成本管理讲座2013-12-7广元.ppt

成本控制与管理讲座,西南财经大学 李玉周教授 博士,李玉周个人情况简介,一、西南财经大学会计学院硕士生导师、博士 二、西南财经大学MBA、MPACC指导老师 三、西南财经大学会计培训中心主任 四、西南财经大学会计仿真实验室主任 五、中国注册会计师中国会计学会会员 六、四川省咨询业协会高级咨询师 七、北京途锦教育集团客座教授 八、四川电力培训中心客座教授,近7年主编或副主编的高校教材,1、 会计专业学生实战训练（2001年） 2、现代企业经济活动分析（2002年） 3、管理会计学（2003年8月） 4、成本会计学（2004年1月） 5、会计仿真模拟实战教程 （2004年1月） 6、成本会计学习指导与务实练习 （2004年9月） 7、商业会计仿真实战教程（2004年11月） 8 、成本管理会计（2005年6月）,主编并公开出版著作35本,1、会计做账速成（1996年） 2、实用财务管理（1999年） 3、现金流量表的阅读与分析（1999年） 4、五分钟看懂财务报表（1999年） 5、出纳速成（2000年） 6、纳税会计速成（2000年） 7、内部财务控制及风险防范（2000年） 8、会计专业学生实战训练（2001年） 9、如何看懂上市公司财务会计报告（2001年） 10、现代企业经济活动分析（2002年）,主编并公开出版著作35本,11、轻松撰写可行性研究报告（2002年） 12、轻松内部审计（2002年） 13、轻松预算编制（2003年5月）、 14、轻松成本管理（2003年5月）、 15、轻松资产评估（2003年5月）、 16、轻松税务策划（2003年5月）、 17、轻松资金管理（2004年1月） 18、 上市公司信息鉴别与投资策略（2004年2月） 19、会计仿真模拟实战教程（2004年1月） 20、 成本会计学习指导与务实练习 （2004年9月）,主编并公开出版著作35本,21、管理透视（2004年11月） 22、实用税收策划（2005年6月） 23、成本管理会计（2006年3月） 24、个人理财（2006年5月） 25、现代企业经济活动分析（2007年） 26、基于成本视角的管理会计重构研究 （2008年 7月） 27、会计入门技巧（2008年7月） 28、会计基础（2009年） 29、财经法规和职业道德（2009） 30、会计电算化（2009年）,主编并公开出版著作35本,31、把握出纳工作的28个细节（2013年1月） 32、规范内部审计的28个技巧（2013年1月） 33、写好可行性报告的28个窍门（2013年1月） 34、精通建账做账的28个秘诀（2013年1月） 35、看懂财务报表的28个绝招（2013年1月）,再版三次以上的书有8本,1、 会计做账速成 2实用财务管理 3、五分钟看懂财务报表 4、出纳速成 5、适用税收策划 6 、现代企业经济活动分析 7 、管理会计学 8 、 成本会计学,培训业绩,1、四川省注册会计师考试财务成本管理课程 2、四川省财政厅会计师考试财务管理课程 3、西藏阿里地区财政系统高级管理人员培训 4、四川电力系统各分公司经理培训 5、四川电力系统各分公司财务负责人培训 6、北京途景集团高级管理人员培训 7、中国航空油料西南公司财务人员培训 8、攀钢高级管理人员培训 9、成都卫生系统财务人员培训 10、博瑞集团各分公司经理培训 11、太平人寿保险公司成都分公司经理培训 12、成都市房地产学会财务人员培训,培训业绩,13、成都公交公司高级管理人员培训 14、成都英格数控刀具模具有限公司财务人员培训 15、通威集团财务人员培训 16、中国人寿保险公司计财处长培训 17、乌鲁木齐铁路系统会计人员后续教育培训 18、中国北京税收与市场调查论坛 19、新华图书发行集团成都公司高级管理人员培训 20、人民大学四川研修班财务管理课程 中国移动南充分公司 西南铝业集团 水电七局 新疆铁路系统,培训业绩,25 .四川巴蜀电力公司 26 国家广电总局各省公司经理人员培训 27 四川大学高级工商管理人员研修班 28 四川省国税局研修班 29、四川大渡河水电开发有限公司 30、昆明电信公司 31、天风证券公司 32、德阳高级管理人员 33、川投集团中高级管理人员培训 34、四川华西医大 35、四川瑞松纸业有限公司 36、四川南光机器集团公司,培训业绩,37、四川航空公司中高级管理人员培训 38、金碟软件公司 39、四川烟草公司 40、四川天华集团公司 41、四川投资集团公司 42、江苏财政厅高级会计人员培训 43、河南财政厅高级会计人员培训 44、广西区高级会计人员培训 45、广东长安集团公司 46、四川省工行泸州支行 47、天科股份公司,培训业绩,48 、中国恒天集团公司 49 、吉林大学MBA成都培训班 50、中国职业经理人资格讲座 51、赛诺菲-安万特中国公司 52、四川倍垒管理咨询有限公司 53、中国储备粮食总公司成都分公司 54、四川成都中小企业担保公司 55、甘肃储蓄银行 56、长安集团公司 57、工商银行泸州分行 58、广西区高级会计人员继续教育讲座,培训业绩,59、湖北省高级会计人员继续教育讲座 60、四川万州国资委管理人员培训 61、中华医药协会张家界培训班 62、中华医药协会丽江培训班 63、四川投资集团财务管理人员 64、安徽省高级会计师培训 65、江苏徐工集团挖掘机公司 66、四川达县财政局 67、四川省价格评估认证协会 68、广西省监狱系统财务培训 69、四川国税系统顶尖人才培训,主要的社会实践活动,1987年在西藏阿里调研4个月 1988年到1989年在海南 1990年在四川雅安国营建材厂锻炼一年，担任副厂长。 1993年在广西北海某房地产公司担任副总经理 1994年在珠海某中外合资公司担任财务经理。（负责西安和上海两个项目） 1995年在海南牙龙湾负责图腾柱项目 参加了北海新力和四川自贡大西洋两个上市公司的策划。,最近获奖情况：,1、2004年获四川省优秀教学成果一等奖 2、2004年财务管理课程获教育部精品课程 3 、2005年获教育部优秀教学成果二等奖 4、2007年获西南财经大学“精彩一课”比赛一等奖 5、2010年获得“全国最受欢迎的十大专业教授” 5、2011年获得“全国最受欢迎的十大专业教授”和“各省最受欢迎的十大教授（四川）”两项称号（搜狐教育、评师网2011年4月18日联合发布 ）,联系方式,电子邮件: lyzswufe.edu.cn QQ: 719330373 主页：www.xckjpx.com 手机 18080075780 13980906132 通讯地址：成都市西南财经大学会计学院 邮编：610074,讲座的内容,第一部分：会计职业分析 第二部分：管理与成本管理 第三部分：成本管理概述 第四部分：成本管理的基础 第五部分：成本管理的主要方法 第六部分：成本核算方法介绍 第七部分：成本分析,第一部分、财务职业分析,一、丑陋的美国人为什么这么强？ 二、丑陋的中国人的问题在哪里？ 三、会计职业的优势和劣势是什么？ 四、财务主管特别要补充的知识,一、丑陋的美国人为什么这么强？,金融危机后果：（郎咸平） 1、美国-轻伤 2、欧洲-重伤 3、中国-内伤 我个人观点： 美国用全世界人民特别是中国人民的钱解决了美国人民住别墅的需求！,一、丑陋的美国人为什么这么强？,丑陋的美国人（The Ugly American）是一部由美国作家威廉·莱德勒（William Lederer），尤金·伯迪克（Eugene Burdick）二位先生1958年合著的巨书（1963年被拍成同名电影），,美国政府280万买“教训”,朝鲜战争前夕，兰德公司组织大批专家对朝鲜战争进行评估，并对“中国是否出兵朝鲜”进行预测，得出的结论只有一句话：“中国将出兵朝鲜”。当时，兰德公司欲以500万美元将研究报告转让给五角大楼。但美国军界高层对兰德的报告并不感兴趣。在他们看来，当时的新中国无论人力财力都不具备出兵的可能性。然而，战争的发展和结局却被兰德准确言中,二、丑陋的中国人的问题在哪里？,1985年，台湾著名作家柏杨以“恨铁不成钢”的态度，强烈批判中国人的“脏、乱、吵”、“窝里斗”、“不能团结”、“死不认错”等，指出中国传统文化有一种滤过性疾病使我们的子子孙孙受感染，到今天也不能痊愈 “中国人每个人都是一条龙，但三个人就是一条虫”,从民族的爱好看问题：,中国人 -麻将 日本人-围棋 欧洲人-桥牌 美国人-运动,三、会计职业的优势和劣势是什么？,（一）优势 （二 ）劣势,（一）学会计、懂会计的好处,1、经济越发展，会计越重要。 2、我们学校就业最好的是会计 3、每年全国有60多万人报考CPA,150万人报考会计师。 4、它和搞“中医”有相同地方：越老越值钱（不用担心吃青春饭的风险） 5、在国外收入最高的自由职业有三种人：医生，律师、注册会计师,（二）会计职业的劣势,（1）精打细算，眼光短浅 （2）经常是身不由已 （3）会计主管是“两院院士”。,（四）财务主管特别需要具备的知识,（一）管理会计和财务管理 （二）金融知识-宋鸿兵 （三）宏观形式分析-时寒冰和郎咸平,第二节管理与成本管理,（一）关于“管理” （二）行为科学简介,（一）管理的定义,1、职能论 2、目标论 3、管理就是处理人与事的艺术 4、管理是一种工作程序，一种办事的方法 5、管理就是让别人帮你做事。,（二）行为科学简介,1、创始人：梅噢，1936年在美国哈佛大学教行为科学。 2、产生原因：怎样管理人？（靠金钱？感情？理想？） 3、主要理论有三个： （1）马斯络的需求层次论 （2）郝茨伯格的双因素论 （3）麦格雷戈的Y理论,马斯络的需求层次论,1、什么是管理？ 2、行为-动机-需求 3、需求有5个层次： （1）生理（吃、穿、住、结婚） （2）安全 （3）社交 （4）被尊重 （5）自我成就,郝次伯格的双因素论,激励因素 保健因素,麦格雷戈的“Y理论”,1、“X理论”-古典的管理理论 代表人：泰罗和法国的法约尔 认为：人天生不爱劳动；必须强制性的管理。 1、“Y理论”-现代管理理论 认为：人天生爱劳动；发挥主观能动性是最佳手段。,讲座内容,第一节成本管理概述 第二节成本管理的基本概念 第三节成本管理的主要方法介绍,第三部分：成本管理概述,一、成本管理定义 二、成本管理原则 三、基本管理循环 四、中美企业成本控制比较 五、进行成本控制要具备的理念,一、定义,现代成本管理包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析和成本考核等内容。成本控制是成本管理的核心内容。 所谓成本控制，就是指成本管理人员在企业的生产经营过程中，对实际发生的各种费用和支出进行指导、监督和限制，使之符合有关成本的各项法规、目标、计划和定额，及时发现偏差，采取纠正措施，使各项具体的和全部的费用消耗，控制在预定的目标范围内。,三、成本管理循环,包括: 事前,事中和事后三个部分 由六大职能构成.,提出核算控制 将信息反馈给设计阶段， 任务要求 为下一期成本预测、 制定计划提供情况,四、中美企业成本控制比较,1.技术进步和管理创新是推动美国企业成本降低的主要驱动力，而中国国有企业缺乏技术进步和管理创新的机制。 2.美国企业注重战略成本管理和价值链分析，中国企业偏向单一成本控制。 3.美国大型企业责任中心比较规范明确，我国企业关联交易价格用于人为调节成本情况严重。 4.美国企业比较重视企业成本的内部控制，而中国企业比较偏重财务成果的事后审计。,五、进行成本控制要具备的理念,1、 树立正确的成本观念。一方面要求节约开支，另一方面，不要因为节约而限制必要的支出，不可因为控制成本影响产品质量.交货期及服务等，也不可因为控制成本而砍断必要的研发费用.市场拓展费用。要求企业具有总成本观念与价值分析意识。 2. 成本控制应以企业竞争战略为基础。企业应根据整体竞争战略建立成本控制目标与实施战略。 3. 做好成本预算工作。企业应根据整体成本控制目标及实施战略将目标细分化并建立成本目标管理体系。,五、进行成本控制要具备的理念,4. 做好成本核算工作，定期公布实际成本状况与预算的差异，并要求相关部门解释成本高出预期标准的原因，同时反馈改善措施。 5. 建立健全成本控制系统，通过系统的改善来确保成本的控制。 重视设计成本与物流成本，强调综合控制手段。 6. 做好成本意识与控制方法的教育培训，使人人养成节约的习惯并知道如何控制成本。 7. 设立节约合理化建议奖，鼓励好的节约方法，强化节约理念。 8. 将成本管理指标达成情况纳入绩效考核与激励制度。,第四部分：成本管理的基础,固定成本和变动成本 （Fixed cost and Variable cost） 相关成本和无关成本 Relevant and irrelevant costs 可避免成本与不可避免成本 Avoidable cost & unavoidable cost 可延缓成本与不可延缓成本 Deferrable cost & Undeferrable cost 差别成本（差量成本、增量成本） Differential cost 边际成本 Margin cost 机会成本 Opportunity cost 沉没成本（沉入成本） Sunk cost 付现成本 Out of pocket cost 专属成本和共同成本 Specific & common costs,第五部分：成本管理的主要方法介绍,一、变动成本和全部成本法 二、预算成本控制 三、目标成本管理 四、标准成本和定额成本 五、责任成本 六、作业成本法,一、变动成本和全部成本法,(一)问题引出 (二)定义 (三)变动成本法的理论依据 (四)损益表,(一)问题引出：,两厂长分别承包工厂 2005年 王厂长 李厂长 期初 0件 0件 生产 10000件 24000件 销售 10000件 8000件 单价 8元/件 8元/件 单位变动成本 2元/件 2元/件 固定成本总额 24000元 24000元,由上表可以看出，王厂长所承包的工厂获利多 但是根据利润表计算得： 王厂长 李厂长 收入： 80000元 64000元 减-销售成本： 44000元 8000*2+24000 *8000/24000 税前利润： 36000元 40000元 由此看来，根据利润表所获结果不合理,(二)定义：,1.全部成本法 全部成本法又称为吸收成本法，它是指将一定期间内生产一定数量的产品而耗用的所有直接材料、直接人工和全部制造费用都计入产品成本中去的一种方法. 2.变动成本法 变动成本法又叫直接成本法，它是指只将生产一定数量的产品所耗用的直接材料、直接人工、和变动制造费用计入产品成本中去的一种方法.,计入产品成本,列为期间成本，在当期损益表中扣除,1.全部成本法,计入产品成本,列为期间成本，全部在当期损益表中扣除,2.变动成本法,(三)变动成本法的理论依据：,固定制造费用是为了保证企业一定生产能力和条件，发生的费用跟当期生产量无关.,固定制造费用只与会计期间发生关系，跟期间配比.,防止企业盲目生产，真实反映企业利润.,(四)损益表,全部成本法：,销售收入销售生产成本销售毛利,销售毛利非生产成本税前利润,变动成本法：,销售收入变动成本边际贡献,边际贡献固定成本税前利润,在损益表上可以比较两种成本法得出的不同 结果：,.当生产量大于销售量时，采用全部成本法计算的营业利润，高于变动成本法计算出的营业利润。,.在产销平衡时：变动成本法与全部成本罚计算出的营业利润相等.,.当销售量大于生产量时，采用全部成本法计算的营业利润，低于变动成本法计算的营业利润。,当销量不变而生产量变法时，变动成本法计算的营业利润不变。,在生产量不变的情况下，两种成本法都与销售变化方向相同，但变动成本法的变化程度明显于全部成本法。,变动成本的局限性（缺点）,.不符合传统的成本概念。,.不能适应长期决策的需要。,.影响征税部门的收益和投资者及时取得的收益。,.成本分解不够精确。,会计应当选择不用方法满足 企业内外需求,两种方法编出的损益表的区别,某公司期初存货量500件，单位成本14元。本期生产4000件。本期销售3000件。期末存货量则有1500件。销售单价为20元/件。本期生产直接材料24000，直接人工12000。制造费用中的变动制造费用4000，固定制造费用10000。销售费用中的变动销售费用600，固定销售费用1400。管理费用中的变动300元，固定2700。 问： 1.本期生产产品的总成本，单位成本 2.本期销货成本，存货成本（分别用先进先出，后进先出法） 3.两种方法的期间成本 4.损益表,1.本期生产产品的总成本，单位成本 全部成本法 总成本=24000+12000+4000+10000=50000 单位成本=50000/4000=12.5元 变动成本法 总成本=24000+12000+4000=40000 单位成本=40000/4000=10元,2.本期销货成本，存货成本（分别用先进先出，后进先出法） 全部成本法： -先进先出 销货成本=500*14+12.5*2500=38250 存货成本=1500*12.5=18750 -后进先出 销货成本=3000*12.5=37500 存货成本=1000*12.5+500*14=19500 变动成本法： 销货成本=3000*10=30000 存货成本=1500*10=15000,3.两种方法的期间成本 全部成本法： 期间成本=600+1400+300+2700=5000 变动成本法 期间成本=5000+10000=15000,4.损益表,全部成本法 先进先出 后进先出 销售收入 60000 60000 减：销售生产成本 38250 37500 销售毛利 21750 22500 减：期间成本（全部成本法的） 5000 5000 税前利润 16750 17500,4.损益表,变动成本法 方法一： 销售收入 60000 减：全部变动成本 变动生产成本=3000*10=30000 变动非生产成本=600+300=900 边际贡献 29100 减：固定成本 固定生产成本=10000 固定非生产成本=1400+2700=4100 税前利润： 15000,变动成本法 销售收入 60000 减：变动生产成本 30000 营业边际贡献 30000 减:期间成本（变动成本法的）15000 税前利润 15000,4.损益表,作业,某公司2005年只产销一种产品，生产量4000件，销售量3500件。期初存货200件。期初存货单位成本23元/件。企业的边际贡献率50% 本期生产的直接材料20000元，直接人工32000元 制造费用中的单位变动成本6元/件，固定28000元 销售、管理、财务费用单位变动4元/件，固定 21000元 1.采取2种方法计算2005年期末存货成本 2.2种方法编2005年损益表 3.简单分析两个损益表利润相差的原因,成本管理方法：,二、预算成本控制 三、目标成本管理 四、标准成本和定额成本 五、责任成本 六、作业成本法,第六部分：产品成本控制,一、产品投产前的成本控制 二、产品生产的成本控制 三、期间费用的控制,一、产品投产前的成本控制,（一）产品设计阶段的成本控制 （二）确定工艺方案阶段的成本控制,一、产品投产前的成本控制,（一）产品设计阶段的成本控制 产品成本水平往往是在设计阶段决定的。产品设计不合理就会造成产品成本先天性的提高，这时要想在投产后大幅度的降低成本，提高竞争能力，是比较困难的。所以，为了提高经济效益，增强产品竞争能力，除了要进行市场调查，确定生产什么新产品外，还要进行产品设计阶段的成本控制，以保证新设计的产品不仅在技术上先进，而且在经济上也是合理的,（一）产品设计阶段的成本控制,1产品设计成本及其标准 2对产品设计的要求 3目标成本的测定 目标成本产品预计价格×(1一税率)一目标利润 4设计成本的计算 5设计成本与目标成本的比较 6成本功能分析,（二）确定工艺方案阶段的成本控制,产品设计完成以后要按照设计要求确定工艺方案，亦即研究用什么方法进行加工制造。同产品设计往往可以采用几种不同的工艺方案，这就有必要对它们进行对比分析，以便同时满足技术性和经济性两方面的要求。所谓技术性是指方案所规定的设备、工艺装备、加工方法和工作规范能够使产品质量和生产效率达到最高水平；方案的经济性是指方案的工艺成本要达到尽可能低的水平,（二）确定工艺方案阶段的成本控制（主要有2种方法）,1成本直接比较法 这种方法主要适用于产量确定情况下约工艺成本控制，它是通过不同方案工艺总成本计算比较，选择成本低的工艺方案 2总成本平衡法 这种方法主要适用于产量不确定情况下的工艺成本控制,三、期间费用控制,（一）管理费用控制 （二）销售费用控制 （三）财务费用控制,第七部分：成本核算方法,一、成本核算的核心 二、成本核算要求 二、成本核算的程序 三、成本核算主要方法： （一）品种法 （二）分批法 （三）分步法,一、成本核算的核心,（一）分清“费用”和“成本”两个概念 费用：一定时期 成本：特定对象 （二）费用的“对象化”形成成本 1、计入否？ 2、那个时期? 3、那种产品？ 4、完工和在产品？,二、成本核算要求,正确划分成本、费用的界限 搞好成本核算的基础工作 选择恰当的成本计算方法 严格执行国家规定的成本开支范围,三、成本核算的程序,1、审核和确认生产费用的支出 审核各项费用应否计入产品成本 2、分配待摊费用和预提费用 分清本期费用和非本期费用的界限 3、将生产费用追溯至特定的成本对象 （Tracing to the cost objects） 将应计入本期产品成本的费用在各种产品间进行分配 4、分配辅助生产费用 5、分配生产损失 6、分配制造费用 7、核算完工产品和在产品成本 将归集的生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配,成本核算程序图,原始凭证 及其他 有关资料,辅助生产 明细账,辅助生产 费用分配表,基 本 生 产 成 本 明 细 账,材料、工资等费用分配表,制造费用 明细账,制造费用 分配表,产成 品明 细账,二、产品成本核算帐户体系,直接材料,直接人工,制造费用,间接材料,间接人工,其他间接费用,三、成本核算主要方法,基本方法： （一）品种法 （二）分批法 （三）分步法 辅助方法： （一）定额法 （二）分类法 （三）标准成本法,第八部分：成本分析,一、成本分析常用方法 二、成本分析报告的格式与写法 三、写作要求 四、本量利分析法,一、成本分析的基本方法,(一)比较分析法-发现问题 1、AB率=B÷A 2、A对（与）B比率= A÷B (二)因素分析法-查找原因 标准数X0=a0×b0×c0 实际数X1=a1×b1×c1,因素的排列顺序,1、各个因素的排列顺序不能调换。 2、先排数量因素，后排质量因素 3、先重要后次要,因素分析法,标准数X0=a0×b0×c0 实际数X1=a1×b1×c1 总差异= X1 X0 其中： A因素的影响=（ a1 a0）×b0×c0 B因素的影响= a1×（b1 b0 ）×c1 c因素的影响= a1×b1×（c1 c0）,因素分析法举例,分析发现可能有问题,表面看材料费节约57607000=1240元 分析发现： 产量影响=（120100）×7×10=1400 单耗影响=120×（47）×10= 3600 单价影响=120×4×（1210）=960,二、成本分析报告的结构和写法,没有统一的格式，一般如下： 一、标题 二、正文：-三步曲 （一）开文部分-前言（总体概括） （二）中间部分-注意5点 1、围绕几大指标具体分析 2、和计划和上年同期比较 3、期内发生的重大事项分析 4、主客观原因分析 （三）结尾部分-建议和改进方法,高度概括为12个字：,明情况 找差距 查原因 提措施,三、写作要求,（一）要从党和国家的方针政策的高度分析 （二）善于把死资料与活资料结合 死-指会计、统计数据 活-调查和预测 （三）善于把微观和宏观结合 （四）主观于客观并重,四、本量利分析,（一）定义 （二）公式 （三）在银行应用,成本特性和量本利分析,第一节 成本特性 第二节 边际贡献 第三节 量本利分析 第四节 案例,第一节 成本特性,一 定义 成本特性又称做成本习性，是指在相关范围之内成本总额和数量之间的依存关系其中数量可以是产量，销量，作业量；相关范围是指一定的时期或数量范围内,二 分类,固定成本 （）定义 在相关范围内成本总额不随数量的增减发生变动 比如管理人员的工资，按年限法计提的折旧,（）分类 约束性固定成本 是企业为了进行生产活动而必须承担的最底限度的成本,选择性固定成本 是指可以通过管理人员的决策行动决定其是否发生的固定成本,特点： a.定义 b.单位固定成本随数量成反比例变动 c.有一个相关范围,图示 成本 变动成本 单位变动成本 数量,变动成本 （）定义 成本总额随数量的增减而成正比例变动的成本如直接材料，直接人工,（）特点 定义 单位变动成本在相关 范围内不变 不变是相对的，在一个相关范围内,混合成本 （）定义 成本总额要随数量增减而发生变动，但是变动幅度不大，也不成正比例关系,（）分类 半变动 半固定 延期,（）分解 合同检查 技术结算 历史成本分析,第二节 边际贡献,边际贡献总额收入变动成本 单位边际贡献 单位售价单位变动成本 边际贡献率 边际贡献总额销售收入总额 单位边际贡献销售单价,变动成本率 变动成本总额销售收入总额 单位变动成本销售单价 边际贡献率变动成本率,案例,计划产品万件，万元，利润万元，实际产销万件，成本和售价无变动实现利润万元,解： 计划边际贡献 万元 单位边际贡献 元件 万元 利润万元,解二：,计划单位固定成本 元件 实际单位固定成本 元件 （） 万元 利润收入支出 计划单价元件 利润万元,第三节 量本利分析,一基本假设 假设能够将企业的所有成本都按照成本特性精确地划分为变动成本和固定成本 假设企业的销售收入和销售成本在相关范围内呈线性关系,假设企业产品的销售结构在相关范围内不发生变化 假设货币的币值在相关范围内不发生变化 假设企业的生产能力和生产效率在相关期间内不发生变化,二单一产品量本利分析,（一）保本分析 利润 销售收入总额变动成本总额固定成本总额 售价销量单位变动成本销量固定成本总额,保本销售数量 固定成本总额（销售单价单位变动成本） 固定成本总额单位边际贡献,（二）保利分析 实现目标利润的销售数量 （固定成本总额目标利润）（销售单价单位变动成本） （固定成本总额目标利润）单位边际贡献,实现目标利润的销售金额 （固定成本总额目标利润）边际贡献率,（三）安全边际,安全边际额 安全边际量 安全边际率 一般在以下是危险在以上是很安全,利润安全边际量单位边际贡献 销售利润率利润销售收入 安全边际率边际贡献率,