“营改增”对企业税负的影响及财务对策简述.doc

“营改增”对企业税负的影响及财务对策简述一、营改增给各行业带来的税负影响 （一）营改增对交通运输行业的税负影响 营改增后，交通运输行业缴纳的流转税由营业税改为增值税，虽然消除了税务的重复征收问题，但是并没有从根本上实现减税目的，反而增加了交通行业的企业税负，主要是因为：增值税税率设计太高，交通运输业要想在原来3%营业税和改革之后11%增值税率保持税负不变，就必须使内部可抵扣水平至少达到8%，但交通运输行业实际上很难达到这个抵扣水平；交通运输行业的进项税抵扣不足，一是交通行业内的人力成本、房屋租赁成本、路桥过路费、保险费等所占的经济成本比较重，但这些无法根据税法进行税费抵扣。其次就是交通运输行业中的交通工具等一些固定资产都是高价值和高使用寿命的产物，都是在营改增之前就购置完成，这些资产的进项税额是无法进行增值税抵扣的。再就是在交通运输工具日常保养和修理等都是在公司内部完成，没有可以开具增值税发票的相关项目，交通工具所使用的燃料和运输过程的搬运等都是松散管理，也无法提供增值税发票的开具。营改增中交通运输收入所包含的销项税也不能作为应税收入也给佳通行业带来了税负影响。 （二）营改增对一些服务型行业的税负影响 服务行业主要指的是一些文化娱乐公司、信息技术公司、物流公司、咨询公司和资产租赁公司等，其中营改增后，资产租赁公司收到的税收影响最为明显，营改增之前的营业税率为5%，营改增后为17%，就算有些税项是可以抵扣的，但实际的应交税率也提高了很多，对于政府提出的一些针对性的优惠措施，因为实际享受申请中需要提交很多的资质审核和确认，使得很多服务型行业很难真正的享受到这种优惠政策，所以，营业税改增值税后，对于资产租赁公司带来的税负影响还是不容乐观的，在一定程度上增加了服务型行业的税负负担。 （三）营改增也增加了通信行业的企业税负负担 对于通信行业的税务征收，在营改增之前普遍是征收营业税税率的3%，税改之后，通信行业分为两种征税领域，一个是基础通信服务费用按照11%进行征收，二是通信增值服务按照6%进行税务征收，对于符合抵扣条件的进税项目可以进行税费抵扣，拿对通信增值业务的6%税收与之前的营业税税率来讲，如果在实际业务中所有的进税项都能足额的参入抵扣，理论上是可以实现税负下降的，但是实际和理论总是存在差距，实际上不可能保证所有的进税项都能进行理想的抵扣，所以，总体而言，税负还是有增无减，那对于基础通信服务部分的11%增值税，企业税负更不用提有什么下降空间了。所以，营改增在通信服务行业上也增加了企业的税务负担。 二、对于营改增税改后对各行业带来税负压力的原因综述 营改增后，增值税的税率在数值上来看普遍高于之前的营业税税率，这也是给各行业带来企业税务负担沉重的一个原因。 对于营改增的核算标准中的企业实际可抵扣进税项都是远高于实际抵扣金额的，虽然税务制度规定纳税企业可以将进项税抵扣纳税项，但预算的可抵扣项都是指的理想化进项税额，实际的进税项受各种税收制度的影响，根本无法达到理想的额度，可抵扣项欠缺的主要原因有：首先是很多生产型企业所投入的大中型设备成本比较大，这些大型设备一旦投入就会使用很长时间，使得税收制定中的固定资产计算周期和营改增税收政策出现时间上的错差，这样就造成了固定资产项目无法算在可抵扣项内。再次，企业在可抵扣项上获得增值税发票比较困难，比如在交通运输行业力的交通工具修理费用、人工成本等，另外，在营改增后，大部分中小型规模的企业不具备开增值税发票的资质而未被纳入到营改增范围内，这也使得一些企业跟这些企业发生业务往来时，无法获取到增值税发票。 三、在营改增税改后相关的财务对策分析 在我国经济结构不断调整和经济形势不断变化的重要阶段，营改增从源头上根本上控制了企业征税的重复，通过税务上使得各产业的分工进一步明确，从而促进了各行业的平衡和协调发展，有利于各行业的自我产能提升，在实际操作中，企业要想使营改增后降低自身的税负负担，就要注意企业在没个业务环节的合作往来中对于进项可抵扣增值税项目的发票开具，通过有效的控制流通各环节的进项可抵扣金额来降低企业的增值税税负。 为积极寻求企业在营改增后的税负减压措施，财务从业人员应该对营改增模式进行彻底的学习和了解，对税收政策有一个深度的探索，然后再结合自身的专业财务只是为所在企业做好整体的税务缴纳计划，通过管控企业严格的资本流通流程来对企业日常运作中的业务外包和项目采购进行科学的进项可抵扣税的合理统筹。 营改增有利于通过对税收项目筹划材料的真实有效管控为企业获取了一定的税收统筹空间，通过准确的筹划点入手，制定行之有效的筹划流程，使得筹划方案和流程与企业自身的发展要求密切衔接，根据营改增模式要求充分分析企业自身企业性质、材料采购形式、生产设备买入等各方面的计划安排，通过对这些基础项目的合理税收范畴归属来充分降低企业营改增后税负压力的减小，这是每个企业运作中企业管理人和财务专业人员必须考虑的重要内容。 国家进行了营改增的税收模式变更之后，应该对此变革投入运行后的时间里持续跟踪模式转变对于不同企业的税负影响程度，根据不同企业行业发展角度进行不断的税收政策模式优化，通过近几年的企业税负改变来看，营改增实施后，很多企业的税务负担不降反升，这些企业就具备了一个统一的特点就是企业自身的资本构成，这个资本构成主要体现在一些劳动力密集型的行业，据专业部门的调查统计，20%的劳动密集型企业经营状况不断的出现恶化现象。随着社会人工费用的上涨，这些企业经营面临的一个很大困难就是产能没变的情况下市场劳动力成本所占的企业总成本比例越来越高，国家只有出台一些创新型的营改增辅助政策和措施来试点这类科技型、文化型等现代服务业的税负压力能力，才能做到从整体上统筹营改增模式的全国范围内税负减压效果，促进社会主义经济结构的合理调整和优化。 另外，国家还要结合营改增模式不断推出一些企业所得税的优惠制度，比如归于无法抵扣的原始固定资产进项，可以进行相应的这就抵扣方式，对于一些无形资产和中小企业的技术人才的个人所得税进行适当的优惠，对一些能为国家经济和社会发展带来特殊作用的贡献项目考虑所得税的减免等。 四、结束语 我国的营改增税务举措是现代经济发展的必然产物，是一项重要的税务制度创新，营改增的顺利转变和有效实践队整个国家的政治经济运行都有很重要的影响，它不只是形式上的简单变换，是我国根据现实个规模发展企业的长远发展而进行的税务制度的创新和完善。营改增使得企业所生产的产品因为税率下降而会进行最终售价的下调，有利于消费者的消费权益保护，但营改增必须考虑各行各业的不同情况，通过辅助政策的不断优化和调整，进行针对性的制定营改增模式下进一步细化的税费模式，通过税率平衡来促进现代化进程中各行各业的发展和结构优化。