大学基础会计第七章1.ppt

第七章 会计账簿,学习目的,1、掌握会计账簿的概念与分类情况。 2、了解日记账的分类、设置与登记。 3、了解总账的分类、设置与登记。 4、了解明细分类账按账页格式的分类情况、设置与登记。 5、掌握账簿的登记规则以及错账的更正方法。 6、掌握对账工作包含的内容。 7、掌握结账工作的内容与方法。,第一节 会计账簿概述 第二节 日记账的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 第四节 会计账簿的登记和使用规则 第五节 对账与结账 重点：账簿的相关概念和种类,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概念 二、会计账簿的意义 三、设置账簿的原则 四、账簿的种类 五、账簿的基本结构,一、会计账簿的概念,由具有专门格式、相互联系的账页所组成，按照一定程序排列或装订在一起，用以序时、分类、连续地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的簿籍。,二、会计账簿的意义,设置账簿的原因： 1、便于将会计凭证所记载的大量、分散的会计信息，进行归类整理； 2、为编制会计报表提供依据。,账簿的意义： 1、储存会计核算信息资料的工具。 2、编制会计报表的主要依据。 3、进行会计分析、会计检查的直接依据。 4、保证财产物资安全完整的重要手段。,三、设置账簿的原则,1、要能全面、系统地核算和监督经济活动； 2、避免重复设账； 3、简洁、适用。,四、账簿的种类,（一）按用途分类 （二）按外表形式 （三）按格式分类,（一）按用途分类,1、序时账簿 2、分类账簿 3、备查账簿 4、联合账簿,1、序时账簿,对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。 （1）普通日记账 （2）特种日记账 （3）专栏日记账,（1）普通日记账,又叫通用日记账、分录日记账，用于登记各单位全部经济业务的日记账。 一般不再编制记账凭证和单设特种日记账，以免重复。 东北、国外较多采用。,（2）特种日记账,记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。 包括：现金日记账、银行存款日记账。,（3）专栏日记账,用设置若干专栏的形式，序时地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的日记账。 特点：为常用的会计科目设置金额专栏。,2、分类账簿,对各项经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿（简称总账） （2）明细分类账簿（简称明细账）,3、备查账簿,又称辅助账簿，对某些不能在前两者中记录的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 放财务室或行政科，是非正式账簿。 如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿,4、联合账簿,日记账和分类账结合在一起的账簿。如：日记总账。,（二）按外表形式,1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿,1、订本式账簿,简称订本账，在使用前就把若干账页装订成册的账簿。 优点：避免账页散失，防止抽换账页。 缺点：不灵活。 同一本账簿，同一时间只能由一人登记，不便于分工，也不能用机器记账。 适用: 总账：统驭明细账，不能丢； 日记账：不订本、序时特点无法体现。,2、活页式账簿,简称活页账，账页不固定，采用活页形式。使用完毕时，再装订成册。 优点：灵活。 可根据需要，随时添加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。 适用：经济业务频繁的明细账,3、卡片式账簿,账簿由印有一定格式的卡片组成。 卡片不固定在一起，数量可根据需要而增减；使用完毕，则穿孔保管。 优点：灵活。 适用：具有独立实体的固定资产明细账,（三）按格式分类,1、三栏式 2、数量金额栏式 3、多栏式,1、三栏式,借、贷、余三栏 适用：只要求提供单一货币指标的账簿。 所有总账 结算类明细账 日记账（现金日记账、银行存款日记账）,2、数量金额栏式,借、贷、余三栏下再分别设置数量、金额栏 适用：要求提供实物、货币两种指标的明细账。 原材料明细账 库存商品明细账,3、多栏式,（1）按常用的会计科目设专栏形成多栏：专栏日记账 （2）按要素项目设专栏形成多栏：成本类、损益类明细账,四、账簿的基本结构,(一)封面：账簿名称 (二)扉面：账簿使用登记表、会计科目索引 (三)账页 1、账户名称； 2、登账日期栏； 3、凭证种类和号数栏； 4、摘要栏； 5、金额栏（借方、贷方及余额）； 6、总页次和分户页次。,第二节 日记账的设置与登记,一、普通日记账的设置与登记 二、专栏日记账的设置与登记 三、特种日记账的设置与登记,一、普通日记账的设置与登记,采用借贷两栏式。 对每天发生的经济业务按先后顺序，登记有关科目，及借、贷方金额，并且据此登记总账。 优点：可对每天发生的经济业务逐笔加以反映。 缺点：只有一本日记账，不便于分工记账；逐笔过账，工作较繁重。,二、专栏日记账的设置与登记,采用多栏式。 按常用的会计科目设置专栏，以专栏来汇总同类经济业务的数额，然后据以一次过入各有关分类账；未设专栏的账户，则在“其他”栏内登记，并按科目将金额逐笔过入有关分类账。 优点：节省了大量的过账工作量。 缺点：只有一本日记账，不便于分工记账；专栏设置过多，会造成账页过长。,三、特种日记账的设置与登记,登记某一类经济业务的称为特种日记账。 （一）现金日记账 （二）银行存款日记账 （三）多栏式日记账,（一）现金日记账,1、登记人员：出纳人员 2、登记方法：逐日逐笔顺序登记 3、登记依据：记账凭证（现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证） 4、格式：三栏式订本账 5、核对：每日结出收、支合计数，余额；月末余额与库存现金数核对；保存25年。,（二）银行存款日记账,1、登记人员：出纳人员 2、登记方法：逐日逐笔顺序登记 3、登记依据：记账凭证（银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证） 4、格式：三栏式订本账 5、核对：每日结出收、支合计数，余额；余额定期与银行对账单核对；保存25年。,（三）多栏式日记账,按收入栏和支出栏各自的对方科目设置专栏，形成多栏进行登记的日记账。,第三节 分类账簿的设置与登记,一、总分类账的设置与登记 二、明细分类账的设置与登记,一、总账的设置与登记,总分类账，是指按总分类账户进行分类登记的账簿。 （一）三栏式总分类账的设置 （二）多栏式总分类账的设置 （三）总分类账的登记,（一）三栏式总分类账的设置,借、贷、余三栏 适用：只要求提供单一货币指标总账 包括：所有总账,（二）多栏式总分类账的设置,把日记账和分类账结合在一起，成为一种联合账簿，即日记总账。 优点：减少记账工作量，能较全面地反映资金运动情况。 适用：经济业务较少的经济单位,（三）总分类账的登记,可以根据各种记账凭证登记；也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表登记。,二、明细分类账的设置和登记,明细分类账，是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿。 （一）三栏式明细分类账 （二）数量金额式明细分类账 （三）多栏式明细分类账,（一）三栏式明细分类账的设置与登记,借、贷、余三栏 适用： 只要求提供单一货币指标的明细账，如结算类明细账。,（二）数量金额式明细分类账的设置与登记,借、贷、余三栏下再分别设置数量、金额栏 适用： 要求提供实物、货币两种指标的明细账，如：原材料、库存商品明细账,（三）多栏式明细分类账的设置与登记,按明细科目或要素项目设专栏形成多栏 适用：成本类、损益类明细账,第四节 会计账簿的登记和使用规则,一、账簿的启用规则 二、账簿的登记规则 三、错账的更正方法,一、账簿的启用规则,1、在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 2、在扉页填写“账簿使用登记表”; 3、对账页按顺序编号，不得跳页、缺号; 4、账簿经管人员更替时，应注明交接日期、交接人员姓名，并签名或盖章,二、账簿的登记规则,1、根据审核符合要求的会计凭证登记； 2、登记账簿要用蓝、黑墨水，红色墨水只能在结账划线、冲账、改错时使用； 3、账簿中数字、文字的书写，只能占上下格的1/2； 4、转页；,5、有余额及没有余额账户的登记； 6、实行会计电算化的单位，应定期打印总账和明细账。 7、年度更换新账； 8、记录发生错误的处理； 9、订本式账簿不得任意撕毁，活页式和卡片式账簿不得随意抽换账页。,三、错账更正的方法,划线更正法 红字更正法 补充登记法,（一）划线更正法,1、适用范围 记账凭证正确，结账前发现账簿中文字或数字错误，即错误是由于记账过程出错引起。 2、更正方法 将错误的文字或整个数字划一单红线全部注销，然后在红线上方的空白处用蓝字写上正确的数字或文字，并由记账人员在更正处盖章，以示负责。,【例1】企业从银行提取现金1000元。 记账凭证： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 账簿记录： 库存现金 银行存款 100 100,更正方法： 库存现金 银行存款 1000 1000 100 100 注意：必须整个数字都划去,（二）红字更正法,适用范围1 记账后，发现记账凭证中应借、应贷方向；会计科目或金额错误。 更正方法： A、填制一张与原错误凭证的科目相同、金额为红字的记账凭证； B、再用蓝字填制一张正确的记账凭证； C、根据红字凭证登记账簿，表示冲销原记录； D、根据新填制的正确记账凭证登记账簿。,【例2】 以存款支付材料外地运杂费1200元。 记账凭证： 借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 更正： 借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 借：在途物资 1200 贷：银行存款 1200 ,账簿记录： 银行存款 管理费用 1200 1200 1200 1200 在途物资 1200 1200,适用范围2 记账后发现凭证、账簿中的金额大于应记的正确金额。 更正方法： A、编制一张科目与原错误凭证一样，数字为多计金额（红字）的记账凭证； B、根据更正凭证登记账簿。,【例3】收回前欠货款23 000元，存入银行。 原记账凭证： 借：银行存款 32 000 贷：应收账款 32 000 更正： 借：银行存款 9 000 贷：应收账款 9 000,登记账簿 应收账款 银行存款 32 000 32 000 9 000 9 000 ,（三）补充登记法,1、适用范围 记账后，发现记账凭证和账簿记录的金额小于应记的金额。 （记账凭证中应借、应贷科目并无错误） 2、更正方法 A、用蓝字编制一张记账凭证，金额为少记的金额 B、根据这张蓝字凭证登记账簿,【例4】提取现金1000元。 原记账凭证： 借：库存现金 100 贷：银行存款 100 更正： 借：库存现金 900 贷：银行存款 900,登记账簿 银行存款 库存现金 100 100 900 900 ,第五节 结账和对账,一、结账 二、对账,一、结账,（一）结账的概念 （二）结账的内容 （三）结账的具体方法,（一）结账的概念,结账，就是在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额。,（二）结账的内容,结算实账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 结算虚账户，确定本期的利润或亏损。 包括：月结、季结、半年结、年结,（三）结账的具体方法,1.月结 2.季结 划单红线 3.半年结 4.年结：划双红线，封账,二、对账,（一）对账的概念 （二）对账的内容,（一）对账的概念,对账就是核对账目，将各种账簿的记录进行检查和核对。,（二）对账的内容,1.账证核对-账簿与凭证核对 2.账账核对-账簿与账簿核对（总账与日记账、总账与明细账、明细账与明细账） 3.账实核对-账簿与实际库存、实际款项核对,