加强内部管理保障项目的建设.ppt
加强内部管理 保障项目的建设,云南省审计厅 贾朝阳 2009年10月15日,交流的目录,一、固定资产投资的内涵； 二、固定资产投资管理和监督； 三、建设项目国债的使用和管理要求； 四、企业的建设项目管理、监督的工作.,一、固定资产投资的内涵 固定资产的投资: 固定资产的形成过程。 固定资产投资的形成方式： 购置、建造与安装 。 1982年原国家计委的有关规定定义固定资产投资由三部分组成：基本建设项目、更新改造、其他固定资产投资。,我国固定资产投资规模： 约占当年度国民收入（GDP）的三分之一左右 固定资产投资的筹资方式： 主要是通过资本市场筹资的方式进行：发行国债、股票、商业银行借贷等 ，公共财政投资所占的比重呈现逐步下降的趋势,结论： 固定资产投资是以一定的资源（人、财、物等），经过预测（可行性研究）、决策（项目立项）、实施（设计、施工等）的一系列程序，在一定约束条件下形成固定资产（建设产品）的整个过程。 因此，固定资产投资的范畴大于建设项目的范畴，即建设项目仅是固定资产投资的内容之一。,（二）投资管理体制的重大变化： 国务院关于投资体制改革决定（国发200420号）文件： 我国投资管理体制发生重大的变化 1、呈现投资主体多元化（国有、民营、外资等形式）和投资项目管理分为核准制和备案制模式的变化，建设领域正逐步实现“两个根本性”转变。 2、建设项目管理模式也由于实行了项目法人制、资本金制、工程招标投标制、合同管理制、工程监理制等工程管理制度等，从过去的“工程指挥部”大会战的管理模式形成转变为项目法人负责制。,项目法人制要求： 一是要对建设项目的资金筹措与使用、项目实施负责， 二是要对建设资金的偿还、项目建成后的经济效益、资产的保值增值负责。 三是还需要进行建设项目后评价，,（三）固定资产投资管理和监督的工作方向 根据国务院关于投资体制改革决定的文件 精神，固定资产投资管理和监督的工作要求： 一是不仅要对固定资产投资项目的成本及其他财 务收支真实性、合法性进行监督； 二是还要对形成固定资产的技术经济活动（预 测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督； 三是还必须进行建设项目后评价。,（四）投资仍然是我国经济增长的主要动力。 国民生产总值的增长主要是靠投资的拉动，没有投资强有的 拉动，经济是不可能迅速的增长。 据统计：我省全社会固定资产投资2003年为1021.18亿元 ，2004年增加到1 330.60亿元，2005年增加到1 755.30亿元 ，2006年已经达到2 220.45亿元。2003年至2006年全省固定 资产投资年均增长29.4%，高于同期经济增长10多个百分 点。 2008年我省全社会固定资产投资完成3 526.60亿元，增 长26.1%。 省委、省政府的要求: 2009年我省全社会固定资产的增幅要达到26%以上，要达到 4 500亿元的水平。保证完成2009年度的国民经济发展指标,二、固定资产投资管理和监督,（一）固定资产投资管理和监督的主要方式 目前，对固定资产投资管理和监督主要有发改委系统的稽查办、财政系统的专员办和评审中心、建设系统工程造价管理、审计系统的审计等。 专司建设项目监督职责的是国家审计机关的审计监督，,国家审计机关对固定资产投资的审计监督是指特定的工作人员对固定资产投资项目的成本及其他财务收支活动和形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督、建设项目后评价的活动。,我国审计体系中各审计主体对建设项目关注的重点： 1. 国家审计机关建设项目的真实、合法、合规性； 2. 社会中介组织建设项目的公允性（真实、存在）； 目前，我国从事固定资产投资项目审计的社会中介组织有三类：前身是审计机关附属的审计事务所；原财政厅的会计师事务所；建设厅造价协会管辖的造价审核或咨询事务所。 3. 内部审计机构本单位或本系统内投资建设的所有项目，具有企业管理的意义。,（二） 固定资产投资审计的目标 1、项目建设的目标上看，建设项目追求的是“质量、工期、投资”三大目标。 2、建设项目审计目标是：真实、合法、效益性。 3、结合两者，我们监督管理的目标是:节约政府投资，减少损失浪费，促进提高投资效益，净化建设市场，促进党风廉政建设 。,固定资产投资审计的具体目标 ： 1、监督国家固定资产投资法规、政策、制度的贯彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的顺利进行。 2、促进优化投资环境和建筑市场发育，保证固定资产投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控服务。 3、促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理制度，帮助有关管理、建设及参建单位改善和加强内部管理，提高资金使用效益。 4、查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。,（三）固定资产投资审计要回答的问题 1. 建设程序的检查 ： 通过对建设项目的可研报告、项目立项批复、初步审计和概算的批复、施工许可等的审核。 回答：建设项目的决策是否科学，有无盲目决策情况；建设项目是否经过有关职权部门的批准（发改委、国土、环保等部门） ，是否是黑项目、自批自建项目；建设项目资金来源是否有计划安排落实；建设项目的施工是否得到建设主管部门的批准开工许可证。,2. 建设项目管理的检查 通过对建设项目是否实行了项目法人制、项目建设资本金制、项目建设的勘察设计、建筑施工、材料采购招标投标制、工程建设监理制，合同管理制等方面的审查， 回答：建设单位在工程建设项目中是否落实了上述几项制度，重点反映在项目建设的勘察设计、建设监理、建筑施工、装饰、材料采购是否进行招投标工作，有无绕过上述程序就进行建设，合同管理中有无转包情况、工程质量有无保障等。因为建设项目管理的直接保证工程项目的建成与否。,3. 建设项目中工程造价的审核 建设项目的投资主要有四项内容：建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资。在整个建设项目投资中，最核心的是建筑安装投资，它一般占到整个投资的6070。 通过对工程造价的审核，防止在工程价款结算中的多计、重计、错套定额等高估、冒算问题，确定合理的工程造价，保证整个项目投资完成的确定。,4. 建设资金管理的检查和投资完成的确定 通过对建设项目的财务管理制度、建设资金的核算情况、建设资金到位情况、工程价款的计量与支付，各项投资的完成情况等的检查， 回答：建设单位对建设资金的管理有效与否，确定整个项目投资的完成。,5. 建设项目工程质量的检查 建设项目的首要评价就是项目是否建成，能否使用。通过对建设项目各单项工程质量的检查和总体检查。 回答：这个建设项目是否已经建成，能否正常使用（生产项目要看生产设备是否正常运转，是否达到设计能力），是不是豆腐渣工程、不能正常运转的工程、废置工程。,6. 建设项目有无问题 通过前面对建设程序的检查、建设项目管理的检查、建设项目中工程造价的审核、建设资金管理的检查和投资完成的确定、建设项目工程质量的检查等五项内容的审计监督。 回答：整个建设项目的运行有无投资决策失误、重大损失浪费、重大工程质量、重大违反财经纪律、法律等的问题。,三、中央投资国债使用和管理要求,党中央、国务院出台了一系列扩大内需的政策和措施。四年内将投入4万亿资金扩大内需，拉动经济，保持平稳增长。 到今年上半年中央共下达云南四批扩大内需资金156亿元云南省配套资金90亿元(省财政33亿元，州市57亿元），共计3 290个项目，项目的投资规模1 206亿元。,云南国债资金拉动情况： 中央新增投资带动地方政府投资，在保持全省社会经济平稳发展方面发挥了有效的支撑作用。2008年中央新增投资就带动地方政府投资15.2亿元 扩大内需新增投资总体运行良好，中央新增投资计划和资金已全部下达。目前，项目实施情况较好，投资增速加快，对经济增长的拉动作用明显加强,.,（三）建设项目国债的使用和管理要求. 使用扩大内需专项资金存在的问题： 挤占挪用、滞留资金，财务管理不规范、将已完工或在建项目申报为扩大内需项目。 投资概算不完整，财务处理不准确；招投标的 问题；工程价款结算 ；监理不规范，质量把关不严 ；资金挪用，私设“小金库” 等。,扩大内需资金使用和管理的主要规定 : 1.中共中央纪委关于加强新增1000亿元中央投资管理和监督检查工作的通知（中纪发200836号）； 2.审计署关于贯彻落实中央促进经济发展政策措施的通知（审办发2008133号） ； 3.云南省人民政府办公厅关于切实加强新增中央投资管理和监督检查工作的紧急通知（云政办发2008206号）； 4.财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知（财建字2002394号）。,四、水利系统内部对建设项目管理、监督的工作建议,1.抓好建设项目的监督、管理。 一方面把着眼点放在新建项目的资金来源是否合规、是否落实，资本金是否打足上，避免工程盲目上马，形成“钓鱼”工程。 另一方面，利用账户入手的监督、管理方法，摸清建设资金的全貌。通过对银行账户的监督纠正项目实施单位无视国家规定，利用多头开户的方法，逃避上级部门和内部财务、审计部的监督；违规设立的银行账户，截留建设收入，转移、挪用建设资金，甚至设立“小金库”；办理违法违纪的财务收支事项。,2.抓好项目招投标阶段的监督、管理。 在项目招投标阶段（建设项目的设计、施工、监理、材料采购）的管理、监督中，企业各监督部门要与内部审计共筑第一道防线， 及时制止招标活动中的违规行为。 同时，还要对项目在建设程序执行情况方面进行监督。即通过参与招标活动进一步监督合同的签定情况，避免双方不按中标金额签定施工合同，以及由于照顾系统内部施工单位而签定不平等的合同。 在监督的同时要做好服务工作，避免项目实施单位和施工单位由于信息不对称而签定一份不利于建设单位的合同，将施工单位应承担的风险转嫁到建设单位身上。,3.加大在建项目监督管理力度 。 重点建设项目具有投资大、周期长的特点，为加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大效益，应加强对重点项目进行在建审计-跟踪审计。 在建项目审计的优点在于： 一是能够及早发现工程建设中存在的问题，使发现的违纪问题及时得到处理，同时对一些违规问题可以及时向项目实施单位提出整改意见，以减少国家不必要的损失，使建设项目的实施在一个健康的过程中进行。 二是强化在建项目审计，还可以分解竣工决算审计的工作量，相对缩短整体项目的审计时间，提高审计质量和效益，容易取得事半功倍的成效。,4.开展竣工结算的编制工作。 做好竣工决算编制工作是内部监督、管理对建设项目监督的最终阶段，意义重大。因此，应采取工程结算审核与财务审核相结合的方法，才能取得显著效果。 一是基建财务收支审查，重点进行对建设成本、待摊投资、交付使用资产的真实性、合法性审核； 二是审查工程结算，重点审查工程结算中利用虚报工程量、高套定额、假签证、多计取费用、不合理索赔等办法进行高估冒算，骗取工程款等行为； 三是严格审查材料、设备采购和非标制作方面存在的报价高、以次充好、收受回扣等问题。,小结： 通过上述四个方面的工作，完整延准确编制项目的竣工结算，通过项目的竣工决算审计，确定整个项目投资情况，为结转固定资产奠定基础。 同时，为在将来领导干部的任期经济责任审计中，对其的重大投资行为有一个结论性的界定。,（二）今后企业内部对建设项目管理、监督工作方法的思路,1.加强审查建设项目的前期工作。 目前，部分建设项目前期工作较差，缺乏科学的论证和研究，建设标准不明确，各地争抢项目现象突出、“三边”工程屡见不鲜，而且随意改变已经审批确定的建设内容。通过审查，了解项目论证是否充分，是否履行了国家基建项目审批程序，对发现项目前期工作做得不够的现象，以及项目投资论证中的经济效益和社会效益论证结果，应及时反映上报，提请企业高层、主管部门纠正，避免留下隐患。,2、认真审查建设项目招投标情况。 招投标制度是运用市场机制确保工程质量和降低工程造价的有效办法。 我们必须按照中华人民共和国招标投标法，国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、中国民用航空总局七部委令（2003年30号）工程建设项目施工招标投标办法和工商领域企业固定资产投资项目招标投标管理办法（国家经贸委第39号令2002）的有关规定的条文， 通过审查，检查建设项目在勘测、设计、施工、监理等环节执行招投标的情况，揭露招投标中的弄虚作假、权钱交易等“暗箱”操作的现象，坚决杜绝转包、分包现象，降低违反廉政建设和出现腐败贪污的风险。,3.执行有关的文件和政策。 要督促所有的建设项目要认真执行： 国家有关国债资金的管理规定和财政部基本建设财务管理规定（财建2002394号）文件、省政府云南省重点建设项目管理办法（云政发1999123号)文件、云南省政府投资建设项目审计办法（省政府145令）等规定、文件。 建立起建设项目完工后先审计、审核监督，后竣工验收、竣工决算财务批复、，审计的结果作为建设项目投资完成入帐的法律文件的制度。,4.积极开展投资项目效益评审。 为宏观调控服务，应是企业内部对建设项目管理、监督工作的发展方向。对建设项目进行效益评审，是一项复杂的系统工程。一般而言，其内容应该包括项目经济效益评审，社会效益评审和环境效益评审三部分。当前审计实施的重点应是经济效益和社会效益评审。,谢谢大家 ！,
