V11.0在总账中编制现金流量表090818.ppt

K/3V11.0总账模块现金流量表的编制,技术支持部 陈晓慧,现金流量表的编制,现金流量表的概念 传统现金流量表的编制方法 现金流量表的组成 如何在K/3中编制现金流量表,现金流量表的定义,现金流量表：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含现金等价物) 的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹集资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。,现金流量表的价值和用途,为什么要编制现金流量表？,过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大报表。资产负债表和损益表的编制是基于权责发生制编制的， 不能直观的反映企业资金流转情况。许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题。 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长,现金流量也获得许多企业经营者的重视, 成为必备的财务报表。,现金流量表的功能,说明企业现金流入流出的原因。 规划和预测未来产生现金的能力。 分析净利润与现金流量差异的原因。 分析财务状况和经营成果的可靠性。 分析和判断企业的偿债能力和支付股利的能力。,现金流量表的编制,现金流量表的概念 传统现金流量表的编制方法 现金流量表的组成 如何在K/3中编制现金流量表,如何编制现金流量表,现金流量表有哪几种编制方法？,直接法：发生一笔现金业务，就把它按照种类划分（经营、投资、筹资）并按照直接法的列示方法列出来即可；这种方法非常准确，也非常直观的反应了企业的现金流活动 间接法： 间接法是将企业的净利润按照一步一步还原为经营性现金流；因为企业的净利润中很多是不需要付现的成本和收益，比如卖出一笔商品，盈利10元，但货款尚未收回，要在三个月以后才能看到现金流；或者企业计提的折旧、发生的摊销，虽然计入当期成本费用，但却不需要付现。,现金流量表的编制,现金流量表的概念 传统现金流量表的编制方法 现金流量表的组成 如何在K/3中编制现金流量表,现金流量表的组成,现金流量表包含主表以及附表（补充资料）两部分。 主表部分体现的是以直接法为基础编制的现金流量表，附表部分则体现以间接法为基础编制的现金流量。,现金流量表的编制,现金流量表的概念 传统现金流量表的编制方法 现金流量表的组成 如何在K/3中编制现金流量表,如何在K/3中编制现金流量表,相关基础资料和参数的设置 哪些凭证需要指定现金流量表项目 如何在凭证中指定现金流量表项目 如何利用T型账户编制现金流量表,相关基础资料设置,科目属性：系统判断现金类科目取决于总账科目属性中现金类科目的设置，只要是现金科目、银行科目或者现金等价物三者中的一项都属现金类科目。 设置现金流量项目：在系统设置-基础资料-公共资料-现金流量项目中进行维护。现金流量项目相当于一个核算项目类别。,返回上级,注：总账现金流量项目和现金流量表模块的现金流量报表项目完全独立，总账中已经指定流量的凭证被提取到现金流量表模块中后，在现金流量表模块中仍然需要重新指定现金流量。,相关参数设置,勾上以上选项后，保存凭证前必须指定现金流量；若不勾则可以选择是否指定现金流量，若在凭证中不指定现金流量，可以到T型账户中处理。,返回上级,如何在凭证中指定现金流量,哪些凭证需要指定现金流量主表项目？ 在会计分录中有包含现金类科目的凭证需要指定主表项目。 哪些凭证需要指定现金流量附表项目？ 会计分录中有现金类科目，但没有损益类科目。 会计分录中有损益类科目，但没有现金类科目 会计分录中，即有现金类科目又有损益类科目，但现金类科目指定的主表项目不属于经营活动的现金流量（因为融资活动产生的财务费用）。,返回上级,如何在凭证中指定现金流量,在凭证录入界面，录入分录后，单击工具栏中的“流量”，就可以选择现金流量项目进行指定。,返回上级,注：如果需要在制作凭证时指定现金流量，建议用户少做多借多贷的凭证。且多借多贷的凭证有个二次拆分的过程，见后面的实例。 当对方科目的发生额与现金流量科目的金额不一致时，建议在指定流量的最后一个对方科目时，在金额处理点击鼠标右键，进行“计算当前行”操作，使指定的金额与流量金额相同。,在凭证中指定现金流量实例,一借一贷凭证 多借一贷（一借多贷）凭证 多借多贷凭证 外币凭证 特殊凭证,返回上级,一借一贷凭证,借：银行存款 100 贷：应收账款 100,本例中，现金流量科目为银行存款，可以指定主表项目“销售商品、提供劳务收到的现金”100元；同时本例影响了现金流量但却不影响净利润，因此还应指定附表项目，经分析应指定“经营性应收项目的减少”项目100元。,借：管理费用 50 贷：待摊费用 50,本例中，无现金流量科目因此不需要指定主表，但有影响净利润的科目，因此仍然需要指定附表，经分析应指定“待摊费用减少”项目50元。,返回上级,多借一贷或一借多贷凭证,借：银行存款 100 管理费用 50 贷：其他应收款 150,此类凭证在指定时需要再次拆分为： 借：银行存款 100 借：管理费用 150 贷：管理费用 100 贷：其他应收款 150,这样对方科目“其他应收款”应指定主表项目“收到的其他与经营活动有关的现金”、附表项目“经营性应收项目的减少”150元；同时对方科目“管理费用”应指定为“收到的其他与经营活动有关的现金”-50元。这样总共现金流入为100元，影响附表金额为150元。,返回上级,多借多贷凭证,借：生产成本 100 劳务成本 30 贷：银行存款 80 应付工资 50,假定分录中付出的银行存款都是支付职工工资，其中有50元进入了生产成本，30元转入了劳务成本。另有部份工资未付现（一般多借多贷的凭证都不是很规范）。我们可以作如下拆分： 借：生产成本 50 借：劳务成本 30 借：生产成本 50 贷：银行存款 50 贷：银行存款 30 贷：应付工资 50 第一笔、第二笔分录都是只影响了现金流量，但是不影响净利润，因此需要指定主表和附表；第三笔分录则是既不影响现金流量也不影响净利润，因此不需指定。分析下来，对方科目“生产成本”和“劳务成本”应指定主表项目“支付给职工以及为职工支付的现金”、附表项目“存货的减少”，金额分别为50元和30元。,返回上级,外币凭证,借：现金-人民币户 100 银行存款-美元户（10美元） 80 贷：应收账款-人民币户 180,本例中，“现金”对应的“应收账款”科目可指定主表项目“销售商品、提供劳务收到的现金”和附表项目“经营性应收项目的减少”原币和本位币均为100元；“银行存款”科目虽然指定的主表和附表项目和“现金”相同，只是应注意原币为10元，本位币为80元。 外币凭证指定了现金流量后，在现金流量表处可以选择相应的币别出具外币现金流量表。如果选择“综合本位币”，那么可以查询到所有原币则合为本位币的现金流量表。,返回上级,特殊凭证,借：管理费用 50 制造费用 60 贷：累计折旧 110,这是一个常见的固定资产计提折旧的凭证。如果按照手工做账的附表的编制方法，累计折旧110元都应该进入附表项目“固定资产折旧”中。在K3中，系统认为进入制造费用的累计折旧60元并未影响净利润，因此不予处理，直到这笔制造费用转入了生产成本，商品销售出去后影响了主营业务成本才在“存货的减少”项目中予以处理。这样可能造成系统附表中“固定资产折旧”项目金额不等于本期累计折旧计提金额。这并不是一个程序错误，只是软件处理和传统会计处理方法不一致，最后系统调整出来的经营活动产生的现金流量也是正确的，因为“固定资产折旧”项目和“存货的减少”项目是自动平衡的。 结合以上分析，此例中 “管理费用”对应的“累计折旧”应指定附表项目“固定资产折旧”50元，不影响主表项目。,返回上级,如何利用T型账户编制现金流量表,凭证提取 主表项目的指定 附表项目的指定 现金流量表的表间勾稽关系 常见问题,如何利用T型账户编制现金流量表,T型账户取数原理,T型账户取数原理,T型账户就是所有现金类科目的大T型账，左边代表现金流入，右边代表现金流出。 对方科目下“现金类”的数据是指现金类科目内部转账凭证，即借贷方都为现金类科目的凭证数据，如现金转为银行存款凭证。“现金类”不需要指定主表项目，且借贷相等。 对方科目下“非现金类”的数据是指借贷方分别为现金类科目和非现金类科目的凭证，只有这类凭证才产生现金流入和流出。因此“非现金类”是需要指定主表项目的。,返回上级,注：“非现金类”借贷相抵后的金额为现金流量净额。 这里汇总了所有有现金类科目的凭证数据，如果凭证中不涉及现金类科目则不会在此出现。,在T型账户中指定主表项目,指定过程为：先按下级科目展开，再按核算项目展开，如果需要查看凭证也可以显示凭证，已确定所属现金流量项目。 当然，如果用户已经清楚每个科目所属现金类别，完全可以只显示下级科目后直接指定。 系统提供取消指定、按现金项目展开等功能。 指定完后可将所有科目按现金项目展开，来检查是否有未处理现金流量。,返回上级,现金流量表附表制作,附表二取数原理 在附表二中指定附表项目,返回上级,附表二取数原理,程序已经计算出了应该调整的金额，主要是以下两类数据： 1、影响了经营活动的现金流量，但不影响净利润的凭证。 2、影响了净利润，但不影响经营活动现金流量的凭证。,返回上级,注：附表二中的所有科目合计即为经营活动的现金流量与净利润之间的差额。 系统判断经营活动的现金流理依赖于主表的指定，因此必须先指定主表后才能指定附表，否则附表金额将不正确。取消指定时也必须先取消附表的指定，再取消主表指定。,在附表二中指定附表项目,指定方法和T型账户类似。建议按下级科目展开后再显示对方科目，因为对方科目往往可以帮助判断附表项目。,返回上级,注：“固定资产折旧”项目的调整和手工账中的处理有一定区别，主要体现为累计折旧对方科目若为成本类科目不需要调整，因此系统调整额比累计折旧发生数要少。可通过锁定报表项目值来解决系统计算的差异。,现金流量表各项目间的勾稽关系,10(行次)-经营活动产生现金净额=48-经营活动产生的现金流量净额 31-现金及现金等价物净增加额=56-现金及现金等价物净增加额 31-现金及现金等价物净增加额=T型账户借方非现金类科目发生额-贷方非现金类科目发生额 56-现金及现金等价物净增加额=总账科目余额表“现金科目”对应期间的净发生额,返回上级,现金流量表模块常见问题,现金流量表主表的现金及现金等价物净增加额不等于T型账户借方非现金类科目及贷方非现金类科目发生额之差？ 在“T型账户”中有未指定现金项目的科目，将光标定位在“非现金类科目”上，按现金项目展开，看哪些科目未处理现金流量。 现金流量表主附表的现金及现金等价物净增加额不等？ T型账户中有未处理的现金流入或流出。 总账增加或修改了现金类凭证，在现金流量表模块没有重新提取这些凭证。,返回上级,