如何写一篇漂亮的财务报告.doc

-范文最新推荐- 如何写一篇漂亮的财务报告 财务分析报告（本文主要指内部管理报告）是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。笔者认为，撰写财务报告以下六点值得注意： 一、要清楚明白地知道报告阅读的对象（内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导）及报告分析的范围。 报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。 二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。 记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢？问题出在哪？我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。 三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。 财务分析报告的框架具体如下：报告目录重要提示报告摘要具体分析问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。 “具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。财务报告的分析思路是：总体指标分析集团总部情况分析各二级公司情况分析；在每一部分里，按本月分析本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析销售情况分析成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。 四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。 财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介（是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射），因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。 五、财务分析报告的分析手法。 如何才能将报告写活并有自己的特色？这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟： （一）分析要遵循差异原因分析建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。 （二）对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位（定义为集合a）及增长率前十位（定义为集合b）的驻外机构进行了排名，并定义集合c=ab，则集合c中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”。然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识；在运用重要性原则 时，同样少有了闪集思想。总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。 （三）问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统，因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出；而领导通过月度分析报告，意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题（在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况），另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题 六、分析过程中应注意的其它问题。 （1）对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用； （2）财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运； （3）勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论； （4）分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化 第一章 总则 第一条 根据中华人民共和国中外合资经营企业法中国*省xx工业公司（以下简称甲方）与日本国*株式会社（以下简称乙方），于一九九一年十二月十五是，在中国*省*市签订的建立合资经营*有限公司合同（以下简称合营公司），特制定本章程。 第二条 合营公司名称为：*有限公司，英文名称为*。合营公司的法定地址为：*省*市区路*段*号。 第三条 甲、乙双方的名称、法定地址为： 甲方：中国*省xx公司 地址：*省*市x区x路*段*号。 乙方：日本*株式会社 地址：日本*县xx市 第四条 合营公司为有限责任公司 第五条 合营公司为中国法人，受中国法律管辖和保护，其一切活动均必须遵守中国的法律、法令和有关条例规定。 第二章 宗旨、经营范围 第六条 合营公司宗旨是使用日方先进技术和管理方法，生产和销售包装机构、食品加工机械及其相关产品，达到世界先进水平，使甲、乙双方获得满意的经济效益。 第八条 合营公司生产规模为： 第一年 计划产量为100混合台 第二年 计划产量为300混合台 第三年 计划产量为600混合台 第四年至第十年计划产量为1000混合台 第九条 合营公司国内外市场销售产品比例和数量定为： 内销部分占50%，外销部分占50% 第三章 投资总额和注册资本 第十条 合营公司的投资总额为人民币壹百万元。 双方同意合营公司经三年投资总额发展到人民币五百万元。前三年合营公司的利润不做分配，作为追加投资（各按50%的比例计算）。 第十一条 甲、乙方出资如下： 甲方：以50万元人民币现金认缴投资，作为注册资本。 第十二条 甲、乙方应按合同规定的期限缴清各自出资额。 第十三条 甲、乙方缴付出资额后，经合营公司聘请在中国注册的会计师验资，出具验资报告后，由合营公司据以发给出资证明书，其主要内容是：合营公司名称、成立日期、合营者名称及出资额、出资日期、发给出资证明书日期等。 第十四条 合营期内，合营公司不得减少注册资本数额。 第十五条 合营公司增加注册资本须经甲、乙方一致同意，并经审批机构批准。 第十六条 任何一方转让其出资额，不论全部或部分，均须经另一方同意；一方转让时，另一方有优先构买权。 第十七条 合营公司注册资本的增加、转让，经董事会一致通过后，经审批机构批准，并向原登记机构办理变更登记手续。 第四章 董事会 第十八条 合营公司设董事会，董事会是合营公司的最高权力机构。 第十九条 董事会决定合营公司的一切重大事宜，其主要职权如下：决定和批准总经理提出的重要报告（如生产规划、年度营业报告、贷款等）；批准年度财务报表、收支预算、年度利润分配方案、通过公司的重要规章制度；决定设分支机构，修改公司规章；讨论决定合营公司停产、终止或与另一个经济组织合并；决定聘用总经理、高级职员，负责合营公司终止和期满时的清算工作，其他应由董事会决定的重大事宜。 第二十条 董事会由六名董事组成。其中，甲方派3名，乙方派3名。董事任期为四年，也可连任。 第二十一条 董事会董事长由甲方委派，副董事长（一名），由乙方委派。 第二十二条 甲、乙方在委派和更换董事人选时，应书面通知董事会。 第二十三条 董事会例会每年召开一次，经1/3以上的董事提议，可以召开董事会临时会议。 第二十四条 董事会议原则上在公司所在地举行。 第二十五条 董事会会议由董事长召集并主持，董事长缺席时由副董事长召集并主持。 第二十六条 董事长应在董事会开会前30天以书面文件通知董事，写明会议内容、时间和地点。 第二十七条 董事因故不能出席董事会会议，可以书面委托代理人出席董事会。如届时未出席也未委托他人出席，则视为弃权。 第二十八条 出席董事会会议的法定人数为全体董事的2/3，不够2/3人时，其通过的决议无效。 第二十九条 董事会每次会议，须详细的作书面记录，并由全体董事签字，代理人出席时，由代理人签字，记录文字使用中文和日文，该记录由公司存档。 第五章 经营管理机构 第三十条 合营公司的管理机构下设管理部、经营部、生产部，各部设部门经理一人，由董事会聘请。随着生产经营的发展，经董事会研究可逐步增加公司的管理部门。 第三十一条 合营公司设总经理一人，副总经理一个，正、副经理若干人由董事会聘请。首届总经理由乙方推荐，副总经理由甲方推荐。 第三十二条 总经理直接对董事会负责，执行董事会的各项决定，组织领导合营公司的日常生产、技术和经营管理工作。副总经理协助总经理工作当总经理缺席时，代理行使总经理的职责。 第三十三条 合营公司对日常工作中重要问题的决定，应由总经理、副总经理联合签署方能生效，需要联合签署的事项，由董事会具体规定。 第三十四条 总经理、副总经理的任期三年，经董事会聘请可以连任。 第三十五条 董事长或副董事长、董事经董事会聘请，可兼任合营公司总经理、副总经理及其他高级职员。 第三十六条 总经理、副总经理不得兼任其他经济组织的总经理或副总经理，不得有参与其他经济组织对本合营公司的商业竞争行为。 第三十七条 合营公司根据生产经营发展的需要，经董事会研究可设总工程师、总会计师和审计师各一人，由董事会聘请。 第三十八条 总经理、副总经理和高级职员请求辞职时，应提前向董事会提出书面报告。以上人员如有营私舞弊或严重失职行为的，经董事会决议，可随时解聘。触犯刑律的，要依法追究刑事责任。 第六章 财务会计 第三十九条形 合营公司的财务会计要按照中华人民共和国财政部制定的外商投资企业财务管理规定及外商投资企业会计制度的规定办理。 第四十条 合营公司会计年度采用日历年制，自一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。 第四十一条 合营公司的一切会计凭证、帐簿、报表均用中文书写。 第四十二条 合营公司采用人民币为记帐本位币，人民币同其他货币折算，按实际发生之日中华人民共和国国家外汇管理局公布的汇价计算。 第四十三条 合营公司在中国银行或中国银行同意的其他银行开立人民币及外币帐户。 第四十四条 合营公司采用国际通用的权责发生制和借贷记帐法记帐。 第四十五条 合营公司财务会计帐册上应记载如下内容： 一、合营公司所有的现金收入、支出数量； 二、合营公司所有的物资出售及购入情况； 三、合营公司注册资本及负债情况； 四、合营公司注册资本的缴纳时间，增加转让情况。 第四十六条 合营公司财务部门应在每一个会计年度头三个月编制上一个会计年度的资产负债表和损益表、财务状况变动表，并聘请中国注册会计师查帐验证，出具报告后方为有效。经总经理审核签字后，提交董事会会计通过。 第四十七条 合营各方有权自费聘请会计师查阅合营公司帐簿，查阅时合营公司应提供方便。 第四十八条 合营公司按照中华人民共和国中个合资企业所得税法实施细则的规定，由董事会决定其固定资产的折旧年限。 第四十九条 合营公司一切外汇事宜，均应依照中华人民共和国外汇管理暂行条例和有关规定及合同的规定办理。 第七章 利润分配 第五十条 合营公司从交纳所得税后的利润中提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金，提取的比例由董事会确定。 第五十一条 合营公司依法所得税和提取各项基金后的利润，按照甲乙方在注册资本中的比例进行分配，但经董事会一致同意另行规定者除外。 第五十二条 合营公司每年分配利润一次每个会计年度后三个月内公布利润分配方案及各方应分利润额。 第五十三条 合营公司上一年度亏损未弥补前，不得分配利润，上一个会计年度未分配的利润，或并入本会计年度利润分配。 第八章 职工 第五十四条 合营公司职工的招收、招聘、辞职、工资福利、劳动保险、劳动保护、劳动纪律等事宜，按照中华人民共和国中外合资经营企业劳动管理规定及其实施办法办理。 第五十五条 合营公司所需要的职工，可以由甲方推荐，或者经劳动部门同意后，由合营公司公开招收，但一律通过考试，择优录用。 第五十六条 合营公司有权对违犯合营公司规章制度和劳动纪律的职工，给予警告、记过、降薪的处分，情节严重者，可予以开除。对开除、处分的职工，报当地劳动部门备案。 第五十七条 职工的工资待遇参照中国有关规定，根据合营公司具体情况，由董事会确定，并在劳动合同中作具体规定。合营公司随着生产的发展，职业业务能力和技术水平的提高，应适当提高职工的工资。 第五十八条 职工的福利、奖金、劳动保护和劳动保险等事宜，合营公司将分别在各项制度中加以规定，确保职工在正常条件下从事生产和工作。 第九章 工会组织 第五十九 合营公司职工有权按照中华人民共和国工会法的规定，建立工会组织，开展工会活动。 第六十条 合营公司工会是职工利益的代表，它的任务是：依法维护职工的民主权利和物资利益；协助合营公司安排和合理使用福利、奖励基金，组织职工学习政治、业务、科学、技术知识；开展文艺、体育活动；教育职工遵守劳动纪律，努力完成合营公司的各项经济业务。 第六十一条 合营公司工会代表职工和合营公司签订劳动合同，并监督合同的执行。 第六十二条 合同公司工会负责人有权列席有关讨论合营公司的发展规划、生产经营行动等问题的董事会会议，反映职工的意见和要求。 第六十三条 合营公司工会参加调节职工和合营公司之间的争议。 第六十四条 合营公司每月按合营公司职工实际工资总额的百分之二拨交工会经费，合营公司工会按照中华总工会制定的工会经费管理办法使用工会经费。 第十章 期限、终止、清算 第六十五条 本公司合营期限为十年，自营业执照签发之日起计算。 第六十六条 甲、乙方如一致同意延长合营期限，经董事会议作出决议，应在合营期满前六个月向原审批机构提交书面申请经批准后方能延长，并向原登记机构办理变更登记手续。 第六十七条 甲、乙方如一致认为终止合营符合最大利益时，可提前终止合营。合营公司提前终止合营，需经董事会召开全体会议决定，并报送原审批机构批准。 第六十八 条合营期满或终止合营时，董事会应提出清算程序、原则和清算委员会人选，组成清算委员会，对合营公司进行清算。 第六十九条 清算委员会任务是对合营公司的财产、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表和目录，制定清算方案，提请董事会通过后执行。 第七十条 清算期间，清算委员会可代表公司起诉或应诉。 第七十一条 清算费用和清算委员会成员的报酬应从合营公司现存财产中优先支付。 第七十二条 清算委员会对合营公司的债务全部清偿后，其剩余的财产按甲、乙方在注册资本中的出资比例进行分配。 第七十三条 清算结束后，合营公司应向审批机构提出报告，并向原登记机构办理注销登记手续，缴回营业执照，同时对外公告。 第七十四条 合营公司结业后，其各种帐册由甲方保管。 第十一章 规章制度 第七十五条 合营公司通过董事会制定的规章制度有： 1、经营管理制度，包括所属各个管理部门的职权和工作程序； 2、职工守则； 3、劳动工资制度； 4、职工考勤、升级与奖惩制度； 5、职工福利制度； 6、财务制度； 7、公司解散时的清算程序； 8、其他必要的规章制度。 第十二章 附则 第七十六条 本章程的修改，必须经董事会一致通过决议，并报原审批机构批准。 第七十七条 本章程用中文和日文书写，两种文字具有同等效力。上述两种文体如有不符，以中文本为准。 第七十八条 本章程须经中华人民共和国对外经济贸易部委托的审批机构批准方能生效，修改时亦同。 中国*省xx公司代表 赵* 日本xx株式会社代表 宫本* 于中国* 第一章 总 则 第一条 按照公司经营理念和管理模式，遵照国家有关劳动人事管理政策和公司其他有关规章制度，特制定本方案。 第二章 指导思想的原则 第二条 按照各尽所能、按劳分配原则，坚持工资增长幅度不超过本公司经济效益增长幅度，职工平均实际收入增长幅度不超过本公司劳动生产率增长幅度的摿讲怀瑪原则。 第三条 结合公司的生产、经营、管理特点，建立起公司规范合理的工资分配制度。 第四条 以员工岗位责任、劳动绩效、劳动态度、劳动技能等指标综合考核员工报酬，适当向经营风险大、责任重大、技术含量高、有定量工作指标的岗位倾斜。 第五条 构造适当工资档次落差，调动公司员工积极性的激励机制。 第三章 年薪制 第六条 适用范围。 1. 公司董事长、总经理； 2. 下属法人企业总经理； 3. 董事、副总经理是否适用，由董事会决定。 第七条 工资模式。 公司经营者与其业绩挂钩，其工资与年经营利润成正比。 年薪=基薪提成薪水（经营利润×提成比例） 2. 提成薪水，在公司财务年度经营报表经审计后核算。 第八条 实行年薪制职员须支付抵押金，若经营业绩不良，则用抵押金充抵。 第九条 年薪制考核指标还可与资产增值幅度、技术进步、产品质量、环保、安全等指标挂钩，进行综合评价。 第十条 年薪制须由董事会专门作出实施细则。 第四章 正式员工工资制 第十一条 适用范围。 公司签订正式劳动合同的所有员工。 第十二条 工资模式。采用结构工资制。 员工工资=基础工资岗位工资工龄工资奖金津贴 1. 基础工资。 参照当地职工平均生活水平、最低生活标准、生活费用价格指数和各类政策性补贴确定，在工资总额中占 （如4050）。 2. 岗位工资。 （1） 根据职务高低、岗位责任繁简轻重、工作条件确定； 3. 工龄工资。 （1） 按员工为企业服务年限长短确定，鼓励员工长期、稳定地为企业工作； （2） 年功工资根据工龄长短，分段制定标准，区分社会工龄、公司工龄； （3） 年功工资标准见正式员工工资标准表。 4. 奖金（效益工资）。 （1） 根据各部门工作任务、经营指标、员工职责履行状况、工作绩效考核结果确立； （2） 绩效考评由人事部统一进行，与经营利润、销售额、特殊业绩、贡献相联系； （3） 奖金在工资总额中占 （如30）左右，也可上不封顶； （4） 奖金考核标准见正式员工工资标准表； （5） 奖金通过隐密形式发放。 5. 津贴。 （1） 包括有交通津贴、伙食津贴、工种津贴、住房津贴、夜班津贴、加班补贴等； （2） 各类津贴见公司补贴津贴标准。 第十三条 关于岗位工资。 1. 岗位工资标准的确立、变更。 （1） 公司岗位工资标准经董事会批准； （2） 根据公司经营状况变化，可以变更岗位工资标准。 2. 员工岗位工资核定。 员工根据聘用的岗位和级别，核定岗位工资等级，初步确定岗位在同类岗位的下限一级，经1年考核，再调整等级； 3. 员工岗位工资变更。 根据变岗变薪原则，晋升增薪，降级减薪。工资变更从岗位变动的后1个月起调整。 第十四条 关于奖金。 1. 奖金的核定程序。 （1） 由财务部向人事部提供各部门、子公司、分公司完成利润的经济指标数据； （2） 由行政部向人事部提供各部门员工的出勤和岗位职责履行情况记录； （3） 人事部依据汇总资料，测算考核出各部门员工定量或定性的工作绩效，确定每个员工效益工资的计算数额； （4） 考核结果和奖金计划经公司领导审批后，发放奖金。 2. 奖金的发放，与岗位工资一同或分开发放。 第十五条 关于工龄工资。 1. 员工1年内实际出勤不满半年的，不计当年工龄，不计发当年工龄工资； 2. 试用期不计工龄工资，工龄计算从试用期起算。 第十六条 其他注意事项。 1. 各类假期依据公司请假管理办法，决定工资的扣除； 2. 各类培训教育依据公司培训教育管理办法，决定工资的扣除； 3. 员工加班、值班费用，按月统计，计入工资总额； 4. 各类补贴、津贴依据公司各类补贴管理办法，计入工资总额； 6. 在工作中表现杰出、成绩卓著的特殊贡献者，因故能晋升职务的，可提高其工资待遇，晋升岗位工资等级。 第五章 非正式员工工资制 第十七条 适用范围： 订立非正式员工劳动合同的临时工、离退休返聘人员。 第十八条 工资模式： 简单等级工资制。见非正式员工工资标准表。 第十九条 人事部需会同行政部、财务部对非正式员工的工作业绩、经营成果、出勤、各种假期、加班值班情况汇总，确定在其标准工资基础上的实发工资总额。 第二十条 非合同工享有的各种补贴、津贴一并在月工资中支付。 第六章 退休工资制 第二十一条 公司员工在退休后根据公司退休退职管理办法发放员工退休工资。 第二十二条 公司考虑物体上涨因素，定期或不定期调整物价补助金。 第七章 附 则 第二十三条 公司每月支薪日为 日。 第二十四条 公司派驻下属企业人员工资由本公司支付。 第二十五条 公司短期借调人员工资由借用单位支付。 第二十六条 公司实行每年13个月工资制，即年底发双月薪。 第二十七条 以上工资均为含税工资，根据国家税法，由公司统一按个人所得税标准代扣代缴个人所得税。 第二十八条 本方案经董事会批准实行，解释权在董事会。 29 / 30