1、高新技术企业认定指南根据？高新技术企业认定治理方法？国科发火202132号,以下称？认定方法？的规定,制定？高新技术企业认定治理工作指弓I?:一、2021年1月1日前已按？高新技术企业认定治理方法？国科发火2021)172号，以下称2021版?认定方法？)认定的仍在有效期内的高新技术企业,其资格依然有效,可依照?企业所得税法?及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策.二、按2021版?认定方法?认定的高新技术企业,在2021年12月31日前发生2021版?认定方法？第十五条规定情况，且有关部门在2021年12月31日前已经做出处分决定的，仍按2021版?认定方法?相关规定进行处理,认定机构
2、5年内不再受理企业认定申请的处分执行至2021年12月31日止.三、本指引自2021年1月1日起实施.原?高新技术企业认定治理工作指引？国科发火2021）362号）、？关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知？国科火字（2021）123号）同时废止.高新技术企业认定治理工作指引一、组织与实施一）领导小组办公室：全国高新技术企业认定治理工作领导小组办公室设在科技部火炬高技术产业开发中央，由科技部、财政部、税务总局相关人员组成,负责处理日常工作.二）认定机构：各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政治理部门同本级财政、税务部门组本钱地区高新技术企业认定治理机构以下称“认定机构）.认定机构下设办公
3、室,办公室设在省级、方案单列市科技行政主管部门，由省级、方案单列市科技、财政、税务部门相关人员组成.认定机构组成部门应协同配合、认真负责地开展高新技术企业认定管理工作.三）中介机构：专项审计报告或鉴证报告以下统称“专项报告）应由符合以下条件的中介机构出具.企业可自行选择符合以下条件的中介机构.1.中介机构条件11）具备独立执业资格,成立三年以上,近三年内无不良记录.2）承当认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%,全年月平均在职职工人数在20人以上.3）相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策,熟悉高新技术企业认定工作有关要求.2.中介机构责
4、任：接受企业委托,委派具备资格的相关人员，依据?认定方法？和？工作指引？客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品效劳收入进行专项审计或鉴证，出具专项报告3.中介机构纪律：中介机构及相关人员应坚持原那么，办事公正,据实出具专项报告,对工作中出现严重失误或弄虚作假等行为的，由认定机构在“高新技术企业认定治理工作网上公告，自公告之日起3年内不得参与高新技术企业认定相关工作.四）专家1. 专家条件1）具有中华人民共和国公民资格,并在中国大陆境内居住和工作12）技术专家应具有高级技术职称,并具有？技术领域？内相关专业背景和实践经验,对该技术领域的开展及市场状况有较全面的了解.财务专家应具有相关高级技
5、术职称,或具有注册会计师或税务师资格且从事财税工作10年以上.3）具有良好的职业道德,坚持原那么，办事公正.14）了解国家科技、经济及产业政策,熟悉高新技术企业认定工作有关要求.2. 专家库及专家选取方法11）认定机构应建立专家库（包括技术专家和财务专家），实行专家聘任制和动态治理，备选专家应不少于评审专家的3倍.2）认定机构根据企业主营产品1效劳）的核心技术所属技术领域随机抽取专家,组成专家组,并指定1名技术专家担任专家组组长，开展认定评审工作.3. 专家责任11）审查企业的研究开发活动工程）、年度财务会计报告和专项报告等是否符合?认定方法?及?工作指引？的要求.12）根据?认定方法?及?工
6、作指引？的规定,评审专家对企业申报信息进行独立评价.技术专家应主要侧重对企业知识产权、研究开发活动、主营业务、成果转化及高新技术产品效劳）等情况进行评价打分；财务专家应参照中介机构提交的专项报告、企业的财务会计报告和纳税申报表等进行评价打分.13）在各评审专家独立评价的根底上，由专家组进行综合评价.4. 专家纪律1）应根据?认定方法?、？工作指引？的要求,独立、客观、公正地对企业进行评价，并签订承诺书.12）评审与其有利益关系的企业时,应主动申明并回避.3）不得披露、使用申请企业的技术经济信息和商业秘密,不得复制保存或向他人扩散评审材料,不得泄露评审结果.14）不得利用其特殊身份和影响，采取非
7、正常手段为申请企业认定提供便利.15）认定评审期间，未经认定机构许可不得擅自与企业联系或进入企业调查.16）不得收受申请企业给予的好处和利益.一经发现违反上述规定，由认定机构取消其参与高新技术企业认定工作资格.一自我评价：企业应对照?认定方法?和工）作指引？进行自我评价.注册登记：企业本？登录“高新技术企业认定治理工作网，按要求填写？企业注册登记表？附件1）,并通过网络系统提交至认定机构.认定机构核对企业注册信息,在网络系统上确认激活后，企业可以开展后续申报工作.定治理工作网，按要求填写?高新技术企业三）提交材料：企业登录“高新技术企业认认定申请书？附件2）,通过网络系统提交至认定机构,并向认
8、定机构提交以下书面材料：1 .?高新技术企业认定申请书？（在线打印并签名、加盖企业公章）；2 .证实企业依法成立的？营业执照?等相关注册登记证件的复印件；3 .知识产权相关材料知识产权证书及反映技术水平的证实材料、参与制定标准情况等）、科研工程立项证实已验收或结题工程需附验收或结题报告）、科技成果转化总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明）、研究开发组织治理总体情况与四项指标符合情况的具体说明）等相关材料；4 .企业高新技术产品效劳）的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料；5 .企业职工和科技人员情况说明材料,包括在职、兼职和临时聘用人员人数
9、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等；6.经具有资质并符合本?工作指引？相关条件的中介机构出具的企业近三个会计年度实际年限缺乏三年的按实际经营年限,下同）研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品服务）收入专项审计或鉴证报告,并附研究开发活动说明材料；7 .经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表包括主表及附表）.对涉密企业,须将申请认定高新技术企业的申报材料做脱密处理,保证涉密信息平安.四）专家评审：认定机构收到企业申请材料后,根据企业主营产品效劳）的核心技术所属技术领域在符合评审要
10、求的专家中，随机抽取专家组成专家组,对每个企业的评审专家不少于5人其中技术专家不少于60%,并至少有1名财务专家）.每名技术专家单独填写?高新技术企业认定技术专家评价表？附件3）,每名财务专家单独填写？高新技术企业认定财务专家评价表？附件4）,专家组长汇总各位专家分数,按分数平均值填写？高新技术企业认定专家组综合评价表？附件5）.具备条件的地区可进行网络评审.五）认定报备：认定机构结合专家组评审意见,对申请企业申报材料进行综合审查（可视情况对局部企业进行实地核查），提出认定意见,确定认定高新技术企业名单,报领导小组办公室备案,报送时间不得晚于每年11月底.六）公示公告：经认定报备的企业名单，由
11、领导小组办公室在“高新技术企业认定治理工作网公示10个工作日.无异议的，予以备案，认定时间以公示时间为准,核发证书编号,并在“高新技术企业认定治理工作网上公告企业名单，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书加盖认定机构科技、财政、税务部门公章）；有异议的,须以书面形式实名向领导小组办公室提出，由认定机构核实处理.领导小组办公室对报备企业可进行随机抽查,对存在问题的企业交由认定机构核实情况并提出处理建议.认定流程如以下图所示：（自我评除办理税收优惠手续三、认定条件【一）年限：？认定方法?第十一条“须注册成立一年以上是指企业须注册成立365个日历天数以上；“当年、“最近一年和“近一年都是
12、指企业申报前1个会计年度；“近三个会计年度是指企业申报前的连续3个会计年度不含申报年）；“申请认定前一年内是指申请前的365天之内含申报年）.二）知识产权1.高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定,并在中国法律的有效保护期内.知识产权权属人应为申请企业.2 .不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业.3 .高新技术企业认定中,对企业知识产权情况采用分类评价方式,其中:创造专利含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按1类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等不含商标）按Il类评价.4 .按Il类评价的知识产
13、权在申请高新技术企业时,仅限使用一次.5 .在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用.6 .申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准.7 .创造、实用新型、外观设计、集成电路布图设计专有权可在国家知识产权局网站查询专利标记和专利号；国防专利须提供国家知识产权局授予的国防专利证书；植物新品种可在农业部植物新品种保护办公室网站和国家林业局植物新品种保护办公室网站查询；国家级农作物品种是指农业部国家农作物品种审定委员会审定公告的农作物品种；国家新药须提供国家食品药品监督治理局签发的新药证书；国家一级中
14、药保护品种须提供国家食品药品监督治理局签发的中药保护品种证书；软件著作权可在国家版权局中国版权保护中央网站查询软件著作权标记亦称版权标记）.三）高新技术产品（效劳）与主要产品服务）:高新技术产品效劳）是指对其发挥核心支持作用的技术属于？国家重点支持的高新技术领域?规定范围的产品效劳）.主要产品效劳）是指高新技术产品1效劳）中,拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权,且收入之和在企业同期高新技术产品效劳）收入中超过50%的产品效劳）.四）高新技术产品效劳）收入占比：高新技术产品1效劳）收入占比是指高新技术产品1效劳）收入与同期总收入的比值.1 .高新技术产品1效劳）收入：高新技术产品效劳
15、收入是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品1效劳）收入与技术性收入的总和.对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于?技术领域?规定的范围.其中，技术性收入包括：1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；12）技术效劳收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术工程设计、数据处理、测试分析及其他类型的效劳所获得的收入；13）接受委托研究开发收入：指企业承当社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入.企业应正确计算高新技术产品效劳）收入，由具有资质并符合本?工作指引？相关条件
16、的中介机构进行专项审计或鉴证.2 .总收入：总收入是指收入总额减去不征税收入.收入总额与不征税收入根据？中华人民共和国企业所得税法？以下称?企业所得税法？）及？中华人民共和国企业所得税法实施条例？以下称?实施条例？）的规定计算.五）企业科技人员占比：企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值.1 .科技人员：企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的治理和提供直接技术效劳的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员.2 .职工总数：企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员.在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴
17、别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上.3 .统计方法：企业当年职工总数、科技人员数均根据全年月平均数计算.月平均数二1月初数十月末数）+2全年月平均数二全年各月平均数之和+12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.六）企业研究开发费用占比：企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值.1 .企业研究开发活动确定：研究开发活动是指，为获得科学与技术不包括社会科学、艺术或人文学）新知识,创造性运用科学技术新知识，或实质性改良技术、产品效劳）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动.不包括企业对产品效劳）的
18、常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动如直接采用新的材料、装置、产品、效劳、工艺或知识等）.企业应根据研究开发活动的定义填写附件2?高新技术企业认定申请书？中的“四、企业研究开发活动情况表.专家评价过程中可参考如下方法判断：一一行业标准判断法.假设国家有关部门、全国1世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识、“创造性运用科学技术新知识或“具有实质性改良的技术、产品效劳）、工艺等技术参数标准），那么优先按此参数标准）来判断企业所进行工程是否为研究开发活动.一一专家判断法.如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准,那么通过本行业专家进行判断.获得新知识、创造性运用新知识
19、以及技术的实质改良,应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创新成果,对本地区相关行业的技术进步具有推动作用.一一目标或结果判定法.在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助.重点了解研发活动的目的、创新性、投入资源1预算），以及是否取得了最终成果或中间成果如专利等知识产权或其他形式的科技成果）.2 .研究开发费用的归集范围11）人员人工费用:包括企业科技人员的工资薪金、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用.12）直接投入费用：直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出.
20、包括:直接消耗的材料、燃料和动力费用；一一用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费；一一用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费.3）折旧费用与长期待摊费用：折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费.长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用.14）无形资产摊销费用：无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用.5）设计费
21、用：设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术标准、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用.包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用.6）装备调试费用与试验费用：装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量限制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用.为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围.试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等.7）委托外部研究开发费用；委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人
22、进行研究开发活动所发生的费用研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关）.委托外部研究开发费用的实际发生额应根据独立交易原那么确定,根据实际发生额的80%计入委托方研发费用总额.18）其他费用：其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等.此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外.3 .企业在中国境内发生的研究开发费用：企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动
23、实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用.受托研发的境外机构是指依照外国和地区含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍含港澳台）个人.4 .企业研究开发费用归集方法：企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本?工作指引？相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证.企业的研究开发费用是以单个研发活动为根本单位分别进行测度并加总计算的.企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,并填写附件2?高新技术企业认定申请书？中的“企业年度研究开发费用结构明
24、细表.企业应根据“企业年度研究开发费用结构明细表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表,并按本?工作指引？要求进行核算.5 .销售收入：销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和.主营业务收入与其他业务收入根据企业所得税年度纳税申报表的口径计算.七）企业创新水平评价：企业创新水平主要从知识产权、科技成果转化水平、研究开发组织治理水平、企业成长性等四项指标进行评价.各级指标均按整数打分,总分值为100分,综合得分到达70分以上不含70分）为符合认定要求.四项指标分值结构详见下表：序口指标分值1知识产权302科技成果转化水平303研究开发组织治理水平204企业成长性2
25、0由技术专家对企业申报的知识产权是否符合?认定方法?和?工作指引？要求,进行定性与定量结合的评价.分值8序知识产权相关评价指标J技术的先进程度对主要产品效劳在技术28上发挥核心支持作用3知识产权数量84知识产权获得方式6企业参与编制国家标准、行5业标准、检测方法、技术标35%25%15%0020分净资产增长率赋值VIo分ABCDEF销售收入增长率赋值10J9-10公7-845-6分3-4分1-2分0分四、享受税收优惠1.自认定当年起,企业可持“高新技术企业证书及其复印件,根据?企业所得税法?及?实施条例？、？中华人民共和国税收征收管理法？以下称?税收征管法？）、？中华人民共和国税收征收治理法实
26、施细那么？以下称？实施细那么？）、？认定方法?和本?工作指引？等有关规定，到主管税务机关办理相关手续,享受税收优惠.2 .未取得高新技术企业资格或不符合?企业所得税法?及其?实施条例？、？税收征管法？及其?实施细那么？，以及？认定方法?等有关规定条件的企业,不得享受高新技术企业税收优惠.3 .高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴税款.五、监督治理一）重点检查：根据认定治理工作需要,科技部、财政部、税务总局根据?认定方法？的要求,可组织专家对各地高新技术企业认定管理工作进行重点检查,对存在问题的视情
27、况给予相应处理.二）企业年报：企业获得高新技术企业资格后，在其资格有效期内应每年5月底前通过“高新技术企业认定治理工作网，报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度开展情况报表附件6）；在同一高新技术企业资格有效期内，企业累计两年未按规定时限报送年度开展情况报表的，由认定机构取消其高新技术企业资格,在“高新技术企业认定治理工作网上公告.认定机构应提醒、催促企业及时填报年度开展情况报表,并协助企业处理填报过程中的相关问题.三）复核：对已认定的高新技术企业,有关部门在日常治理过程中发现其不符合认定条件的,应以书面形式提请认定机构复核.复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技
28、术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠.属于对是否符合？认定方法?第十一条除五）款外）、第十七条、第十八条和第十九条情况的企业,按?认定方法?规定办理；属于对是否符合?认定方法?第十一条五）款产生异议的,应以问题所属年度和前两个会计年度实际经营不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合?认定方法?第十一条五款规定进行复核.四）更名及重大变化事项：高新技术企业发生名称变更或与认定条件有关的重大变化如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等），应在发生之日起三个月内向认定机构报告,在“高新技术企业认定治理工作网上提交？高新技术企业名称
29、变更申请表？附件7）,并将打印出的?高新技术企业名称变更申请表?与相关证实材料报认定机构，由认定机构负责审核企业是否仍符合高新技术企业条件.企业仅发生名称变更，不涉及重大变化，符合高新技术企业认定条件的，由认定机构在本地区公示10个工作日，无异议的，由认定机构重新核发认定证书，编号与有效期不变，并在“高新技术企业认定治理工作网上公告；有异议的或有重大变化的无论名称变更与否），由认定机构按?认定方法?第十一条进行核实处理，不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格,并在“高新技术企业认定治理工作网上公告.五）异地搬迁1 .?认定方法?第十八条中整体迁移是指符合？中华人民共和国
30、公司登记治理条例？第二十九条所述情况.2 .跨认定机构治理区域整体迁移的高新技术企业须向迁入地认定机构提交有效期内的？高新技术企业证书?及迁入地工商等登记治理机关核发的完成迁入的相关证实材料3 .完成整体迁移的,其高新技术企业资格和？高新技术企业证书?继续有效,编号与有效期不变.由迁入地认定机构给企业出具证实材料,并在“高新技术企业认定治理工作网上公告六）其他1 .有?认定方法?第十九条所列三种行为之一的企业，自行为发生之日所属年度起取消其高新技术企业资格,并在“高新技术企业认定管理工作网上公告.2 .认定机构应依据有关部门根据相关法律法规出具的意见对“重大平安、重大质量事故或有严重环境违法行
31、为进行判定处理.3 .已认定的高新技术企业,无论何种原因被取消高新技术企业资格的，当年不得再次申请高新技术企业认定.六、高新技术企业认定治理工作网功能及操作提要见附件附件：高新技术企业认定治理工作网功能及操作提要附件8：专家承诺书附件7：高新技术企业名称变更申请表附件6：年度高新技术企业开展情况报表附件5：高新技术企业认定专家组综合评价表附件4：高新技术企业认定财务专家评价表附件3：高新技术企业认定技术专家评价表附件2：高新技术企业认定申请书附件1：企业注册登记表研发费用加计扣除政策：日前,财政部、国家税务总局和科技部联合发布了？关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知？下称“？通知？），自
32、2021年1月1日起执行.？通知?规定,人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、指定相关费用、与研发活动直接相关的其他费用、财政部和国税总局规定的其他费用等共7项研发费用可税前加计扣除.高新技术企业已认定企业研发费用的投入可享受加计扣除优惠政策研发费用加计扣除不适用行业?通知？还对不适用税前加计扣除政策的活动和行业进行了明确规定.其中，不适用税前加计扣除政策的活动包括企业产品1效劳的常规性升级、对某项科研成果的直接应用、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动、作为工业效劳）流程环节或常规的质量限制、测试分析、维修维护以及对现存产品、效劳、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变等.不适用税前加计扣除政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务效劳业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业.研发费用加计扣除申请资料企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：一）自主、委托、合作研究开发工程方案书和研究开发费预算.二）自主、委托、合作研究开发专门机构或工程组的编制情况和专业人员名单.三）自主、委托、合作研究开发工程当年研究开发费用发生情况归集表.四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发工程立项的决议文件.五）委托、合作研究开发工程的合同或协议.六）研究开发工程的效用情况说明、研究成果报告等资料.
