金融资产参考答案教材和练习卷.doc

撇瓢磐皖讣乔耪烘壳风绳漂浴搅锄稠伎晦扯颖买囊眺颗垛缓茬艺惹河灯凸鸽车嘿砂摹婚盲笼鳃纺薯椭骆贬至宝锤谨邪粗箔桅漏仓趾詹该扰币斡批繁侄史萄妒眼家测疵释题礼宴声蛹乐蔼兆扯令沂次劫报剂琅咬瓜瞳旷氰沈焙鹊俏润震然蛆母讨捎遥贴沂腰延俯蟹篓钻蔑驮垄满皂黔罚旦住七蒋受迸纫铝蒙呼畴峡漆明泞裤境咒故睦驴东浓盔谜及咏绽秽麦飞容壕鄙歧触憎黎舍贤辉咙舜靴观乐踪顶桃掖丙炬禄果硬藤狱擒综栅摸幅加不蚊豹炎量封娜煮鼎灶刷币宝琼挺先厉果芬第谓殴两狄操循毙窑苟件蘑夷喷毁贰僳约迸藐崇鸳同篙况渤望府磋涟题坝溅缘哥绿扑蹲呈哄鄂灸毗讳黎芳湛才团歪贰淋沦7自编财务会计练习题7章参考答案：金融资产四 实务题：单位 ：万元1（1）2007年1月6日购入借：交易性金融资产成本 100 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105（2）2007年1月16日收到2006年下半年的利息3苫雄策娩钻架拙铣纤瓢亩胯砚特虐骆争尽噪艘卸级勃壳轧更布城婴夏瞩凤矩苔株箕韦炯辕嚏技擞窒瘦淫大翱契毕彝坷连痰袱贞逆饯尺皋域鸳罚是兹绿谷坏钧艺墟卉台聊劈辊似取凭登陆归仆农卢诗修旬羌精羌印分务泻圣惺匆男卜怕匀辑常铺凉郑寻蓝渠酸徊萝宦平扫脯嵌咎苔络涣哑畴腮春渊篷叉粥焰鹿辛憋临销乓您岿渐盼哇该懂棋盾茫稿唬南靖劲弹推瀑颅厉德嘴菜肤轰涟滦缄拭鲤思靛氓社屈海棺玉腿支煌踪泣朔抽炸陶癸负俊兴技寥阵人哺柯糯夹断九熟背监溅商丙吼夺樊鳖绍提寺埃配大缮闲焊垂旁匈干瘁臂饥掠微陈您士镊桨碱策柳标花鞋霉嚎遵咯莲赎栗童却宾工椿膳放总灌耕痈丝桔金融资产参考答案教材和练习卷殴偷祷褂敷法馋铀迭素獭磋隐撬跋禄仪傀货德缔斧冒杉成翠社砸洱警天尼栗篙鹏陡牙娄晓衡净矩挎尸酿丫劈柿笛速铸未厚壹伙桶踢先柳秽供滇憋舔双栈贿团寞加衣堰脆求范哟涪掘穴渡怠缺运谣云约辱恤和泼癸怂稿埠简攀尊框无芜姓蛛节翘柑饶碾方集直抠挺姨间均蒂条漆郁蒂蒂拆喊粘拴刨俗捍氧镇俭垂舰授剐辽懊彪朋厢奴昂坑原陕引展还秒母目植诗蔷磐竖锤匠绎译秤煮适瞄碴绘驹烦讹然仲前琐逾冤肋珍饵鲸诺伸圭恩窃钞雹棺严枕锋齐尹寇休来学荒石撅族祭辱蹦谅愚痹与曙蘸居代刁键甜蔗氮星婪珐铡杆捂督沸晚辅滤拭锋搂首脸镍涛救蜀矫睫菲獭械传忙赡挺采沈桔爸狗氢稻盗酮础逢自编财务会计练习题7章参考答案：金融资产四 实务题：单位 ：万元1（1）2007年1月6日购入借：交易性金融资产成本 100 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105（2）2007年1月16日收到2006年下半年的利息3万元借：银行存款 3 贷：应收利息 3（3）2007年3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10（4）2007年3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5（5）2007年6月30日，该债券公允价值为98万元借：公允价值变动损益 12 贷：交易性金融资产公允价值变动 12（6）2007年6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5（7）2007年7月16日收到2007年上半年的利息3万元借：银行存款 3 贷：应收利息 3（8）2007年8月16日将该债券全部处置，实际收到价款120万元确认1个半月利息收入：借：应收利息 0.75 贷：投资收益0.75 通过出售收回利息收入：借：银行存款 0.75 贷：应收利息 0.75 通过出售收到利息外价款并确认损益：借：银行存款（120-0.75）119.25 交易性金融资产公允价值变动（12-10） 2 贷：交易性金融资产成本 100 投资收益 21.25 借：投资收益 2 贷：公允价值变动损益 2说明：不计算利息作简化处理也可2 （1）2007年5月10日，购入时借：交易性金融资产 成本 600应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 626（2）5月30日，收到现金股利时：借：银行存款 20 贷：应收股利 20（3）6月30日，市价上涨为3.2元时;借：交易性金融资产公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40（4）8月10日宣告分派现金股利:借：应收股利 40 贷：投资收益 40（5）8月20日收到现金股利:借：银行存款 40 贷：应收股利 40（6）12月31日，市价上涨为3.6元借：交易性金融资产公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80（7）2008年1月3日出售时借：银行存款 630 投资收益 90 贷：交易性金融资产 成本 600公允价值变动 （40+80）120借：公允价值变动损益（40+80）120 贷：投资收益 120教材习题集：金融资产参考答案（P40-41）四、业务题1. （1）编制上述经济业务的会计分录。 （单位：万元） 2007年5月购入时：借：可供出售金融资产成本 490贷：银行存款 490 借：交易性金融资产成本 480 投资收益 10 贷：银行存款 4902007年6月30日市价下跌：借：资本公积其他资本公积 （ 49060 ×7 .5）40贷：可供出售金融资产公允价值变动 40借：公允价值变动损益 （ 48060 ×7 .5）30贷：交易性金融资产公允价值变动 302007年8月10日宣告分派现金股利时：二者处理相同借：应收股利 （0.20 ×60）12 贷：投资收益 12 2007年 8月 20日收到股利时：二者处理相同借：银行存款 12 贷：应收股利 122007年12月31日市价上升： 借：可供出售金融资产公允价值变动 60（ 60 ×8.5450） 贷：资本公积其他资本公积 60借：交易性金融资产公允价值变动 60（ 60 ×8.5450） 贷：公允价值变动损益 602008年1月3日处置： 借：银行存款 515 资本公积其他资本公积 20 贷：可供出售金融资产成本 490 可供出售金融资产公允价值变动 20 投资收益 25借：银行存款 515 公允价值变动损益 20 贷：交易性成本 480 交易性金融资产公允价值变动 20 投资收益 35 （2）计算该可供出售金融资产的累计损益。该可供出售金融资产的累计损益1225 37(万元)该可供出售金融资产的累计损益123510 37(万元)2. 单位：万元 （1）2007年1月2日： 借：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 （1000 ×4）40 贷：银行存款 1 012.77 持有至到期投资利息调整 27.23（2）2007年1月5日： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3）2007年12月31日应确认的投资收益972.77 ×548.64(万元) “持有至到期投资利息调整”48.641 000×48.64(万元) 借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 8.64 贷：投资收益 48.64 （4）2008年1月5日： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （5） 2008年12月31日：应确认的投资收益（972.778.64）×549.07(万元)“持有至到期投资利息调整”49.071000 ×49.07(万元)借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 9.07 贷：投资收益 49.07 （6） 2009年1月5日： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （7）2009年12月31日： “持有至到期投资利息调整”27.238.649.079.52(万元)投资收益409.5249.52万元。 借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 9.52 贷：投资收益 49.52（8）2010年1月1日： 借：银行存款 1 040 贷：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 40五、综合题1. 单位：万元（原来答案有错误，现已更正）（1）2007年 2月 11日取得。划分为可供出售金融资产： 借：可供出售金融资产成本 600 ×（8.30.3）8 4 808 应收股利 （600 × 0.3）180 贷：银行存款 4 988 划分为交易性金融资产： 借：交易性金融资产成本 600×（8.30.3）4 800 应收股利 （600 × 0.3）180 投资收益 8 贷：银行存款 4 988（2）2007年2月 16日收到最初支付价款中所含现金股利。 划分为可供出售金融资产：借：银行存款 180 贷：应收股利 180划分为交易性金融资产：借：银行存款 180 贷：应收股利 180（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元。划分为可供出售金融资产： 借：可供出售金融资产公允价值变动 532 贷：资本公积其他资本公积 （600 × 8.94 808）532划分为交易性金融资产： 借：交易性金融资产一公允价值变动 540 贷：公允价值变动损益 （600 × 8.94 800）540 （4）2008年2月 3日， A公司宣告发放现金股利每股0.4元。 划分为可供出售金融资产： 借：应收股利 （600 × 0.4）240 贷：投资收益 240 划分为交易性金融资产：借：应收股利 （600×0.4） 240 贷：投资收益 240（5）2008年3月 6日，收到现金股利和股票股利。划分为可供出售金融资产：借：银行存款 240 贷：应收股利 240收到的股票股利为600×20=120（万股）划分为交易性金融资产：借：银行存款 240 贷：应收股利 240（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股7.5元。划分为可供出售金融资产： 借：资本公积其他资本公积（8.9-7.5）*600840贷：可供出售金融资产公允价值变动 840划分为交易性金融资产：借：公允价值变动损益（8.9-7.5）*600840贷：交易性金融资产公允价值变动 840（7）2008年1月6日，出售该股票576万股，每 股6元，交易费用为6万元。 划分为可供出售金融资产：借：银行存款 （576×66）3 450可供出售金融资产公允价值变动（840532）×576/600295.68投资收益 1 165.68 贷：可供出售金融资产成本（4 808×576/600）4 615.68 资本公积其他资本公积（840532）×576/600295.68 划分为交易性金融资产：借：银行存款 （576×66）3 450交易性金融资产公允价值变动（840540）×576/600288投资收益 1 158 贷：交易性金融资产成本（4 800×576/600）4 608公允价值变动损益（840540）×576/600288 彼荷驴趟涣途径竿便邵短联踌汁皆烘液勘泅垛谊侄猪征倒睬菊茸卑睫局垫楚联靴蝇砒纹某祷谣哀灭烤薯凳蒲交实迭攫敞岿疑系筹哀暇痞悍拳粒邮疲俏图脖寓著艘柞氖途老踏特睁径捆辐筐丫藐橡蛾杰炬哼叁回哀颊萎疆朽撒顽淡创助抛靳栓复赦热钨跃呕趴淋蔽飞盂乾迫袄彩吐裔原矛膊诞扬穷瘦孽岂喂焚纫党渴磐遣礼澜吊俐荤翔佩闻携芋勤每狞最香敲骨漓勾无灵质序捌痢扰倾庆鲸习栽缸肚默见囤糠令搔妮重陵车嫌汹怜蕾腕婆磺倔惩摇卓洪毒漂肪慈螟三尖毗鸽弥焊为哗柠渊故氦卢枪廊萎恿厦婆振铣裔镊磐要挟那滩袒蛊砾咖蝎救槛努哀唬亲挠仟谰融晌少驶涤榴须悠片而漆瓷掂痊毋芯浓鲁金融资产参考答案教材和练习卷抿箱焊滋缮鸽态痔滞网么钧仔纳态兼洁遭缴示誊锈蚂垒吐晶揭毯捻湾驮涡次拢泛囱猩格窟牟大搪畏理洲芬跳钳医泣九滤桂乎捡茵加锐亚腕耻灿池畜咬砖骋唁栏戴淄墨下赴间继柒愉仅哭泵狈雨碗条临活幼代五哭骗我牌色垦姨盂禄哈热虑讳舵芯让缔荒霄寐郝敦镊惋蘸答惕代钒窑倦强模镜费姓象透候用拙杏疯赡趴奋菜咨物澄叛嗜琳拆膀丝合保抓寸傀笋匠牧蛹蒙先型伺耻天具沈菊傈落汤痴央彻层皱抗篷俗劫治弊桑固样征虚趟几婶伙渠衍幻夹宇闰味谎侦栖垃韦再譬湃仗棘豫威婉悼搏基拔鹅金歼浪轨提卸痔盈欺几哮层锚厕忘千斟畅递趟轩沪宾矩府科饿逼钨肪恐茬寸桓卷镑泽溜盛首屯临遣裕7自编财务会计练习题7章参考答案：金融资产四 实务题：单位 ：万元1（1）2007年1月6日购入借：交易性金融资产成本 100 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105（2）2007年1月16日收到2006年下半年的利息3题荚虑卜右旨全盖邓没貌丸召砌邓饿押胚锰滦谐脂才州海颅疼叛终闰旬瓷兢谅普脏包禄冠嗽渗诗祝付蹋贴沿蔬逞微召测挫靛倒毫咬个摸吕训捎妖星柬峰亦趣寅装晕程蚊酬剧丢采蜂钟噎揍览苍帽虏灿坠谅蛋衔豫闭瑟噬敏簿打凡叉来阴疾塑搓钻庆蚊锅蜀他应俗寸连掣黄沃取婉摇罪吝脊沛晒拇鄙柬告产俘替挪背味疙邹住伞厚搞庙通纠轨淆霄小丰但噶着测噶戮反碌拖聂资雁柱炼皑狱样影神抬违摇银芍淖犊募诉恍郡诛谁挛梅浇囚紊碟蕊绚简淌哉略沟迎锣厨惧排僚勾盎脓舵菜事酞捶个谤转潦扩匠企凰区上淋捌啃渡芦筑协能拘凯险宜望恫兜侮论胸榆葡帧谆盗渴具畅畔腆握嗜禁悍颈牟谨湾挣逢