斯里兰卡国际工程承包税务问题简介.pdf
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1、斯里兰卡 园隐星 簧舅堆坛 i 州专孙 l ,l , i 净- 孪二 i1 捅要:笔者根据v :三、几年来在中国公司驻斯里兰q j 二:卡办枣府h 仟,潦代表的绎马余对国: 雾孟薹主署慧髫置糕? 亡 嚣讯肥卦;I 秘 一,弛- 哆溉急。 敦忆岚 麓和曩包盒一对夤方g 靛 随着全球经济一体化的不断发展,国际工程承包市场竞争越 来越激烈。为了规范这一市场,除了必须遵守联合国的组织协议、 国际条约、国际惯例以外,外国承包商在其他国家实施项目承包, 必须遵守项目所在国的相关法律规定。斯里兰卡政府对外国承包 商遵守其税法规定也有严格的规定。例如,在缴纳各个税种和缴 纳的时间、地点上,不会因为你是外国承包
2、商不了解当地法律而 有任何通融,只要违反了规定,哪怕只是晚缴一天税,税务部门就 有权开出罚款单,必要时可以直接通知银行关闭其账户,并可执 调查令突击搜查公司所在地,有权要求负责人打开所有文件供其 调查。 无论国际工程总承包是采用设计一采购一施工工程总承包 ( E P C ) 、设计一建造工程总承包( D B ) 、交钥匙工程总承包 ( T u r n k e y ) 还是E P C M 、E P C S 、E P C A 等,在签订工程承包合同之 前,合同文本必须经过法律部门审查,其中J 必须包含应遵守所在 国法律规定的内容,并列举出相关的法律法规,其中税法是必须 遵守的法律之一。另外,该国法
3、律还规定,一个承包商只能注册一 个税务登记号码,无论他同时承包多少个项目,必须汇总统一缴 税,不能因一个项目纳了税,就可以延迟其它项目的应缴税款。在 通常情况下,项目合同中可以有免纳关税或免其他税种条款的, 是世界银行或亚洲开发银行贷款项I + 1 ,或承包商所在国政府提供 的优惠贷款或援助项目。还有一种情况,是在合同双方协商同意 1 14 4m ;鬻 的情况下,由于承包商不了解工程所在国法律,在报价中不包括 任何税费的款项而由业主承担。但是这种情况下,业主只负责按 照承包商计算的税额提供资金,而不负责承包商的税务工作;或 者先由承包商缴纳,业主在下次付款时给予报销。如果是允许减 免关税或免其
4、他税种的项目,假如承包商不能在采购或进口货物 和材料前得到政府的免税函,而在采购款中已经支付了税款( 即 含税金额) ,而业主在下次期中付款时又没有给予报销,承包商有 权从业主处或税务局退回已经支付了的税金。 工疆目曩包嚣曩种 斯里兰卡每一个新政府上台都要设置不同的税种和税率。 2 0 0 2 年8 月之前,工程承包主要交纳的税种和税率为:1 2 5 的 G S T ( 货物和服务税) 、6 7 5 的N S L ( 国防税) 、1 7 4 6 5 的P A Y E ( 个人所得税) 、约为1 2 5 的C U S T O MD U T Y ( 关税) 和3 5 的I N C O M ET A
5、 X ( 企业所得税) 等几种税金。2 0 0 2 年8 月U N P 进行了税制改革,取消了G S T 和N S L ,合并为新增税种1 0 或 2 0 的V A T ( 增值税) ,2 0 0 4 年1 月V A T 税率又统一为1 5 ,其它 税种和税率基本保持不变。 I N C O M ET A X 应在每个财政年度( 4 月1 日至下一年的3 月3 1 日) 中分5 次缴清。其中前四次应按照预计利润在一个财政 年度的四个季度中分别缴纳,在每年的9 月3 0 日上报税务局财务 审计报告的最后一天之前,按照审计结果一次缴清全年应缴的余 额。 一般每个月1 5 日交纳个人所得税,每月最后一
6、天缴纳增殖 税。由于只能按照一个注册号纳税,所以在缴纳时需将多个项目汇 总后一并及时缴纳。缴纳时,要把承包商的支票与业主的支票一起 缴纳。通常会遇到的情况是,由于业主的资金需要从总部申请,需 要一定时间,如果承包商不能及时拿到业主的税金支票去纳税,将 会面临很高的罚款,所以每个月索要税款的工作至关重要。 其他的关税和清关费等在每次到货清关时按照货单价值直 接上税。曾经发生过中国公司为了逃税,在申报采购货物税时采 用高报货物价格或隐瞒高关税物品被海关人员清查出的事件,结 果不但被严重罚款,还被彻底清查其所有业务往来信息,以审查 是否还有其它违法行为,同时还通报了我国驻斯里兰卡大使馆。 化工彳卵2
7、 0 0 4 :诣0 6 万方数据 因此,申报采购货物纳税应当非常谨慎小心。 斯里兰卡的法律也对雇佣当地人的劳动保护进行了严格的 规定。如某个交钥匙工程总承包合同中规定:“承包商所付给劳务 人员的工资标准应遵守劳动条件不低于其从事工程承包的地区 同类商业或工业现行标准和条件。”承包商除必须为所雇佣的当 地雇员和劳工支付法律规定的个人所得税外( 除非在合同中确定 由雇员自己缴纳) ,还要为他们缴纳“雇员长期基金”和“雇员信用 基金”,从而为当地劳务人员可能的失业提供保护。如果承包商疏 忽了以上几种税费的缴纳,当地雇员就有权要求法律的保护,造 成中国公司的被动。 覃计t 1 、依据斯里兰卡法律,无
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