理。 资金是企业的血液，鉴于其重要性，公司总部必须对现金进行集中控制。前提“一支笔”签字制度，杜绝政出多门、资金流失、账外循环等不良现象。同时，要强化监督约束机制，防止乱借、乱投、乱用资金问题的发生。资金的调度，统一由相关一把手审批，严把支出关，确保重点支出的需要。在具体操作时做到： 对大笔资金的来源与支付，要重点关注； 对付款合同的行为要重点检查；对主要支出要按规定程序核算，建立必要的合同、收发领用手续，杜绝资金失控和浪费现象的发生。 强调二：加强现金管理的计划性：现金预算是建立在现金需求预测的基础上。企业要对自身的现金需求作出预测，并将这些需求按期长短作出分类，以便计划相应的筹资方式。举例： 我原来在企业里，公司几乎每月有资金碰头会，有年度的，有季度的，有月度的。春节放假前，公司一把手老总，销售经理，采购经理，生产厂长，财务经理，一起回顾今年的资金营运情况，预测明年的销售回款情况，资金用度情况，将每一个环节都虑到。 甚至于明年员工工资的涨幅，原材料的价格上涨，贷款利息的增加，等等细节都需要考虑，细分到每个月。让大家心里都有数。平时每个月财务数据月度统计完整后，再来个资金碰头会。让工作有序的进行下去，一个公司，只有资金流畅了，才能谈及其他。 强调三：会计要读懂老板的需求：如：非常多的企业老板从来不看会计的报表，或者说随便看看，当着会计的面也不知道从哪问起，因为不懂财务。倒是出纳做的资金日报表，老板每天会认认真真看个清楚，知道每天收到了多少钱，用了多少钱，账上还有多少钱。那才是实实在在的财务信息，而会计提供的利润多少，老板却没有看到这个利润在哪里。举例：曾经有一个老板问我，你说我今年赚了五六百万，账上却没有钱，赚来的利润去了哪里？当时我回答说：老板，您今年赚的利润，流向了三处：其一：