第七章财产清查.ppt

第七章 财产清查,第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的意义 财产清查:财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,财产清查的原因,（1）财产物资在保管过程中发生的自然损益，出现账实不符； （2）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错，使得所填制的凭证与实际情况不符； （3）在财产物资增减变动时，没有及时地填制凭证、登记账簿，或者在填制凭证和登记账簿时发生了计算上或登记上的错误； （4）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺，以及货币资金往来款项的差错； （5）由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失； （6）自然灾害造成的非常损失； （7）未达账项引起的账实不符等。,财产清查的意义:,（一）保证会计资料的客观真实性 （二）保护企业、单位财产的安全完整 （三）挖掘财产物资潜力，加速资金周转 （四）维护财经纪律 （五）促进改善经营管理,二、财产清查的种类,（一） 按财产清查的范围不同： 可分为全面清查和局部清查 （二） 按财产清查的时间不同： 可分为定期清查和不定期清查,适用范围： 现金的日清月结、银 行存（借）款的月查、 存货的月查、债权债务 （每年12次）的清理。,根据需要只对部分财 产进行的清查。,适用范围： 年终决算、单位撤并或改 变隶属关系、中外合资、 国内联营、清产核资、单 位主要负责人调离工作。,是对企业全部的财产 物资进行全面的盘点 与核对。,（一）按其清查的范围分类,全面清查,局部清查,（二）按其清查时间分类,定期 清查,不定期 清查,在规定时间内所进行的清查。 可全面清查，也可局部清查。 一般在年末、季末、月末进行。,根据需要临时进行的财产清查。 适用局部清查。,第二节 财产清查的方法,一、货币资金的清查方法 二、实物资产的清查方法 三、往来款项的清查方法,一、货币资金的清查方法,（一）库存现金的清查 1、清查方法:采用实地盘点的方法。,库存现金,现金日记账,逐张查点现金。,收、付款凭证全部 入账，并结出余额。,核对余额,现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 编号：,对比结果,实存金额,账存金额,处理意见,2、库存现金盘点结果处理,编制“库存现金盘点报告表”,主管签章： 盘点人签章： 出纳员签章：,1、清查方法：采用核对法。,银行存款日记账,银行对账单,逐笔核对 发生额、 余额,核对结果 （1）双方余额一致 （2）双方余额不一致,（二）银行存款的清查,双方余额一致,记账基本正确,双方余额不一致,其中一方记账有错,当期有未达账项,2、银行存款清查结果处理,未达账项,是指由于双方记账时间不一致而发生的 一方已经登记入账，而另一方因尚未接 到有关凭证而未登记入账的款项。这种 差异是主要的，也是正常的。,未达账项的概念,（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款项。 （2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚未收到支票，未登记银行存款减少。 （3）银行已收款入账，企业尚未收款入账。如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，已登记入账，而企业尚未收到银行通知而未入账的款项。 （4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。如银行代企业支付的购料款，已登记企业银行存款的减少，而企业因未收到凭证尚未入账的款项。,未达账项有以下4种情况,根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 年 月 日 会计主管签章： 制表：,未达账项的处理,A调节后的存款余额 B“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证。,“银行存款余额调节表”的说明：,“银行存款余额调节表” 的编制举例,【例7-1】某企业2009年9月30日银行存款日记账的余额为54000元，银行转来对账单的余额为83 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。,“银行存款余额调节表” 的编制,银行存款余额调节表 2009年9月30日 会计主管签章： 制表：,（1）实地盘存制 是对企业的各项财产物资不进行连续的记录，平时只在账簿中登记其购进或收入等增加数，不登记其销售或耗用等减少数，期末根据实地盘点确定的结存数来倒挤出财产物资的减少数，并据以登记有关账簿的一种盘存制度。计算公式如下：,本期减少金额 = 账面期初余额 + 本期增加金额 期末结存金额,二、实物资产的清查方法,1.财产物资的盘存制度,实地盘存制,原材料明细账 名称及规格：甲材料 存储地点： 最高存量 最低存量 计量单位：千克 第 页 本月发出材料数量= (4000+4000）- 2000 = 6000 (千克),凭证号数,摘 要,收 入,支 出,结 余,就是平时在财产物资的账簿记录中，对财产物资的收入 数和发出数及其金额逐笔登记，并随时在账簿中结算出 各项财产物资结存数的一种盘存制度。计算公式如下：,账面期末余额 = 账面期初余额 + 本期增加额 本期减少额,（2）永续盘存制,永续盘存制,原材料明细账 名称及规格：甲材料 存储地点： 最高存量 最低存量 计量单位：千克 第 页,收 入,支 出,结 余,摘 要,凭证号数,2实物资产清查的具体方法,实地盘点,在财产物资（原材料、在产品、产成品、固 定资产）堆放现场进行逐一清点数量或用计 量仪器确定实存数的一种方法。,技术推算盘点,对大量成堆、难以逐一清点的财产物资， 利用技术方法（量方、计尺等）推算实存 数的一种方法。,先逐一如实登记“盘存单” ，然后填制“实存账存对比表” 。 盘 存 单 单位名称:××公司 财产类别:原材料 存放地点: 盘点日期:2000.12.31 编号: 盘点人签章: 实物保管人签章:,3实物资产盘点结果处理：,实存账存对比表 (盘盈盘亏报告表) 单位名称: ××公司 财产类别: 原材料 填表日期: 2000年12月31日 编号: 主管: 清查小组: 会计: 制表:,编 号,类别 其 名称,计量单位,单 价,实 存,账 存,对 比 结 果,数 量,数 量,金额,金额,盘 盈,盘 亏,处理意见,三、往来款项的清查方法,1清查方法： 对各项往来款项的清查，采用发函询证与对方单位核对账目的方法进行。,本企业,将清查日截止时的有关结算凭证全部入账，核 对清楚本企业的往来账目，确认无误后，编制 一式两联的对账单，其中一联送交对方核对。,收到对方确认并盖章的回单后，应填制“往来账项 清查表”，及时处理应收、应付的款项。,2编制“往来账项清查表” 往来账项清查表 单位名称： 年 月 日,对方单位: （签章） 会计人员: （签章）,第三节 财产清查结果的处理,一、财产清查结果的处理步骤 第一步，根据实存账存对比表、现金盘点报告表等反映的各项财产物资的盘盈、盘亏及毁损数额，编制记账凭证并登记入账，使通过调整后的账面结存数与财产物资的实存数趋于一致，并将盈亏数额记入“待处理财产损溢”账户。同时，将盈亏情况、查明的原因及处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。 第二步，接到单位领导及有关部门的批复意见后，根据财产物资盘盈、盘亏的性质及原因，分别编制向责任人索赔、转入管理费用、营业外支出、营业外收入等的记账凭证，并记入有关账簿，同时核销“待处理财产损溢”账户的记录。 二、“待处理财产损溢”账户的设置 该账户下设两个明细账：“待处理流动资产损溢”账户、“待处理固定资产损溢”账户。,三、财产清查结果的账务处理,（一）库存现金清查结果的账务处理 （二）实物资产清查结果的账务处理 （三）往来款项清查结果的账务处理,（一）库存现金清查结果的账务处理,1.库存现金盘盈 批准前： 批准后：,借：库存现金 贷：待处理财产损溢-××,借：待处理财产损溢-×× 贷：营业外收入,（一）库存现金清查结果的账务处理,2.库存现金盘亏 批准前： 批准后：,借：待处理财产损溢-×× 贷：库存现金,借：管理费用其他应收款等 贷：待处理财产损溢-××,（二）实物资产清查结果的账务处理,1.存货盘盈 批准前： 批准后：,借：原材料 贷：待处理财产损溢-××,借：待处理财产损溢-×× 贷：管理费用,（二）实物资产清查结果的账务处理,2.存货盘亏 批准前： 批准后：,借：待处理财产损溢-×× 贷：原材料,借：管理费用其他应收款等 贷：待处理财产损溢-××,（二）实物资产清查结果的账务处理,3.固定资产盘盈 批准前： 批准后：,借：固定资产 贷：待处理财产损溢-××,借：待处理财产损溢-×× 贷：营业外收入,（二）实物资产清查结果的账务处理,4.固定资产盘亏 批准前： 批准后：,借：待处理财产损溢-×× 累计折旧 贷：固定资产,借：营业外支出 贷：待处理财产损溢-××,（三）往来款项清查结果的账务处理,1.转作营业外收入处理 2.作坏账损失处理,借：应付账款 贷：营业外收入,借：坏账准备 贷：应收账款,