1、 第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第一节第一节 跨系统银行资金往来业务核算概述跨系统银行资金往来业务核算概述 第二节第二节 与中国人民银行资金往来的核算与中国人民银行资金往来的核算 第三节第三节 商业银行间资金往来的核算商业银行间资金往来的核算 第四节第四节 票据交换业务的核算票据交换业务的核算 第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算 第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第一节第一节 跨系统银行资金往来业务核算概述跨系统银行资金往来业务核
2、算概述 一、一、跨系统银行资金往来业务的意义跨系统银行资金往来业务的意义 跨系统银行资金往来有广义和狭义之分。跨系统银行资金往来有广义和狭义之分。广义的跨统银行资金往来广义的跨统银行资金往来是指商业银行与其是指商业银行与其他金融机构的资金往来，包括与中央银行他金融机构的资金往来，包括与中央银行的往来、商业银行与商业银行之间的往来、的往来、商业银行与商业银行之间的往来、商业银行与非银行金融机构的往来等。商业银行与非银行金融机构的往来等。狭义的跨系统银行资金往来狭义的跨系统银行资金往来是指不同系统的是指不同系统的银行间由于办理支付结算、代收代付及相银行间由于办理支付结算、代收代付及相互融通资金而发
3、生的资金账务往来，主要互融通资金而发生的资金账务往来，主要是商业银行与中央银行的往来，以及商业是商业银行与中央银行的往来，以及商业银行之间的资金往来。银行之间的资金往来。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第一节第一节 跨系统银行资金往来业务核算概述跨系统银行资金往来业务核算概述二、基本规定二、基本规定 (1)商业银行必须按规定在中国人民银行开立商业银行必须按规定在中国人民银行开立备付金账户备付金账户，严格划分资金，用于保证日常，严格划分资金，用于保证日常资金的支付结算。资金的支付结算。(2)商业银行之间资金融通相互拆借必须通过商业银行之间资金融通相互拆借必须通过
4、中国人民银行的存款账户中国人民银行的存款账户进行核算，不得私进行核算，不得私自拆借资金自拆借资金,到期应还本付息。到期应还本付息。(3)(3)同城票据清算由中国人民银行统一组织和同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。办理资金清算。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算一、业务核算的基本规定一、业务核算的基本规定一、业务核算的基本规定一、业务核算的基本规定 (1)(1)要求各商业银行必须按照中国人民银行确定的存要求各
5、商业银行必须按照中国人民银行确定的存要求各商业银行必须按照中国人民银行确定的存要求各商业银行必须按照中国人民银行确定的存款准备金率，将吸收存款的一部分缴存中国人民款准备金率，将吸收存款的一部分缴存中国人民款准备金率，将吸收存款的一部分缴存中国人民款准备金率，将吸收存款的一部分缴存中国人民银行银行银行银行 (2)(2)按规定严格控制各商业银行现金的使用量，对超按规定严格控制各商业银行现金的使用量，对超按规定严格控制各商业银行现金的使用量，对超按规定严格控制各商业银行现金的使用量，对超过库存限额的商业银行，必须将超限额的现金缴过库存限额的商业银行，必须将超限额的现金缴过库存限额的商业银行，必须将超
6、限额的现金缴过库存限额的商业银行，必须将超限额的现金缴存中国人民银行，不足时可到中国人民银行支取。存中国人民银行，不足时可到中国人民银行支取。存中国人民银行，不足时可到中国人民银行支取。存中国人民银行，不足时可到中国人民银行支取。(3)(3)商业银行营运资金商业银行营运资金商业银行营运资金商业银行营运资金不足时不足时不足时不足时，可按规定向中国，可按规定向中国，可按规定向中国，可按规定向中国人民人民人民人民银行借款或办再贴现业务。银行借款或办再贴现业务。银行借款或办再贴现业务。银行借款或办再贴现业务。（4 4）对商业银行之间大额汇划款项，以及各系统异对商业银行之间大额汇划款项，以及各系统异对商
7、业银行之间大额汇划款项，以及各系统异对商业银行之间大额汇划款项，以及各系统异地间银地间银地间银地间银行的结算也必须通过中国人民银行办理等。行的结算也必须通过中国人民银行办理等。行的结算也必须通过中国人民银行办理等。行的结算也必须通过中国人民银行办理等。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算账户设置：账户设置：(一一)存放中央银行款项存放中央银行款项 (二二)存放同业存放同业 (三三)拆出资金拆出资金 (四四)贴现资产和贴现负债贴现资产和贴现负债 (五五)向中央银行借款向中央银行借款 (六六)同业存放同业存放 (七七)拆入资金拆入资金 第九章第九章 跨系统银行资金往来
8、业务核算跨系统银行资金往来业务核算（一）存放中央银行款项（一）存放中央银行款项各商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，各商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，各商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，各商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行中央银行中央银行中央银行”）的各种款项，包括）的各种款项，包括）的各种款项，包括）的各种款项，包括业务资
9、金的调拨、办理同业务资金的调拨、办理同业务资金的调拨、办理同业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。款，也通过本科目核算。款，也通过本科目核算。款，也通过本科目核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。二
10、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存吸收存吸收存吸收存款款款款”、“清算资金往来清算资金往来清算资金往来清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相等科目；减少在央银行的存款做相等科目；减少在央银行的存款做相等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。反的会计分录。反的会计分录。反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反
11、映企业（银行）存放在中央银行四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。的各种款项。的各种款项。的各种款项。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算(二二)存放同业存放同业商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，其商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，其商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，其商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，其目的是为了同业间经营往来清算资金的需要。这部分资金通目的
12、是为了同业间经营往来清算资金的需要。这部分资金通目的是为了同业间经营往来清算资金的需要。这部分资金通目的是为了同业间经营往来清算资金的需要。这部分资金通常以常以常以常以“存放同业存放同业存放同业存放同业”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。金融机构的款项。金融机构的款项。金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在企业（银行）存放中央银行的款项，在企业（银
13、行）存放中央银行的款项，在企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行存放中央银行存放中央银行存放中央银行款项款项款项款项”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。算。算。算。三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银存放中央银存放中央银
14、存放中央银行款项行款项行款项行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。种款项。种款项。种款项。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算(三三)拆出资金拆出资金 商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，商业银行间
15、因业务需要而相互融通资金，对拆出方，商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以这种业务通常以这种业务通常以这种业务通常以“拆出资金拆出资金拆出资金拆出资金”科目进行核算。科目进行核算。科目进行核算。科目进行核算。一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。金融机构的款项。金融机构的款项。金融机构的款项。二、本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。二、本科目可按拆放的金融机构进行明
16、细核算。二、本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。二、本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。三、企业拆出的资金，借记本科目，贷记三、企业拆出的资金，借记本科目，贷记三、企业拆出的资金，借记本科目，贷记三、企业拆出的资金，借记本科目，贷记“存放中央存放中央存放中央存放中央银行款项银行款项银行款项银行款项”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”等科目；收回资金时做等科目；收回资金时做等科目；收回资金时做等科目；收回资金时做相反的会计分录。相反的会计分录。相反的会计分录。相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其四、本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其四、本科目期末借方余额
17、反映企业按规定拆放给其四、本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其他金融机构的款项他金融机构的款项他金融机构的款项他金融机构的款项。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算 (四四)转贴现与再贴现转贴现与再贴现商业银行买入他行票据或贴现企业的商业汇票后，因商业银行买入他行票据或贴现企业的商业汇票后，因商业银行买入他行票据或贴现企业的商业汇票后，因商业银行买入他行票据或贴现企业的商业汇票后，因融通资金的需要，可在符合有关规定的前提下，将融通资金的需要，可在符合有关规定的前提下，将融通资金的需要，可在符合有关规定的前提下，将融通资金的需要，可在符合有关规定的前提下，将
18、这部分票据再转卖给其他商业银行或中央银行，即这部分票据再转卖给其他商业银行或中央银行，即这部分票据再转卖给其他商业银行或中央银行，即这部分票据再转卖给其他商业银行或中央银行，即向其他商业银行办理票据的转贴现或向中央银行办向其他商业银行办理票据的转贴现或向中央银行办向其他商业银行办理票据的转贴现或向中央银行办向其他商业银行办理票据的转贴现或向中央银行办理票据的再贴现。这类业务在商业银行一般通过理票据的再贴现。这类业务在商业银行一般通过理票据的再贴现。这类业务在商业银行一般通过理票据的再贴现。这类业务在商业银行一般通过“贴现资产贴现资产贴现资产贴现资产”或或或或“贴现负债贴现负债贴现负债贴现负债
19、等科目进行核算。等科目进行核算。等科目进行核算。等科目进行核算。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算 (1)贴现资产贴现资产 一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所业务所业务所业务所融出的资金。融出的资金。融出的资金。融出的资金。企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。企业（
20、银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。三、贴现资产的主要账务处理。三、贴现资产的主要账务处理。三、贴现资产的主要账务处理。三、贴现资产的主要账务处理。（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值）（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值）（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值）（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记，按
21、实际支付的金额，贷记，按实际支付的金额，贷记，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项”、“吸收吸收吸收吸收存款存款存款存款”等科目，按其差额，贷记本科目（利息调等科目，按其差额，贷记本科目（利息调等科目，按其差额，贷记本科目（利息调等科目，按其差额，贷记本科目（利息调（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记目（利息调整），贷记目（利息调整），贷记目（利
22、息调整），贷记“利息收入利息收入利息收入利息收入”科目。科目。科目。科目。（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“存放中央存放中央存放中央存放中央银行款项银行款项银行款项银行款项”、“吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷等科目，按贴现的票面金额，贷等科目，按贴现的票面金额，贷等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记记本科目（面值），按其差额，贷记记本科目（面值），按其差额，贷记记本科目（面值），按其差额，贷记“利
23、息收入利息收入利息收入利息收入”科目。存科目。存科目。存科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。在利息调整金额的，也应同时结转。在利息调整金额的，也应同时结转。在利息调整金额的，也应同时结转。四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。务融出的资金。务融出的资金。务融出的资金。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算 (2)贴现负债贴现负债 一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的一、
24、本科目核算企业（银行）办理商业票据的一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务转贴现等业务转贴现等业务转贴现等业务所所所所融入的资金融入的资金融入的资金融入的资金。二、本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别二、本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别二、本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别二、本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值面值面值面值”、“利息调整利息调整利息调整利息调整”进行明细核算。进行明细核算。进行明细核算。进行明细核算。三、贴现负债的主要账务处理。三、贴现负债的主要账务处理。三、贴现负债的主要账务处理。三、贴现负债的主要账
25、务处理。（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记的金额，借记的金额，借记的金额，借记“存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的等科目，按贴现票据的等科目，按贴现票据的等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目票面金额，贷记本科目（面值），
26、按其差额，借记本科目（利息调整）。（利息调整）。（利息调整）。（利息调整）。（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支利息支利息支利息支出出出出”科目，贷记本科目（利息调整）。科目，贷记本科目（利息调整）。科目，贷记本科目（利息调整）。科目，贷记本科目（利息调整）。（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（三）贴现票据到期，应
27、按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记（面值），按实际支付的金额，贷记（面值），按实际支付的金额，贷记（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记等科目，按其差额，借记等科目，按其差额，借记等科目，按其差额，借记“利息支出利息支出利息支出利息支出”科目。存在利息调整科目。存在利息调整科目。存在利息调整科目。存在利息调整的，也应同时结转。的，也应同时结转。的，也应同时结转。的，也应同时结转。四、本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入四、本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务
28、融入四、本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入四、本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。的资金。的资金。的资金。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算(五五)向中央银行借款向中央银行借款 商业银行从中央银行融通资金，除了向中央银行办理再贴现外，商业银行从中央银行融通资金，除了向中央银行办理再贴现外，商业银行从中央银行融通资金，除了向中央银行办理再贴现外，商业银行从中央银行融通资金，除了向中央银行办理再贴现外，还可以向中央银行借款，这类借款一般以还可以向中央银行借款，这类借款一般以还可以向中央银行借款，这类借款一般以还可以向中央银行借款
29、这类借款一般以“向中央银行借款向中央银行借款向中央银行借款向中央银行借款”科目进行核算。科目进行核算。科目进行核算。科目进行核算。一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项二、本科目可按借款性质进行明细核算。二、本科目可按借款性质进行明细核算。二、本科目可按借款性质进行明细核算。二、本科目可按借款性质进行明细核算。三、企业应按实际收到的金额，借记三、企业应按实际收到的金额，借记三、企业应按实际收到的金额，借记三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银
30、行存放中央银行存放中央银行存放中央银行款项款项款项款项”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记借款的利息费用，借记借款的利息费用，借记借款的利息费用，借记“利息支出利息支出利息支出利息支出”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“应付利息应付利息应付利息应付利息”科目。科目。科目。科目。
31、四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的余额。行借款的余额。行借款的余额。行借款的余额。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算(六六)同业存放同业存放 因业务往来需要，其他商业银行与金融机构也会有因业务往来需要，其他商业银行与金融机构也会有因业务往来需要，其他商业银行与金融机构也会有因业务往来需要，其他商业银行与金融机构也会有一部分资金存入本行，这类存款通常是活期存款，一部分资金存入本行，这类存款通常是活期存款，一部
32、分资金存入本行，这类存款通常是活期存款，一部分资金存入本行，这类存款通常是活期存款，通常以通常以通常以通常以“同业存放同业存放同业存放同业存放”科目进行核算。科目进行核算。科目进行核算。科目进行核算。“同业存放同业存放同业存放同业存放 是负债类科目，与是负债类科目，与是负债类科目，与是负债类科目，与“存放同业存放同业存放同业存放同业”相对应。相对应。相对应。相对应。一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。外金融机构的存款。二、本科目可按存放金融机构进行明细核算二、本科目可按存放金融机构进行明细核算三、企业增加存款，应按实际收到的金额，借
33、三、企业增加存款，应按实际收到的金额，借记记“存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目，贷记本科等科目，贷记本科目。减少存款做相反的会计分录。目。减少存款做相反的会计分录。四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项。业存放款项。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算(七七)拆入资金拆入资金 商业银行因资金需求，可向同业拆入资金，这类业务主要是为商业银行因资金需求，可向同业拆入资金，这类业务主要是为商业银行因资金需求，可向同业拆入资金，这类业务主要是为商业银行因资金需求，可向同业拆入资金，这类业务主要是为了资金融通，通常
34、以了资金融通，通常以了资金融通，通常以了资金融通，通常以“拆入资金拆入资金拆入资金拆入资金”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。“拆入资金拆入资金拆入资金拆入资金”科目属负债类科目，与科目属负债类科目，与科目属负债类科目，与科目属负债类科目，与“拆出资金拆出资金拆出资金拆出资金 相对应。相对应。相对应。相对应。一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。拆入的款项。拆入的款项。拆入的款项。二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核二、本科目
35、可按拆入资金的金融机构进行明细核二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核三、企业应按实际收到的金额，借记三、企业应按实际收到的金额，借记三、企业应按实际收到的金额，借记三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行存放中央银行存放中央银行存放中央银行款项款项款项款项”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”等科目，贷记本科目；归还等科目，贷记本科目；归还等科目，贷记本科目；归还等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按拆入资金做相反的会计分
36、录。资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记计算确定的拆入资金的利息费用，借记计算确定的拆入资金的利息费用，借记计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出利息支出利息支出利息支出”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“应付利息应付利息应付利息应付利息”科目。科目。科目。科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金余额。资金余额。资金余额。资金余额。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与
37、人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算一、向中国人民银行存取现金的核算一、向中国人民银行存取现金的核算 商业银行向中国人民银行存入现金时，商业银行向中国人民银行存入现金时，商业银行向中国人民银行存入现金时，商业银行向中国人民银行存入现金时，会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户备付金存款户备付金存款户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 商业银行向中国人民银行支取现金时商业银行向中国人民银行支取现金时商业银行向中国人民银行支取现金时商业银行向中国人民银行支
38、取现金时 ：会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户备付金存款户备付金存款户 第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算 二、二、向中国人民银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算 缴存存款的范围分为财政性存款和一般性存款。缴存存款的范围分为财政性存款和一般性存款。缴存存款的范围分为财政性存款和一般性存款。缴存存款的范围分为财政性存款和一般
39、性存款。财政性存款：财政性存款：对商业银行吸收的中央银行预对商业银行吸收的中央银行预算收入、地方财政性存款、部队存款和代算收入、地方财政性存款、部队存款和代理发行国债等，是商业银行代中国人民银理发行国债等，是商业银行代中国人民银行办理的业务，应全部缴存中国人民银行。行办理的业务，应全部缴存中国人民银行。一般性存款：一般性存款：对商业银行吸收的企业存款、对商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、委托投资后的城乡储蓄存款、农村存款、委托投资后的结余等一般性存款，需按规定的比例缴存结余等一般性存款，需按规定的比例缴存一般性存款准备金。一般性存款准备金。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算
40、跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算 二、二、向中国人民银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算 1缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算（1）缴存财政性存款的正常处理）缴存财政性存款的正常处理 商业银行分支机构吸收的财政性存款全部在商业银行分支机构吸收的财政性存款全部在其本地缴存中国人民银行。其本地缴存中国人民银行。会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷
41、存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款 第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算 二、二、向中国人民银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算 1缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算（1）缴存财政性存款的正常处理）缴存财政性存款的正常处理若本期的存款余额若本期的存款余额大于大于上期已办理缴存的存款余上期已办理缴存的存款余额，其差额为调增金额。额，其差额为调增金额。会计分录为会计分录为借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银
42、行款项借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款 第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算 二、二、二、二、向中国人民银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算 1 1缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算（1 1）缴
43、存财政性存款的正常处理）缴存财政性存款的正常处理）缴存财政性存款的正常处理）缴存财政性存款的正常处理若本期的存款余额若本期的存款余额若本期的存款余额若本期的存款余额小于小于小于小于上期已办理缴存的存款余额，其上期已办理缴存的存款余额，其上期已办理缴存的存款余额，其上期已办理缴存的存款余额，其差额为调减金额。差额为调减金额。差额为调减金额。差额为调减金额。会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银
44、行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 若商业银行在缴存时计算有误，则可办理补缴与退缴若商业银行在缴存时计算有误，则可办理补缴与退缴若商业银行在缴存时计算有误，则可办理补缴与退缴若商业银行在缴存时计算有误，则可办理补缴与退缴的手续，会计处理与调增调减存款的方法相同。的手续，会计处理与调增调减存款的方法相同。的手续，会计处理与调增调减存款的方法相同。的手续，会计处理与调增调减存款的方法相同。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算 二、二、向中国人民
45、银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算 1缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算（2）财政性存款欠缴的处理）财政性存款欠缴的处理 商业银行调整应缴存款时，若在中国人民银行的商业银行调整应缴存款时，若在中国人民银行的存款余额不足，对实际缴存的金额按照上述缴存款余额不足，对实际缴存的金额按照上述缴存的方法核算存的方法核算。另外。另外会计分录为会计分录为借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出欠缴欠缴欠缴欠缴准备金罚款准备金罚款准备金罚款准备金罚款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款备付金存款备付金存款备付金存款 第九
46、章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算 二、二、向中国人民银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算 2缴存一般性存款的核算缴存一般性存款的核算 商业银行吸收的一般性存款，按比例全商业银行吸收的一般性存款，按比例全额缴存的手续与缴存财政性存款的手续相额缴存的手续与缴存财政性存款的手续相同。同。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算第二节第二节 与人民银行资金往来业务核算与人民银行资金往来业务核算 二、二、向中国人民银行缴存存款的核算向中国人民银行缴存存款的核算 3法定存款准
47、备金的考核法定存款准备金的考核 各商业银行总行在中国人民银行开立的账户为法定准备各商业银行总行在中国人民银行开立的账户为法定准备各商业银行总行在中国人民银行开立的账户为法定准备各商业银行总行在中国人民银行开立的账户为法定准备金与备付金合一的账户，该账户余额随总行系统内与金与备付金合一的账户，该账户余额随总行系统内与金与备付金合一的账户，该账户余额随总行系统内与金与备付金合一的账户，该账户余额随总行系统内与跨系统资金调拨、支付结算和其他日常收付款项的变跨系统资金调拨、支付结算和其他日常收付款项的变跨系统资金调拨、支付结算和其他日常收付款项的变跨系统资金调拨、支付结算和其他日常收付款项的变动而改变
48、动而改变。动而改变。动而改变。中国人民银行要每日对中国人民银行要每日对商业银行的法商业银行的法定存款准备金的缴存情况进行核查。其计算公定存款准备金的缴存情况进行核查。其计算公式为：式为：法定存款准备金法定存款准备金法定存款准备金法定存款准备金=一般性存款准备金一般性存款准备金一般性存款准备金一般性存款准备金 法定存款准备金率法定存款准备金率法定存款准备金率法定存款准备金率 每日营业终了，每日营业终了，必须达到上缴要求，对于不足必须达到上缴要求，对于不足部分，中央银行对商业银行进行罚款处罚。部分，中央银行对商业银行进行罚款处罚。第九章第九章 跨系统银行资金往来业务核算跨系统银行资金往来业务核算
49、19851985年以来准备金存款利率变化表年以来准备金存款利率变化表年以来准备金存款利率变化表年以来准备金存款利率变化表 调整时间调整时间调整时间调整时间 调整内容调整内容调整内容调整内容 0707年年8 8月月1515日日 存款准备金率调至存款准备金率调至12%12%0707年年6 6月月5 5日日 存款准备金率调至存款准备金率调至11.5%11.5%0707年年5 5月月1515日日 存款准备金率调至存款准备金率调至11%11%0707年年4 4月月1616日日 存款准备金率调至存款准备金率调至10.5%10.5%0707年年2 2月月2525日日 存款准备金率调至存款准备金率调至10%1
50、0%0707年年1 1月月1515日日 存款准备金率调至存款准备金率调至9.5%9.5%0606年年1111月月1515日日 存款准备金率调至存款准备金率调至9%9%0606年年8 8月月1515日日 存款准备金率调至存款准备金率调至8.5%8.5%0606年年7 7月月5 5日日 存款准备金率调至存款准备金率调至8%8%0404年年4 4月月2525日日 实行差别存款准备金率制度，执行实行差别存款准备金率制度，执行7.5%7.5%的存款准备金率。的存款准备金率。0303年年9 9月月2121日日 存款准备金率调至存款准备金率调至7%7%。9999年年1111月月2121日日 存款准备金率调到
