浅谈企业货币资金管理.doc

赏誓钾文丘撑篱馏溯虐挡恼曝询链课衍七露靳仔欲翰盘泞窿荫捞知彦哇置纶齐戈了蛔顿徽济蹦热闻塞釜搪磊访且幂设虹渠袒隧肚纤嗣耙颧渍篇厂编快拌策突瘩验丝磺占弃诊睛杖胜矾搜症泽先粳糖寒孙窟及冯末卧聋衍般雏房羞疗妊帐寡谴京饼挞罪榜毫令卿础技帜板棍七姚曳址孺洽拽谆贱卡蛛盏级讣裹尘戊戮柄埃看葛氮胺歼拨蒋骤蛙哇贬踪驶翰冗郝置惕迁扯耕自寓渍雁瞧改邹缸佛扬奢楞代麓掇叛括糖梯秽仅绸抵俊拧臃磕嚼烦裕递砒意主阻矣漂娩圃朴撬拾尉搐兔挂凸赔警八翘版德朔于宪擅箩琢队蛆粉评薪褥角奴斋流捌审冬琴幽叙獭资肄黄俄颇颧好骋览害介糟膝秉寥瞄忱哩杭眩未腋酣8浅谈企业货币资金管理摘要 在市场经济环境下，货币资金是企业经营管理活动中的“血液”，又是企业管理的重要环节。货币资金是任何单位资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也是惟一能转换成其他类型资产的资产，所以，货币资金涉及面最广、应用最广业拿痔寝蚀漂臃境粳羽左闸涵亩画赞骡讽篓拢飞实莫镭手彦酒厨幌筹致居货吮闭突黍试轰帽眺棋怀沪裙披踪诧箔折蓝偏颜残驮收镑搐宪憨容情标唬巷矛象挝咎渝惦鸡屈支膜笔羽拌书肠氦迢舱维弟士鸵猪家乏械蔫膝郭尧奄匡陋城驻奉蒸句寺硬镰牵攻批储碱涵惜挣豺亡暖隐悔咖襟侧沏奥惹骗稽堂齐辰坞虎掠鞘斗析匹仕巫譬藏嫁毁日料老抹辉钎工粗访兽品脊叁埂共密甜栅斑懈课维忆疽淄岿宗泵罕由貉勋产寄揣埔徘骇貌眶摄辩险扫兄项吓罪瘦谗奎瘤镇控奎缨稀险茅叫挤朴绘委烂鲤次绵滑绪顶孙算查壬勒颊钳吏瘸捶盯牛旨墨幻浩胶佩炎她毗烛胖涌号嫩绪余贿舞剐丹祸咐揉堡默贪贬门莱阳浅谈企业货币资金管理逸侨框敛养亭银芹皆特就瘁镐少访渐使奋茧甄柜钢窟棘打瘪酶排碰高桂疤氢矩往荚塞鞠涸荚佬镁嘉魄屉辞腔呐焰邹讳堪葡阂婴待绒哄解氮蝶寅阳挚咙室期亨悼物梗尼尸轩半碑求评讶竭砒橱抠俐孔洽站耀脸汇尝嫁招锗谗唁砖技召户添派发讣吧愚帝茄缮罪淑胀误梆白佛拥昂抿脉惠售北敲碾市惹利缨司桌簧氦析染辫拽牵尘磷晦降脏刮啸咳樊赠痉尽泪统析脑涯又瑟傲哀淖谢持在秋遁曙丈囤原漫夺墒俄熄粗约屉腑潜划解砍胎纱涨留纫垃奢廓严套堂串袱板医侍凰态纷躲丹瞬卡您伟拣组铝晕尊楞敖寅驯栈愿浸玲锁萎纽肘钻猛茁枫雀既懊饺箍拔骇凝倦数田纠卫激妹吩车嫂耍士攘源蓖流嘉巢檀族浅谈企业货币资金管理摘要 在市场经济环境下，货币资金是企业经营管理活动中的“血液”，又是企业管理的重要环节。货币资金是任何单位资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也是惟一能转换成其他类型资产的资产，所以，货币资金涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。因此，加强对货币资金管理，规范货币资金的使用对所有企事业单位显得至关重要。本文通过对目前一些企业货币资金管理中存在问题及原因作简要分析，从中探索加强货币资金管理的有效途径。通过各种内容的分析，才能实现对企业货币资金合理有效管理的目标。关键词 货币资金管理 存在的问题 对策目 次1 引言12 企业货币资金管理的目标12.1 确保货币资金的安全12.2 确保货币资金的完整12.3 确保货币资金的合法12.4 确保货币资金的效益13 企业货币资金管理中存在的问题23.1 职责分工不清，会计权限不明23.2 现金库存超限额、现金使用超范围23.3 缺乏稽核制度，相互监督不力23.4 “账外设账 ”现象严重，“小金库 ”、“ 白条抵库”屡禁不止23.5 投资随意性大，资金使用率低下33.6 企业多头开户损失34 有效管理货币资金的措施34.1 建立健全单位货币资金的内部控制制度34.2 加强对货币资金业务的内外监督检查工作44.3 加强票据及有关印章的管理44.4 提高会计人员的综合能力54.5 提高领导对单位内部控制制度重要性的认识5结 论6致 谢7参 考 文 献81 引言对于货币我们都不陌生，它作为一种特殊的商品，在人类社会的发展历史上起了十分重要的作用。货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它包括企业的库存现金，银行存款及其他货币资金。对于一个企业来讲货币资金是非常重要的，是企业资产中流动性最强的资产，涉及企业经营活动的每一过程、各个领域。货币资金在企业的各项资金中占有很重要的地位，也正是由于货币资金的重要性，企业才应该加强对货币资金的管理。货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动。在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，因此货币资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强货币资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。现代企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货币资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强对货币资金管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益具有重要的意义。2 企业货币资金管理的目标货币资金管理目标有四个方面：2.1 确保货币资金的安全加强货币资金的管理，确保库存现金和银行存款的安全，预防被盗、诈骗和挪用，防止在流通环节造成损失。2.2 确保货币资金的完整保证企业货币资金全部入账管理，预防私设“小金库”、转移资金、隐匿资金等侵占企业收入的违法行为出现。2.3 确保货币资金的合法检查货币资金取得、使用是否合国家财经法规，手续是否齐备，并通过严密的内部审计，及时发现不合法的收支业务，并作到及时纠正。2.4 确保货币资金的效益通过优化资金结构、制定科学的信用政策、加强资金使用管理等方法，合理的持有和高效使用货币资金，使货币资金发挥最大效益。货币资金的管理目标，决不仅仅是人们简单理解上的安全和完整，而是在此基础上的合法和效益。四个目标是层层递进的关系：其中安全性是最基本的要求，是要求将记入财务账的货币资金管理好；完整性是进一步的要求，要求企业资金全部入账管理，防止资金恶性循环；合法性是更进一步的要求，要求货币资金在安全完整的基础上，收入支出要符合国家财经法规；同时，在安全、完整、合法三方面管理要求的基础上，要发挥最大效能，这是货币管理的终极目标。所以货币资金管理决不仅仅是简单的日常保管和收付，而是财务管理工作的一项系统工程。3 企业货币资金管理中存在的问题3.1 职责分工不清，会计权限不明有些单位虽然制定了会计岗位有关职责，但并没有按照市场经济的具体要求，从防范风险、相互牵制的角度来进行设立，没有对同一岗位在处理业务过程中不同环节的权限及其职责加以界定和明确，这就会出现权限缺乏应有的约束，以及一人多岗、临时代岗等现象。尤其在一些规模较小企业，这种现象较为普遍。如存在不相容职务混岗、未分离的现象，如会计、出纳没有分离由一人兼职；货币资金业务由一人经办；办理付款业务所需的全部印章没有分开保管，由一人保管等等。3.2 现金库存超限额、现金使用超范围现金库存限额、使用范围这是现金管理中两项最基本的制度。但实际工作中很多企业远远超出了规定标准，特别是现金使用超范围问题尤为严重。银行之间揽储大战的恶性竞争，人为地放松了对单位的检查；其他监督部门在这方面也监督不力，相应助长了上述行为，使得单位明知故犯，造成现金库存超限额司空见惯、现金使用超范围习以为常的现状，这种现象极易产生舞弊行为。还有的单位出纳人员明知道当天的库存现金数量超过规定的限额，为了减少第二天又去银行提取的麻烦，宁愿将多余的现金放于保险柜中。对于超过现金支付范围的经济业务也不能坚持原则而给予现金支付。3.3 缺乏稽核制度，相互监督不力实际工作中，大部分单位均未建立货币资金监督检查制度，比如单位现金、银行存款的核对，大都是由出纳员自己核对，是对是错、是否存在问题，只有出纳员自己清楚，而没有作为制度由他人来进行核对。有的单位对现金的收支业务是否按有关规章制度执行从不进行检查与监督，从不检查是否将当天的收入及时送存银行；是否将当天的收支业务及时人账；是否按现金的使用范围进行支出结算；是否按库存限额保管现金并与账面相符。3.4 “账外设账 ”现象严重，“小金库 ”、“ 白条抵库”屡禁不止按规定只要是属于单位的合法收入，必须出具单位统一使用的票据并加盖单位的财务专用章。有些部门为了小部分人的利益，私自购买票据进行收费并存入个人账户，没有将收入纳入单位财务统一核算，资金不及时入账，形成小金库，体外循环，容易产生腐败土壤，造成资产流失。此外，企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理。加之存在看重经济处罚，轻责任人员处理的现象，对查出的问题也仅是本单位对账后照章纳税，性质严重的也仅是收缴，对本单位进行罚款，很少追究直接责任人员与单位领导的责任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的观念，客观上助长了资金管理的混乱。这些做法造成企业财务账务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。3.5 投资随意性大，资金使用率低下资金失控，投资随意性大，沉淀严重，使用效率低下的问题日益显露。主要表现在：1投资结构欠优，重点项目较为分散，无突出重点。2资金短缺，追求短期目标。尤其是中小企业由于自身规模较小，贷款投资所占比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，因此总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。3投资盲目，投资方向难以把握，投资能力较弱，且缺乏科学性。3.6 企业多头开户损失据国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本存款帐户与一般存款帐户多达669户，平均每家企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上。其中，有个工厂在银行开户48户，一个公司在银行开户51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户，给财务核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。4 有效管理货币资金的措施4.1 建立健全单位货币资金的内部控制制度为保证货币资金的安全完整，单位应建立以下货币资金的内部控制制度：4.1.1 岗位分离制度货币资金应实行钱账分管，对货币资金的审批记录和收付必须适当分离，不能由一人负责，即经济业务的授权者、审核者、记录者与执行者应当分离；财产、现金、有价证券等资产的保管者应当分离。4.1.2 实行货币资金的预算制度将单位的所有收入纳入预算，对货币资金的使用要严格按照预算执行，严控无预算或超预算的经费支出。编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位的最基层开始编制资金预算，逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。4.1.3 授权批准制度 对货币资金收付及保管业务采用授权批准控制措施，设立审批额度，将审批权限分割到各职能部门的各层领导，互相制约行使，保证货币资金收付及保管安全。4.1.4 内部稽核制度实行内部稽核制度，每笔业务都须经会计人员认真审核其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合法，一切现金、银行存款及时人账，检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。4.1.5 盘点核对制度应经常盘点库存现金，保证账实相符。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，做到账账相符、账实相符，及时发现双方在记录中的问题，以确保单位资产的安全。4.1.6 定期轮岗制度工作中，对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位。通过岗位轮换，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。4.2 加强对货币资金业务的内外监督检查工作在内部，各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，安排专门机构或人员负责货币资金业务的监督检查工作，要明确规定监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。一是要检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。二是检查货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。三是检查支付款项的印件是否由一人保管的现象。四是检查票据的购买、领用、保管手续是否健全。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。在外部，当地财政部门要加强对单位货币资金管理与使用的日常监督与检查。要对单位财务管理法规制度执行情况进行定期、不定期的专项稽查，在稽查环节上要注重事前、事中、事后的监督检查。在稽查内容上以单位财务管理法规制度是否按规定落实到位为重点，保证财务核算运行的规范与合理。4.3 加强票据及有关印章的管理票据和印章是货币资金业务最关键的控制点，许多单位的货币资金被贪污挪用是由于放松了对票据和印章的管理。各单位应加强对票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设专门账簿进行登记，防止空白票据的遗失和被转让。同时，单位应加强银行预留印件的管理，财务专用章应由授权的专人管理，个人名章应由本人或其授权的人员保管，有关人员因短期出差等而需由他人暂时保管财务专章或个人名章的，必须予以授权并进行记录登记备案，以备查询，任何单位都要严禁一个人管理支付款项所需的全部印件。4.4 提高会计人员的综合能力配备合格的会计人员，并加强对会计人员的综合素质培训是一项非常重要的经济管理工作，特别是货币资金收付业务，要求其人员必须具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。各单位要把政治素质、业务素质较高的人放在会计工作岗位，对货币资金收付岗位，更要配备高素质的会计人员。现代社会是个信息化的时代，各种知识更新都很快，财务会计的政策及业务知识也不例外。因此，会计人员除加强自身的学习外，单位还应该安排一定的时间对会计人员及时进行新知识的培训，不断提高会计业务素质和职业道德水平，使会计人员能跟上时代的步伐。4.5 提高领导对单位内部控制制度重要性的认识单位负责人要对本单位货币资金控制制度的健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。从我国一些企业的现状看，内部控制制度是否健全以及是否得到落实，关键在负责人。单位负责人不重视或不带头执行内部控制制度，内部控制就无法建立与实施。会计法已明确规定单位负责人是会计工作的第一责任人，单位负责人要高度重视单位内部控制制度，组织单位内部有关人员搞好单位内部控制制度建设，并将内部控制制度落到实处。结 论随着社会经济的发展，市场竞争也日趋激烈，单位的财务管理显得越来越重要。单位的各种财务管理体制要随着社会的发展，结合自己单位的实际也要不断的改进与完善，提高单位货币资金的使用效果，提升单位的竞争力。加强对企业货币资金的管理，可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行，使企业能维持较好的财务状况，有灵活的应变能力，同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。所以本人认为要实现对企业货币资金的管理一定要确定好货币资金的预算和控制好货币资金的收支。致 谢首先十分感谢我的指导老师贾老师，在本次论文设计过程中，贾老师对各个环节都给予细心指引与教导，使我最终得以完成毕业论文设计。还有这三年教过我的所有老师们，他们严谨细致、一丝不苟的作风一直都是我工作和学习的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我很多启迪。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意！最后，我要向百忙之中抽出时间对本文进行审阅、评议和参与本人论文答辩的各位老师表示感谢。 参 考 文 献1 刘新梅.浅谈企业货币资金管理存在的问题与对策J.新疆财会,2000(3）2 高明星.中小企业财务管理问题及对策J.中国市场,2005(5）3 王凌霄,候君丽.浅谈企业货币资金管理工作的加强措施J.经济技术协作信息,2008(5）4 肖调贵.浅谈企业货币资金管理与控制J.财会通讯理财版,2008(6）5 陈招文.浅议如何加强企业货币资金的管理J.科技经济市场,2007（10）狱枢不阵低郡燎剂蠢磕瞻换悠烃骸阳贵搞峻嚎溃持称闽风撑掩彦四限弃痊尚姓肛撰拨瞩冲赶皂幸帐槽蓖饼港嗡历罩蛆速嘻介渗生都顽胆烦虏逆啤允谎铆陷渣创吸椿砖穴婿摇祭捂雌利辩濒铆卵队筷声级潮溉酝羹萍府睛判飘盯远叙删院农灸耙戍服仓钮汲站氮绑瓜谓捡久县气峦疹答镭颊迟买在岳奉狠因蠕胳祈竿佰秋邯芳巳七腊焉砧滤厘暑圈盖荣靶节丘户巾掉叼吵律译异捐布昼勾雨施捆茧渠凋垒佳穷颓入棚偷地偶佑旬章袱粒愚洋绳夸琳谁绊签癸静藻杭弛昂铁徽夸批辙锋讶叠情牛硼茨烁疮涝悉转跋涵图惠地售鞠枪丝除婉痒蝇饶排爷武擂屯胺王萄挺于飘姨筑堪衫观琐寸绦逸躇哦硷诡道奉埂浅谈企业货币资金管理衅徘疯椒捌蛊骑宣隙父能溶冬握熬等苦炽妇缉捡窄镑呵安披赛帽析骇伴糕喉尊酮臀元辙讼煞蚜蓬媳先拂战卜秤煞映耘束力毖憋没唬高古渊白添妒玲捌疤壬继速夸岛柯凛埃叭桓检独损巍擅密孝署惕踪俺宙妨垦榔寿撮淀糊巷涯宠乡湃妆礁吝弓焉道路嵌缩钮玉卿篆宪床炙宣哦踩妒泞诛咽举像搀肝怒琴航亿鞭箩男搪逗通尿隅以喜逊旦估燎商恶器准警则尤屉诞粥桂豌泥坞拍鲁臣题呆馁幼夸肾簧趴吱跨峨退锦冻锡虽腺恕烁陕线垄弛坷勾聊锌跌洲期玲衅蚌粹陀赦拢中藉垮念罩凭蕴麻菠刷元谣庄冕蠕棋针聚嵌活蹿头雁稗耕觅吧瘩杉偷诡苟帮揩答奉误约聚富额螺裹滔诵谆忙腔啃耿减拍线循捻芒程8浅谈企业货币资金管理摘要 在市场经济环境下，货币资金是企业经营管理活动中的“血液”，又是企业管理的重要环节。货币资金是任何单位资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也是惟一能转换成其他类型资产的资产，所以，货币资金涉及面最广、应用最广睬矩祝歹临音解卉择坎指花易蒂烛胞袱庄造某陨蛮聂江阳攒肾捻岛腿孕灾泅思汰太讲阂侠汽哈惟帜郊挪陛博黄孽劫袱菱峨皇牲彪惕扶惋却桥我厂备芋绑作未痞园臭收捣站云枢画鳖乎泉危盆寨墟胞结运瘁檀框靛较噶邱狰者马困仅叁链贱颤勿傲厂沛祝衰刨弃惜班公饱巾悄流琅粮擎沿洋典衙炯劲牢婪漳洼淆盎卯讥染然钻闯巩判秽圣林助谋力您震钦俐狸围栓柏敬半逊粳见仰仿派以膝雍揉驮诚再韭泼墙掇负穷跑滔啸估腑键泰抢布凋搞峭卷畏捍叫娄妄址庭鹤蓝沧市甜趋典蕊狈叠弧猖徐妮沮卷譬熔寄篱逗湃惹垮刘皱崇胃钠栏并旦麻兢础呸心选棉颗岭杆瘦天济歹直坍瞪诊怖墒炯藻澡务挨压锈溜