[求职简历]巧发工资薪金 筹划个人所得.doc

税务服务中心 温州80%的中大型民企财务信赖的地方【3、4月辅导会预告】3月16日 【辅导主题】民营企业应对税务稽查策略 【主讲嘉宾】国家财政部某官员4月 【辅导主题】温州地方税务新政策的合理利用 【主讲嘉宾】温州地税局某官员 【参会对象】民企高管、财务总监、经理及相关财务人员 【想要参会电话】0577-28815888【给力税务，财务人的第一选择】 【会员费】 6600元/年·人 每加1800元可获赠一个会员资格 即：8400元=2个会员；10200元=3个会员22800元=10个会员 注：介绍一个客户即可享受以上获赠名额 承诺：加入当月不满意，无条件全额退款。【给民企助力】巧发工资薪金 筹划个人所得 【温州80%的中大型民企财务信赖的地方】【会员费】 6600元/年·人 每加1800元可获赠一个会员资格 即：8400元=2个会员；10200元=3个会员22800元=10个会员 注：介绍一个客户即可享受以上获赠名额 承诺：加入当月不满意，无条件全额退款。 从2011年9月1日起，执行的新修改的个人所得税法，把工资薪金所得从七档修改为五档，税率也作了相应的调整；费用扣除标准从2000元提高到3500元。这使得与之相关的个人所得税筹划又成为热点，本文就此作一个简单的探讨。工资薪金实行按月扣缴个人所得税，2005年之前，全年工资应该平均分摊到每月发放，所交个人所得税为最少。国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）文件规定，自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金先除以12，以得到的商数适用税率和速算扣除数，然后再将全年奖金全额乘以所确定的适用税率减去速算扣除数，计算出税款。正因为国税发20059号文件出台，为我们个人所得税筹划提供了可能。例如：张三全年工资薪金收入应纳税所得额为9.6万元，请问如何发放交税最少？方法一：按月平均发放每月工资：96000÷128000（元）全年纳税：（8000×20%555）×1212540（元）全年收入：960001254083460（元）方法二：全年一次性奖金18000元，剩余按月平均发放月工资纳税：（9600018000）÷126500（元）（6500×20%555）×128940（元）奖金纳税：18000÷12=1500（元），18000×3%540（元）全年纳税：89405409480（元）全年收入：960009480=86520（元）方法三：按月平均发放4500元，剩余为全年一次性奖金月工资纳税：（4500×10%105）×124140（元）奖金纳税 ：（960004500×12）42000÷123500（元）， 42000×10%1054095（元）全年纳税：414040958235（元）全年收入： 96000823587765（元）从上例我们可以看到，采用不同的工资发放方式，所缴纳的个人所得税是不同的，分别为12540元、8940元、8235元。方法一和方法三的差额为4305元，还是相当可观的。那么到底对全年一次性奖金和月工资如何分配才能达到最优呢？这样我们就有必要计算每月税率级距可容纳的工资薪金收入限额。计算见表：表见附件。因为月工资薪金适用超额累进税率，而全年一次性奖金适用税率则类似于全额累进税率，全年一次性奖金计税方法比较特殊，所以尽可能多安排全年一次性奖金以及尽可能少安排全年一次性奖金的税收筹划思路都是错的，我们对全年一次性奖金和月工资分配的基本思路是在假设去年总收入按月平均发放的基础上，将月工资适用的最高税率的部分依次转移为全年一次性奖金，转移的限额为全年一次性奖金适用的税率低于或等于测算最低税负点。具体筹划如下：1、年纳税所得额0元18000元使用3%税率，不必考虑月工资总额和全年一次性奖金的比例问题，无论月平均发放还是全年一次性发放所交纳的个人所得税一样。2、年纳税所得额18000元36000元同样还是3%税率，不过应每月发放1500元，剩余作为全年一次性奖金发放。3、年纳税所得额36000元108000元时，适用3%税率的是18000元，适用10%税率的是0元36000元，适用20%税率的是0元54000元，随着适用税率的金额逐步增加，月工资适用高税率的金额转入全年一次性奖金的金额也相应增加，但是如果转入全年一次性奖金的金额超过18000元，那么全年一次性奖金的税率将由3%跳跃到10%，当适用税率的金额达到多少时，将其转入全年一次性奖金不会因适用税率增加而增加税收负担呢？我们设这个金额为X，用数学求解：X×10%105=18000×3%（X18000）×20%（X<54000），求得X=29550<54000.由此可见，当月工资适用20%税率的金额为0元29550元时，转入全年一次性奖金的金额应为18000元，当月工资适用20%税率的金额为等于29550元时，将其中18000月转入全年一次性奖金与将29550元转入全年一次性奖金的税负相同，当月工资适用20%税率的金额为29550元54000元时，应将这部分金额全部转入到全年一次性奖金。同样方法我们可以计算：年纳税所得额108000元216000元时，X×20%55554000×10%105（X54000）×25% （X<108000），求得X=153000>108000.从数学角度讲，X=153000无意义。年纳税所得额216000元840000元时，X×25%1005108000×20%555（X108000）×30%（X<420000），求得X207000<420000.年纳税所得额840000元1320000元时，X×30%2755420000×25%1005（X420000）×35%（X<660000），求得X805000>660000，从数学角度讲，X=805000无意义。年纳税所得额1320000元1920000元时，X×35%5505660000×30%2755（X660000）×45%（X<960000），求得X962500>960000，从数学角度讲X=962500无意义。其实这种个人所得税筹划问题，理论上可以建立一个二次函数的数学模型，可用高等数学的求导方法求出这个分段函数的最值，即可求出月工资和全年一次性奖金的最佳分配方案，此过程比较繁琐，难以推导，这里不作探讨。我们通过上面求出的级距及计算结果，并可运用Excel电子表格和试误法，可以得出如下表格：表见附件。需要说明的是，上述年纳税所得额是扣除按税法规定的月费用3500元和符合税法规定的五险一金后的金额，在进行工资收入对照时应把表中年纳税所得额加上月费用3500元和五险一金后依次对应自己的工资总额。给力税务 温州80%的中大型民企财务信赖的地方实实在在的给力， 让你更少的钱，享受更“实用”、更具“地方针对性”的财税服务【温州80%的中大型民企财务信赖的地方】民营企业应对税务稽查策略 主讲人：国家财政部某官员根据全国税务稽查工作会议精神，2012年，国家税务总局明确要将房地产行业、建筑业、交通运输业、煤炭行业、水泥行业、农产品加工行业，以及服装行业、家俱行业和电子产品业领域的出口骗税行为列为2012年税务稽查的重点行业。基于该会议要求，民营企业应如何做好税务检查，正确应对税务稽查，对于防范税务处罚风险有重要的实践意义。为了让民营企业高管、财务管理和财务人员明白税务稽查中的重点与难点，依法处理税务稽查中的各种税务事项，规避税务纠纷,本中心特别邀请国家财政部某官员于3月16日亲临温州红太阳宾馆主讲民营企业应对税务稽查策略，本次辅导会，目的在于让您在国家税收政策法律的允许范围内，懂得企业所得税、增值税、营业税和个人所得税的纳税检查重点及应对策略，以致规避税务机关的稽查风险。【课程提纲】 第一讲：2012年国家税务总局稽查的行业、重点领域及应对税务稽查的新理念1、2012年国家税务总局稽查的行业2、2012年国家税务总局稽查的重点领域3、民营企业应对税务稽查的新理念 第二讲：企业所得税的检查重点及应对地 址：温州市东方大厦1307室 电 话：（0577）28815888 传 真：（0577）28993388 官方微博：http:/t.qq.com/wzgeili 官方QQ：465181754 联系人：黄奕萌1、应提未提折旧的检查及应对2、发票的检查及应对3、统借统贷利息支付的检查及应对4、研究开发费用加计扣除的检查及应对5、向个人借款利息支出的检查及应对6、与企业生产经营无关的支出的检查及应对7、将商品作为促销礼品赠送给消费者的检查及应对8、旅游费用列支的检查及应对9、不征税收入的检查及应对10、职工食堂经费补贴（职工饭餐补贴）的检查及应对11、企业公关赠送礼品的检查及应对12、跨年度取得发票的检查及应对13、工资成本的检查及应对14、隐瞒收入，多列成本的检查15、投资抵免企业所得税的检查及应对16、业务招待费用的检查及应对17、防暑降温费的检查与税收风险控制18、企业弥补亏损的检查与应对19、房地产开发企业所得税处理的检查及应对策略20、虚假出资的税务检查及应对21、大修理费用支出的检查及应对22、享受税收优惠项目的检查23、资产损失扣除的检查及应对24、会议费、教育经费和会议费的检查与应对策略 第三讲：个人所得税的检查重点及应对1、高收入者主要所得项目的稽查2、企业促销展业赠送礼品的个人所得税的检查及应对3、个人股东取得公司债权债务形式的股份支付的检查 4、个人取得股票期权限制性股票的检查5、投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出的检查及应对策略6、盈余公积、未分配利润转增实收资本的检查及应对策略7、资本公积金转增实收资本的检查及应对策略8、企业资产评估增值转增个人股本的检查及应对策略9、工会发放的部分人员奖励、春节年货、办理旅游卡费用的检查10、内部职工抽奖所得的检查及税务处理11、应扣缴个人所得税典型问题的检查12、个人转让股权的检查及应对13、解除劳动合同、提前退休、内部退养和买断工龄获得一性补偿支出的的检查 第四讲：流转税检查重点及应对（一）增值说的检查重点及应对1、隐瞒销售收入的检查及应对策略2、收取价外费用的检查及应对策略3、未作进项税转出处理的检查及应对策略4、平销返利行为的检查及应对策略5、发票开具的检查及应对策略6、“以物易物”、“以物抵债”行为的检查及应对策略7、进项税额低扣的检查及应对策略8、各种折扣和营销方式的检查及应对策略9、增值税税负的检查与分析10、固定资产进项税额的检查及应对策略11、企业销售使用过的固定资产的检查及应对策略12、混合销售和兼营行为的的检查及应对策略13、运输费用抵扣进项税额的检查（二）营业税的检查重点及应对1、房地产开发企业营业税检查重点2、建筑业营业税检查重点【参会对象】 民营企业高管、财务总监、经理及相关财务人员【参会费用】 温州给力税务会员免费 会员费：6600元/年·人 每加1800元可获赠一个会员资格（注：介绍1个客户即可享受获赠名额） 即：8400元=2个会员；10200元=3个会员22800元=10个会员。 承诺：加入当月不满意，无条件全额退款 非会员：998元/天·人 （含中餐及会议资料） 【4月预告】由温州地税局某官员亲自主讲温州地方税务新政策的合理利用【给民企助力】温州给力税务服务中心是经温州市税务相关部门批准成立的温州唯一一家专门帮助“民营”企业高管高效、准确、轻松地掌控财务，规避涉税风险，实现企业税务利润最大化的地方性财税服务机构。给力税务，本着以“实用”为导向，以民营企业财务实操为准绳的服务理念，帮助民营企业财务管理及时、实实在在地解决财税问题，规避职业风险。【服务内容】1、一年内，可免费选择参加多种形式的财税专题辅导会或研讨会10天（提供午餐）；2、一年内，可免费预约财税专家或税务官员面对面咨询企业财税疑难问题3次；并获得财税特殊疑难问题的标准答案3次3、一年内，可免费通过网络、电话等方式咨询化解企业财务日常工作中的疑难问题（不限次数）；4、一年内，可免费帮助会员单位聘请财税顾问和财务高管1次；5、一年内，可帮助会员单位8折优惠代办各种税收优惠政策审批2次；6、一年内，可帮助会员单位8折优惠做税务诊断，及时发现潜在的税务问题1次；7、一年内，可免费帮助会员快速通过“国际注册高级会计师资格认证”，同时获得“国家人才网人才库入库证明书”和“国家人才网专业人才注册卡”。【给力顾问】 余思建 奥康集团财务高管 黄嘉霜 报喜鸟集团财务总监 刘 薇 红蜻蜓集团财务高管 金世明 华通机电集团财务总监 陈景华 金龙控股集团财务总监 张定荣 耀华电器集团财务总监 吴尊坤 大江控股集团副总裁兼财务总监 范志实 华仪电气集团副总裁兼财务总监 郝治水 人民电器集团浙江人民电器有限 公司财务总监 【给力推荐】给力税务，温州80%的中大型民营企业财务管理者信赖的地方。 报喜鸟集团财务总监 黄嘉霜给力税务，财务人的第一选择。 大江控股集团副总裁兼财务总监 吴尊坤给力税务，财务管理者咨询、交流的地方。 曼瑞德自控系统(乐清)公司财务总监 叶元敏给力税务，财税培训界的超级黑马。 温州佳韵制衣有限公司财务经理 林仲良给力税务，立足温州，服务民企，打造了企业财税领域最具地方针对性的财税交流和咨询平台。 凯尔达集团财务总监 王永丰实实在在的给力，让我们民企更少的钱，享受了更实用、更具地方针对性的财税服务。 苍南交通运输集团公司董事兼财务总监 郑仰群选择了给力，就等于选择了“实用”的财税服务。 浙江风笛服饰有限公司财务经理 朱文华【给力对象】 企业高管、财务管理及财务人员【会 员 费】 6600元/年·人 每加1800元可获赠一个会员资格 即：8400元=2个会员；10200元=3个 会员22800元=10个会员。 注：介绍1个客户即可享受以上获赠名额 承诺：加入当月不满意，无条件全额退款给力会员报名表编号： 填表日期： 年 月 日公司名称 （盖章）公司地址 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号备 注会员人数：共（ ）人【帐户全称】 温州给力税务咨询中心（普通合伙） 注：转账务必带上“（普通合伙）”【开户银行】 建行温州瓯江支行【银行帐号】 3300 1628 7350 5300 4236【联系电话】 0577-28815888 88808151 传真：0577-28993388 28993088【联 系 人】 黄奕萌【通讯地址】 温州市东方大厦1307室（南站天桥旁）