会计手工实验课课件7.ppt

实验四 登记账簿 一、实验目的：了解各种账簿的格式和基本内容，熟悉登记账簿依据和要求，掌握登记账簿的方法。 二、实验资料： 1、总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账； 2、审核无误的记账凭证； 3、科目汇总表。 三、实验要求： （一）会计账簿的登记规则： 1记账规则 （1）为了使会计账簿能保管较长时间，而且能保持清晰，应使用碳素墨水书写。登账只能用钢笔，不得使用圆珠笔或者铅笔。 （2）下列情况可以使用红色墨水： 按照红字冲账的凭证，冲销错误记录。 在仅设借（贷）方的多栏式账页中，登记冲减数。 划更正线、结账和注销线。 在冲销银行存款日记时，登记冲销银行存款日记时，登记冲销的支票号码。 按暂估价入账的记账时，下月初可用红字冲回上述暂估价。 材料按计划成本计价时，发出材料的计划成本大于实际成本时，用红字冲减材料成本差异。 销售产品发生退货时，用红字冲减原先入销售收和销售成本。 账簿一页之内的多余行次，画红色斜线注销。,（3）为保证会计账簿的完整统一，记账时，必须使用会计科目、子目细目的全称，不得简化。 （4）为保证账簿记录清晰、整齐，书写文字数字应当清楚正确，严禁刮擦、控补或用其他方法涂改，应按规定方法予以更正。 （5）账簿余额栏为零时，应在余额栏“元”位处填“0”，不得空置不填。 （6）账簿中账页下端最后横线以下，如还有竖格线，一律空置不填。 2、会计账簿记账规则的应用 （1）登记账簿时，应将会计的日期、编号、经济业务内容摘要、金额逐项记入账 （2）账簿时登记完毕后，记账人员要在会计凭证上签名或盖章。 （3）填写记账日期。 （4）填写上年转入项。 （5）需要加计发生额的科目： 应付工资、应交税金、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、利润分配、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出等。,（二）现金日记账的登记要求： 现金日记账具体登记程序如下： (1)、出纳员审核有关的原始凭证，并检查是否盖过“现金收讫”、“现金付讫”章。根据现金收、付款凭证逐日逐笔顺序登入现金日记账，填明日期、凭证号、摘要、对应科目、收入或支出金额。 “日期”是按记账凭证的日期填。“凭证字号”是记账凭证的字号。若是现金收入的经济业务，则填“现收×号”，现金付出的经济业务则填“现付×号”。“摘要”是指经济业务的文字摘要。“对方科目”一栏，可以加盖科目章，也可以书写会计科目名称。有关栏内的金额，应用阿拉伯数字书写端正。 (2)日记账应分行、分笔登记，不得将收、付款凭证合并登记。登完后在记账凭证上的“过账”栏目打“”，加以注销。,(3)登记日记账必须按时间的顺序逐笔进行，做到日清月结。每日结出的余额与库存现金相核对。每日收付款项登记完毕，应分别计算收入金额和付出金额的合计数，并结出每日余额（通常每笔现金收入或支出后，都要随时计算出一个余额），再将每日账面余额与库存现金数额相核对，以保证账实相符。 (4)每页记满后，应将本页当月的借贷方发生总额(包括本月承前页数字)及余额登在次页的第一行内，并在该行摘要栏注明“承前页”字样。 (5)现金日记账不得出现贷方余额。,（三）银行存款日记账的登记要求 银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到： (1)根据复核无误的银行存款收、付凭证及原始凭证登记。若同时涉及现金和银行存款的业务，则只编付款凭证，并按付款凭证登账。 (2)根据经济业务发生、处理的先后顺序，逐笔、序时地登记。 (3)每日结出银行存款收、付发生额和结存金额。 （4）每页记完，将本页借、贷方发生额合计数及余额记入次页第一行。,银行存款的收付必须依据银行规定的结算凭证办理，由于发生银行存款收付业务的结算方式不同，使用的凭证也就不同，编号也不同，因此，三栏式银行存款日记账增设了“结算凭证”一栏，分别注明结算凭证的种类及编号。其中，“种类”栏登记结算凭证的种类，如“现金支票”、“转账支票”、“普通支票”等；“编号”栏登记结算凭证的号码，这样便于和银行对账。 三栏式银行存款日记账的登记方法与三栏式现金日记账登记方法基本相同。由出纳员根据审核无误的银行收、付款凭证，以及有关现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每日登记完毕后，应分别结算出银行存款收入、支出和本日结余，以便定期与银行送来的对账单逐笔核对。,（四）明细账的登记要求： 明细分类账的记账依据是记账凭证或是收款凭证、付款凭证、转账凭证及其所附的原始凭证。 明细分类账基本格式主要有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”、“横线登记式”几种。 (1)、“三栏式”明细账。其格式与三栏式总账相同，即账页基本专栏有“借方”、“贷方”、“余额”三栏，只有金额栏，不设数量栏。这种格式主要适用于只进行金额核算而不用数量核算的账户，如“应收账款”、“应付账款等债权债务结算账户。 “三栏式”明细账一般根据记账凭证、原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记，逐日结出余额，月终结出借贷方发生额及余额。 (2)“数量金额式”明细账。基本格式是在“借方”(收入)、“贷方”(支出)、“余额”(结存)三栏内再分设“数量”、“单价”、“金额”三个专栏。这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等存货类账户的明细账。数量金额式明细账登记方法与三栏式明细账基本相同。不同的是还要登记实物数量。,(3)“多栏式”明细账。根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干栏，在同一账页内集中反映各有关明细科目或项目的核算资料，以反映明细账户的构成内容，适用于采取多栏式明细账的账户，有“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“甲费用”以及收入类等账户的明细账。费用明细账一般在借方栏按其明细项目设专栏。平时根据记账凭证、原始凭证、“金凭证汇总表汇总，逐笔或逐日或定期登记借方金额，月终根据转账凭证，将贷方发生额(即结转数)用红字记入有关专栏、专行内，如有余额，也以专栏、专行反映。 (4)横线登记式明细账。将前后密切相关的经济业务在同一行中登记，它不是逐日逐笔登记，而是按业务联系登记。如一笔备用金的借支与报销业务。要在同一行中登记。,（五）总账的登记要求： 总分类账簿是按照总分类科目设置的账簿，一般采用订本式账簿。每个账户应视其经济内容的多少预留出若干空白账页，以登记一定时期内涉及该账户的所有经济业务及其发生的增减变动。由于总分类账簿能够全面地、系统地反映全部经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，所以每个单位都要设置总分类账簿。 总分类账簿的格式一般采用三栏式，即在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏。三栏式总分类账的登记，可以根据各种记账凭证逐笔登记，也可根据汇总记账凭证或科目汇总表汇总登记，还可以根据多栏式现金日记账、银行存款日记账逐笔或定期登记，这主要取决于每个单位所采用的会计账务处理程序。 1.总账的登记依据是科目汇总表（不同的帐务处理程序，登记总帐的依据不同）。 登账过程如下： （1）按记账凭证汇总表排列的会计科目顺序逐个登记。账户名称、金额大小和余额方向都不能有错。 （2）日期栏的“月”、“日”是记账凭证汇总表的日期。“凭证号”是汇总表的顺序号。 （3）每个账户登完后都要结出余额，并标明余额的方向。若余额为0，除在余额的“元”位写“0”外，还须在“借或贷”栏写“平”。,2.总账登记的方法及应注意的问题 （1）总账一般采用借、贷、余三栏式订本账。其登记账簿依据取决于选用的会计核算组织形式，按每一会计科目分别登记。如科目汇总表核算组织形式，应根据科目汇总表中的每期发生额的合计数来登记 （2）总账、明细账、日记账的相关账户月末应相互核对，如明细账期末余额之和应等于相应的总账期末余额。 （3）总账的“时间”栏要依据审核无误的记账凭证的填制日期登记，“金额”栏要依据记账凭证相应记账方向的金额栏的金额登记。 （4）红笔应用于改错、冲账、结账等用途，不得使用铅笔、圆珠笔。 （5）不得书写错字、别字和自造字；数字不得连笔书写。,四、实验步骤： 1、根据记账凭证登记现金日记账； 2、根据记账凭证登记银行存款日记账； 3、根据记账凭证及相关原始凭证登记相应的明细账； 4、根据科目汇总表登记总账。,