项目二 审核原始凭证.ppt

会计记账技能实训 项目二 审核原始凭证 项目二 审核原始凭证 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少 的环节，是国家赋予财会人员的监督权力 。只有经审核无误后的原始凭证，才能作 为编制记账凭证和登记明细分类账的依据 。原始凭证的审核要符合合法性、真实性 、完整性和正确性的要求，其审核的主要 内容包括原始凭证的内容、签章、金额和 联次等方面。 根据中华人民共和国财政部会计基础工作规范规定，原始凭证的基本要求是： n原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或 者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容； 数量、单价和金额。 n从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必 须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的 人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 n凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭 证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明 。 n一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并且只能以一联作为报销凭证。 n一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外 ）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕 毁。 n发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得 对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 n职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还 借据副本，不得退还原借款收据。 n经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文 件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 项目二 审核原始凭证 原始凭证的基本要求 会计人员主要应从以下几个方面对原始凭证进行审核。 n看形状、格式：各种原始凭证的样式和格式都是有标准的。 n看字迹、字体：看凭证所填写文字和金额的字迹是否清楚、规 范，使用的笔和颜色是否符合要求等。 n看编号、日期：看编号和日期的自然顺序号是否相符。 n看公章、签名：看公章是否是事先盖好的，一般空白凭证大多 是先盖好公章的。 n看凭证的合法性、合理性：审核原始凭证所反映的经济业务是 否合理、合法，有无违反财经制度规定，是否按计划办事，是 否按成本开支范围办事等。 n看凭证的完整性、正确性：审查原始凭证所应填写的内容是否 全部具备，是否有遗漏。审查原始凭证的内容和填制手续是否 符合规定的要求。 项目二 审核原始凭证 原始凭证的审核方法 首先应审核原始凭证是否具备作为合 法凭证所必须具备的基本内容；其次 审核原始凭证上有关数量、单价和金 额是否正确无误；再次审核原始凭证 所记载的经济业务是否真实发生，有 关单位是否存在等。 n原始凭证不得涂改、挖补。 n发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更 正，更正处应当加盖开出单位的公章。如果是金额错 误的原始凭证，必须要求开出单位重开。 n从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出 单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额 和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人 员和单位领导人批准后才能代作原始凭证。 n如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等 凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构 负责人、会计主管人员和单位领导人批准后才能代作 原始凭证。 项目二 审核原始凭证 原始凭证审核后的处理 返回目录