基础会计-第七章.ppt

第一节第一节 财产清查的含义及分类财产清查的含义及分类 第二节第二节 财产清查的组织与方法财产清查的组织与方法 第三节第三节 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 第七章第七章 财产清查财产清查 学习目标：理解财产清查的意义和作 用，了解财产清查程序和方法之基础，掌握 存货的两种盘存制度及其会计处理方法。 第一节 财产清查的含义和分类 一、财产清查的含义 一财产清查，是指通过对实物、现金 的实地盘点和对银行存款、债权 债务的 核对，确定各项财产物质、货币资金、债 务债权的实存数，以查明账存数与实存数 是否相符的一种专门方法。 二造成账实不符的原因 三财产清查的意义 二、财产清查的种类 1、按清查范围分 全面清查：指对本单位所有的财产和资金进 行全面盘点与核对；局部清查：即平时根据管理上 的需要，对一部分财产物资进行的盘点与核对。 2、按清查时间分 定期清查：是指按规定的时间对财产物资和往 来款项所进行的清查；不定期清查：是指事前不规 定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的清查。 第二节、财产清查的组织与方法 一、财产清查的组织 一组织准备 二业务准备 二、财产清查的方法 一货币资金清查的方法 1、现金的清查实地清查； 2、银行存款的清查 1、未达账项 是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的 时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收 到结算凭证从而尚未入账的款项。 2、未达账项的四种情况 1企业已付款入账，而银行尚未收款入账 ； 2企业已付款入账，银行尚未付款入账； 3银行已收款入账，企业尚未收款入账； 4银行已付款入账，企业尚未付款入账； 例7-1 某企业查对发现的未达账项 二 存货盘存制度及清查方法 1、确定存货账面结存数量的方法 1实地盘存制又称“定期盘存制”是指在平时根 据会计凭证在有关账薄中只登记增加数，不登记减少 数，月末通过实地盘点,将盘点的实存数作为账面结存 数，然后倒挤推算出本期发出树的一种存货核算方法 。 期初结存数本期收入数期末实地盘点数本期发 出数 2永续盘存制又称账面盘存制，是根据账薄记 录，计算期末存货账面结存数量的一种核算方法。 期初结存本期收入数本期发出数期末结存数 2、确定存货实际数量的方法 1实地盘点 2技术推算盘点 3、确定存货单位的方法 1个别计价法 2先进先出法 3后进先出法 4加权平均法 5毛利润法 财产清查外乎两种情况：一是账实相符，二是账 实不符（盘盈或盘亏）只要账实不符，就需调整账存 数，使账实相符。财产清查结果的账务处理分两步走 ： 一、存货清查结果的账务处理、 一存货账实不符应根据不同情况进行处理。 1、定额内的盘亏，应增加“管理费用”； 2、责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿 ； 3、自然灾害造成的非常事故损失，在扣除保险 公司赔款和残料价值后，经批准作“营业外支出”； 4、发生盘盈一般冲减“管理费用”。 第三节 财产清查结果的账务处理 二、账务处理 1、存货盘盈： 例7-2 某企业在财产清查中，盘盈材料652元 。 1调正账实不符，报上级批准 借：原材料 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 2根据批准意见处理 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 2、存货盘亏、毁损 1批准前调正账实不符 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 2根据批准意见处理 借：营业费用 （定额内自然损耗） 其他应收款 （责任人赔偿） 营业外支出 （自然损耗造成的非常损失） 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1、固定资产盘盈 1先调正做到账实相符 借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损益-待处理固定资产损益 2经批准作营业外收入处理 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 贷：营业外收入 二 固定财产清查结果的账务处理 2、固定资产盘亏或毁损 1先调正，做到账实相符 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产 2经批准作营业外支出处理 借：营业外收入 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 二 固定财产清查结果的账务处理 发生无法收回的应收账款，经批准 列为管理费用 借：管理费用 贷：应收账款 二 结算往来款项清查结果的账务处理