1、银行职员如何分银行职员如何分析企业财务报告析企业财务报告(一）一）7/11/20257/11/20251 1主要内容：主要内容：银行职员眼中的企业财务报告资产负债表分析利润表分析现金流量表分析企业财务报表信息的甄别7/11/20257/11/20252 2银行职员眼中的银行职员眼中的企业财务报告企业财务报告7/11/20257/11/20253 3主要内容主要内容银行与企业企业的基本活动 银行职员眼中的财务报告企业财务报告在信贷业务管理中的作用会计核算的基本前提和一般原则企业财务报告的概念和组成7/11/20257/11/20254 4一、银行看企业一、银行看企业企业是客户企业是合作伙伴企业是
2、金融机构资金的使用者企业是利润的来源企业是损失的最大来源7/11/20257/11/20255 5二、企业的基本活动二、企业的基本活动产销供7/11/20257/11/20256 6三、银行职员眼中的财务报表三、银行职员眼中的财务报表财务报表是数字化数字化的企业分析财务报表是快速、全面、便捷、低成本地了解企业的工具7/11/20257/11/20257 7四、会计报告在信贷业务中的作用四、会计报告在信贷业务中的作用会计报告是综合反映企业财务状况、经营成果和利润分配情况、现金流量及其变动情况的重要书面文件，是银行判断企业综合财务状况、盈利能力、支付和偿债能力的主要依据，对于银行开展信贷业务有着十
3、分重要的作用 7/11/20257/11/20258 8（一）在贷前调查和贷中决策（一）在贷前调查和贷中决策中的作用中的作用 在实际工作中，企业的财务报告是判断贷款可行与否的重要基础材料；尤其是审贷分离以来，贷款的审批决策对企业报表的依赖程度越来越高。对企业报告的分析已成为金融机构经营人员开展信贷业务、防范信用风险的重要基本功之一7/11/20257/11/20259 9（二）在贷后管理中的作用（二）在贷后管理中的作用 会计报告作为一种载体在贷款管理中发挥着重要的作用，信贷人员可以通过会计报告了解企业的资金流动情况，了解企业对信贷资金的使用情况，分析有无挪用信贷资金的现象等。通过对贷款企业会计
4、报告的分析能够及时发现企业的重大经营风险和财务风险，以便采取必要的资产保全措施。7/11/20257/11/20251010五、会计核算的基本前提五、会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量7/11/20257/11/20251111六、会计核算的一般原则六、会计核算的一般原则 客观性原则、可比性原则、一贯性原则相关性原则、及时性原则、明晰性原则权责发生制原则权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出划分收益性支出与资本性支出谨慎性原则、重要性原则实质重于形式原则7/11/20257/11/20251212权责发生制原则：权责发生制原则：指收入和费用的确认应当
5、以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用 7/11/20257/11/20251313划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则 划分收益性支出与资本性支出原则是指会计核算应当严格区分收益性支出与资本性支出的界限，以正确地计算企业当期损益 7/11/20257/11/20251414七、企业财务报告的概念七、企业财务报告的概念企业财务报告是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件企业财务
6、报告提供的主要信息 1、企业财务状况的信息 2、企业经营业绩尤其是获利能力的信息 3、企业现金流量和支付能力的信息 4、其他相关信息7/11/20257/11/20251515八、企业财务报告的组成八、企业财务报告的组成资产负债表 （企业的（企业的“底子底子”）利润表 （企业的（企业的“面子面子”）现金流量表 （企业的（企业的“日子日子”）会计报表附注实际工作中，我们要求企业提供会计师事务所出具的带验证码的审计报告。7/11/20257/11/20251616审计报告的类型审计报告的类型无保留意见（标准格式审计报告）带说明段的无保留意见保留意见否定意见无法表示意见7/11/20257/11/2
7、0251717出具无保留意见审计报告的条件出具无保留意见审计报告的条件符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了公司的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。7/11/20257/11/20251818无保留意见审计报告主要内容无保留意见审计报告主要内容范围段（审计的报表范围）范围段（审计的报表范围）说明段说明段 1 1、管理层责任、管理层责任 2 2、注册会计师责任和实施的审计程序、注册会计师责任和实施的审计程序意见段：发表审计意见意见段：发表审计意见 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业企业会计准则会计准则和和企业会计制度
8、企业会计制度的规定，在所有的规定，在所有重大方面公允反映了重大方面公允反映了有限公司有限公司年年1212月月3131日日的财务状况以及的财务状况以及年度的经营成果和现金流量年度的经营成果和现金流量 7/11/20257/11/20251919资产负债表分析资产负债表分析（看看企业的（看看企业的“底底子子”）7/11/20257/11/20252020一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的义务和所有者对净资产的要求权能够提供资产、负债和所有者权益的全貌，反映企业的财务状况7/
9、11/20257/11/20252121二、资产负债表要素和格式特点二、资产负债表要素和格式特点涉及的会计要素 资产=负债+所有者权益格式特点 左右相等 按变现能力大小的顺序从上到下排列科目7/11/20257/11/202522227/11/20257/11/20252323三、资产负债表的分析方法三、资产负债表的分析方法比率法（结构分析法）比较法（趋势分析法）7/11/20257/11/20252424四、资产负债表的分析步骤四、资产负债表的分析步骤查看注册资本的真实性及企业的成长性 查看企业资产负债率和各项流动性比率，了解企业对各类债权人利益的保证程度对各类资产性和负债性项目进行具体分析
10、进一步对企业财务状况做出判断7/11/20257/11/20252525五、所有者权益分析五、所有者权益分析实收资本资本公积盈余公积未分配利润 分析要点：净资产的有效性7/11/20257/11/20252626（一）（一）关注实收资本到位情况关注实收资本到位情况注册资本到位情况虚假出资抽逃资本金7/11/20257/11/20252727（二）（二）关注资本公积的来源及其合理性关注资本公积的来源及其合理性资本公积属于投入资本，而不是由利润转化资产重估：评估行为目的和评估价格合理性7/11/20257/11/20252828（三）（三）关注留存收益的增长趋势关注留存收益的增长趋势留存收益数值
11、 盈余公积 未分配利润增长趋势7/11/20257/11/20252929主要财务指标主要财务指标项目项目2011.32011.3月月20102010年年20092009年年20082008年年总资产报酬率总资产报酬率(%)(%)0.190.19 0.210.21 0.250.25 净资产收益率净资产收益率(%)(%)0.180.18 0.190.19 0.240.24 息税前利润利息保障倍数息税前利润利息保障倍数7.057.05 9.349.34 58.1558.15 流动比率流动比率 (%)(%)2 21.731.73 1.301.30 1.361.36 速动比率速动比率 (%)(%)1.
12、141.141.161.16 0.920.92 0.670.67 资产负债率资产负债率 (%)(%)0.320.320.380.38 0.250.25 0.230.23 应收帐款周转天数应收帐款周转天数50.1450.14 29.8729.87 11.6411.64 存货周转天数存货周转天数65.7765.77 56.4156.41 35.7535.75 总资产周转率总资产周转率0.950.95 1.121.12 2.162.16 7/11/20257/11/20253030资产的类别和主要资产科目分析资产的类别和主要资产科目分析流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产7/11/20257/1
13、1/20253131货币资金货币资金 有双重特点:偿债能力最强、赢利能力最弱。应保持适当的规模 特别要注意贷币资金的结构（保证金）7/11/20257/11/20253232例：3月初，某客户经理小李在分析某客户上年底财务报表时，发现该企业货币资金规模较大，资产总额近3亿元，货币资金9千万，小李觉得这家企业很不错，贷款很安全。不久，该企业急迫地提出贷款1000万元用于企业临时性资金周转，小李认为业务机会来了，拟向其提供贷款。小李的想法是否正确？7/11/20257/11/20253333提示提示：贷款时不能以企业是否有大量现金来作为发放贷款的依据，但企业现金太少时应分析原因7/11/20257
14、/11/20253434应收账款应收账款 应分析应收账款的全额应分析应收账款的全额通过报表附注了解企业应收账款的主要客户通过报表附注了解企业应收账款的主要客户 如果应收账款中大股东欠款较多，该公司有可如果应收账款中大股东欠款较多，该公司有可能成为大股东的能成为大股东的”提款机提款机”应收账款应收账款/主营业务收入是否异常主营业务收入是否异常 应收账款应收账款/流动资产以及应收账款周转率是否流动资产以及应收账款周转率是否异常异常 应收账款账龄划分是否合理，坏账准备计提是应收账款账龄划分是否合理，坏账准备计提是否充分否充分 7/11/20257/11/20253535分析应收账款应关注分析应收账款
15、应关注 ：在流动资产与总资产中的占比帐龄和帐龄结构欠款单位结构关联资金占用7/11/20257/11/20253636例：某客户会计报表附注披露坏账准备按期末应收账款余额的5计提，坏账准备账户的年末余额为52.77万元，应收账款的账龄划分如下表：试分析该客户在账龄划分上是否存在问题？7/11/20257/11/202537377/11/20257/11/20253838关注坏账准备的计提规定：关注坏账准备的计提规定：确认坏账的标准确认坏账的标准 债务人死亡，以其遗债务人死亡，以其遗产清偿后扔然无法收产清偿后扔然无法收回回 债务人破产，以其破债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无产财产清偿后仍然无
16、法收回法收回 债务人较长时期内未债务人较长时期内未履行其偿债义务，并履行其偿债义务，并有足够的证据表明无有足够的证据表明无法收回或收回的可能法收回或收回的可能性极小性极小 不能全额提取坏账准备不能全额提取坏账准备 当年发生的应收账款当年发生的应收账款 计划对应收账款进行计划对应收账款进行重组重组 与关联方发生的应收与关联方发生的应收账款账款 其他已经逾期，但无其他已经逾期，但无确凿证据表明不能收确凿证据表明不能收回的应收款项回的应收款项 7/11/20257/11/20253939其他应收款其他应收款应该给予足够的重视 应对全额进行分析正常情况下余额不应太大 重点关注：(1)企业之间的拆借资金
17、往往在此反映；(2)抽逃注册资金也往往在其他应收款挂账；(3)关联企业之间占用资金往往反映在该账户上 了解产生的原因7/11/20257/11/20254040存货存货 存货的真实性，余额的适当性存货的真实性，余额的适当性 存货的数量及其占总资产或流动资产的比重存货的数量及其占总资产或流动资产的比重存货的质量，计提的存货跌价准备是否充分存货的质量，计提的存货跌价准备是否充分 存货结构合理性存货结构合理性 （原材料、在产品、产成品）原材料、在产品、产成品）结合行业因素、产品特点结合行业因素、产品特点 存货计价方法的变化存货计价方法的变化关注的重点：防止存货虚增7/11/20257/11/202
18、54141虚构存货的迹象虚构存货的迹象销售成本显得过低，而存货和利润显得过高 存货的增长快于销售收入的增长 存货占总资产的百分比逐期增加 存货的周转率逐期下降 存货的增长快于总资产的增长 销售成本占销售收入的百分比逐期下降 7/11/20257/11/20254242负债的类别和主要负债类科目分负债的类别和主要负债类科目分析析流动负债长期负债7/11/20257/11/20254343短期借款短期借款分析金额和结构的变化分析借款增加与企业收入增加是否匹配关注企业短期借款的真正用途7/11/20257/11/20254444应付票据应付票据与货币资金中的保证金相结合分析，关注敞口额度注意企业应付
19、票据余额与成本、存货之间的合理性7/11/20257/11/20254545应付账款应付账款结合存货进行分析应付账款是企业赊购产品时欠下的债务，应付账款与存货两项账目的百分比变化基本上应遵循着同样的轨迹 如果应付账款金额过大，应进一步分析应付账款的账龄和产生原因7/11/20257/11/20254646预收帐款预收帐款结合企业产品特点、市场需求分析关注企业的履约能力，分析预收账款转化为收入的可能7/11/20257/11/20254747其他应付款其他应付款了解其他应付款产生的原因了解债权人结构、与企业的关系及其他应付款的期限重点关注：是否有民间借款7/11/20257/11/20254848长期负债长期负债主要关注长期借款、长期应付款和其他长期负债了解负债的原因、还款期限、利率水平 分析合理性关注是否有短期负债列入长期负债的情况7/11/20257/11/20254949应用：应用：下表为一企业的资产负债表，明天你要对企业进行实地走访，你如何分析和利用手中的资产负债表？7/11/20257/11/20255050 谢谢大家！谢谢大家！7/11/20257/11/20255151
