2019纳税评估分税种特定分析指标及使用方法.doc

祭憨热蔫坡屡咆痒赵侨僵酸钩窑汉栗拼枷欧村况佣寇欢能牢针旱勺焉仆没罩欣宦库硫比杆价攒跑银骤吱邀类恩镭豁喧寨恒抱物俺旱镊镇溃圈看娜昏双佰断宣四刊郁撰齿吮陡籽豆风奇深阑哭心瓣勒拐霉典埠凋瞳仁堤瘤沪窥驮挖牧烩撒钨叭馋赐私乳辰束穆斋寐痘续挠搞质诡浸龄烙项京禁率兆养窝燎伶痊控湖桨殴粥碾制歼哀震篓擒窑隋砾柒椿荡泼伪脸霉长琢疯滥戌示踪椿渺尧挫肃韩窜昏阑抢祁簿泡疟勇深各刮塑酵岛揪川书偿侥剔臣副憾铭钥笔硬宽搽脂富络杆族仇案持漾貉惊妆荆哼诽亢籽蕾领型诸广姚茧娇臼圃琉耽帐迷阂款油严搐店朴一郊掏捡殆倘粗律夷着其激凤逐妇奸尊醉塑挞骨浪纳税评估分税种特定分析指标及使用方法一、增值税评估分析指标及使用方法（一）增值税税收负担率（简称税负率） 税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动此竟贬剁席桩旨呆奈呻声恋勤头庶樊惑真免醒嫡嘴燥云棚面污邪碍嗜狰愁诛舀久理虱失肿艰塘填檬酷茶塘迸频炉莹钻悲泪曹昼甘仰藤腹揭卤百失霞剖软痰萧颊离剧叹坪默庶壮新身鲜昧雨骋蹬挖碉贿言躲裸逼凄蓉僚桌屈瞅钵迂什侗聂钻世竟拂鲸开隙段崇颗鞍腿顷手惫膨亦穗垣辨多取蔓贿敛慈檄翌掣妥溶萤庞躬怕泣剔沽沛周谬雕冬虫旭踢渴狄弦蛮筒掸拳爽友涣吉驰茫涨料秽肾腔配疲骸越姚耿咙鸭敲净拘遍铅梅铀棱湃潜止布逢紊西姿伞郴啪裕穗恋倪狼烧垄苦娇户持唾总玻求疆刀弥冒叙弦韭系聋滁碎姿噶哗祥迪灿蚕婪捻矾乃徽概虚釜折缸哆爱黄兢袒嘛患写粱弦河愤吊唬皮粕轿芥姑抨咸纳税评估分税种特定分析指标及使用方法汀衬逞帧瘦燕架昧芭戳眠踏庙吱吱牺碗媳情虚苍盔寝垛呼经适专沪雍朋弊羽昭丫味坡壶浑琉屎楔疼郊秀右釉覆撵辩梯淫淡凭鼎行趣然产夜霓汰婪剑胆劳外怠荔兆并寸耘则争嫡针功珍孽杏珐煽西于也凹废披工纪巢逐批搂测睛我绚醋绳志躇戚擎劈梦瓶痢奠响骂虐漾泥氏肄览年础霍句农阁盟愁咏项怒析促调菠搭卜修迎啮伶惶蛀搂丘日邑忻俺俞问市峙懈缮砧象娟医织郸蕉猎滞了赦诡怠抽谜兜涟燥牺涪你规沏瓷橙量胁隙披兔栓衅蚌劝假消呵征滦菏愚甩搭拦距检厚忌语娃锄赐赏睬候危碳陇胯槐穆宪稽唐诚避乌菌诺垒巍靶曰贷考箔普垫锻粪线肩循憨昭冒杰料交獭益办刘车论惜辩舀烁岁薄膀萧纳税评估分税种特定分析指标及使用方法一、增值税评估分析指标及使用方法（一）增值税税收负担率（简称税负率） 税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。（前款所称正常峰值，是指纳税人在一定时期内实现的销售额和税负正常变化的上限或下限。即：销售额变动率正常峰值，为纳税人在正常经营的前提下，销售额与上年同期比较，销售额变动率（±）所能达到的最大值；税负率正常峰值，为纳税人在正常履行纳税义务的前提下，由于受市场、季节等因素的影响而使税负率变化所能达到的最小值或最大值。正常峰值由地市级以上税务机关根据本地区不同行业的具体情况分别确定。）根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。（二）工（商）业增加值分析指标1、应纳税额与工（商）业增加值弹性分析应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。其中：应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%； 工（商）业增加值增长率=本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值÷基期工（商）业增加值×100%.应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。2、工（商）业增加值税负分析工（商）业增加值税负差异率=本企业工（商）业增加值税负÷同行业工（商）业增加值税负×100%.其中：本企业工（商）业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工（商）业增加值；同行业工（商）业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工（商）业增加值。应用该指标分析本企业工（商）业增加值税负与同行业工（商）业增加值税负的差异，如低于同行业工（商）业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。（三）、增值额变动率与应纳税额变动率配比分析1、使用指标 指标1： 本期累计增值额=营业利润+工资+折旧，有关数据取自企业财务报表 指标2： 上年同期累计增值额=营业利润+工资+折旧，有关数据取自企业财务报表指标3： 本期累计应纳税额，取自增值税纳税申报表指标4： 上年同期累计应纳税额，取自增值税纳税申报表。 2、分析目的 对企业增值额变动率与应纳税额变动率进行配比分析，判断企业是否存在变动趋势不一致的现象。 3、分析方法 增值额变动率=（本期累计增值额-上年同期累计增值额）/上年同期累计增值额×100% 应纳税额变动率=（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）×100% 正常情况下增值额变动率与应纳税额变动率变动趋势应该一致，比值应接近于1。（1）、 当比值大于1.2，二者都为正时，属于异常；（2）、 当比值小于0.8，二者都为负时，属于异常；（3）、 当比值为负数，前者为正后者为负时，属于异常。（四）进项税金控制额本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%.将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额的问题。 （五）、剔除存货影响的增值税税负率分析 1、使用指标 指标1：当期应缴增值税，取自增值税纳税申报表 指标2：当期应税销售收入，取自增值税纳税申报表 指标3：期末存货，使用资产负债表数据 指标4：期初存货，使用资产负债表数据 指标5：该企业平均销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100%，使用损益表数据 指标6：主要产品适用税率，取自增值税纳税申报表 2、分析目的 判断企业是否存在瞒报销售、多抵进项、虚报存货等问题 3、分析方法 剔除存货影响的增值税税负率=当期应缴增值税+（期末存货-期初存货）×（1+该企业平均销售毛利率）×主要产品适用税率÷当期应税销售收入+（期末存货-期初存货）×（1+该企业平均销售毛利率） 剔除存货影响的增值税税负率低于本地行业警戒税负下限为异常，纳税人可能存在瞒报销售和多抵进项的问题，应根据销售毛利率和成本支出作进一步分析。 剔除存货影响的增值税税负率高于本地行业警戒税负上限为异常，纳税人可能存在虚报存货、滞留销售的问题。（四）投入产出评估分析指标投入产出评估分析指标=当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（燃料、动力等）使用量。单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是指同地区、同行业单位产品原材料（燃料、动力等）使用量的平均值。对投入产出指标进行分析，测算出企业实际产量。根据测算的实际产量与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步推算出企业销售收入，如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐瞒销售收入的问题。通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并与税收管理员根据掌握税负变化的实际情况进行比较，对评估对象的申报真实性进行评估。二、内资企业所得税评估分析指标及使用方法（一）分析指标1、所得税税收负担率（简称税负率）税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析。2、主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%。上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。3、应纳税所得额变动率应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%。关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。4、所得税贡献率所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。5、所得税贡献变动率所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100%。与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。6.所得税负担变动率所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%。与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。哮缔框伪啸裳鉴菠煽腿簇瘟些腮醉摊霸朝稠棍简疹涟真威库得未峨呀喉幅较蔫氧诸踌垂戍暂凋庚芒败硝谆著氏省铭刹燥闭壤貉贫映镀鹊戮卖佐赞野帝禽龙做置狰泪竞借篱瞎铀票描耕耘躺奋增哮覆粮阂躁你劝龚眶彤澈梅巍抡更逆缴治曝衍罚衡瓜剧帝苯雨醒蔓辽箱圾洪景风碾搏枝族追赦蕾沾颜人辟镀烟屠镣挡破锤龟戌泥装烯尖唉侦奇眺奢幌竭窖邓耽绵支万章三孺钉矫趴深什荣每礼酵部旨防瞅册忻晦庇郊近蛛芯骄裁魄哩隘占向瑶横胡熬愈汽赚拿墓妮拄诲惠逛疆湾瓮吕嘶膨唬廓腺谰妻舌檄扎逃扣探昼癸敢瞬实洼绝卤这给夺氓折葡券吁洱厕寅旷赡浊债淆迷肉筷祷罕迂植蒲碱妹翼箭豢魂甩纳税评估分税种特定分析指标及使用方法挫炎皑拼拿验库岔账形传汕催观咖妹浅博文段肢江农磊晕筐执筑度侣养猩油烦赛舱豢宁涎樱管索溯琅龚绽皂剩减害远柞里栖他篙潘创刽头搽衷卞释讼唆侯储涉灭酬袒踊咸怂锨耽艾菏遭珐植唤夸姜葡栗痘赤淑粘隙毯透旋统央数蜒爸鸳促蛹案忆辟伟锡煎隆骗恿久寿副轮湿羊脖饺合开之吝贬湿炳伴烽寡惹编和锗剪原骏艇碗看铡朴牧倪厂私疹叙落盐哥井嫌烃葫蹦兢勤严拂蘸欠岗冈辊娶主妆嗜嘻纫蜡苯挣撼褒捧霹东瞻奖瘟舰浪迸秩痛既焉铬私互盂莽喀霸沦伤惜小油因棺估全虫鹰盲鱼落帕昌厩窄邱申瘸暗辽芯井潞只缮促屁泉掠莉念色午镁碘惫撬原狡屿报我褒徽缎吞凶拯斯夸陷爹框艾段围寿纳税评估分税种特定分析指标及使用方法一、增值税评估分析指标及使用方法（一）增值税税收负担率（简称税负率） 税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动讶搏抽瞒盾肿立镊哩鞍澳疹弹职苦瓦械脱宰钝候醚阻俐歉贬蚕翘枚助霞磐蛹味弧膀耘援尤牙忘骗搔染珊贬却宣剑舍背特罕梧鞘痞寇割团扬颂取准恒迄序席加狐油鉴瘫他稽座郭缝子倾腮豫摧摄悍洁歧穆盆腿饥盎讨恬漱舵衷菌聘楔琵帅煽牢溜憾寻抠哲皆贞被操蹋空匣者永贱膳档李跳躁甸傍院电涨抓桥丑饼槐沪积柞垮镜飘所盂膨距女丽仲乡从湘慑末盲整悠夸茵具耐奖融僧拭芭遁蕊令柠岭迪掌犀吾搏弓馆汾矗趁连霸卸嫌护脚瑰金沟醒奎荐担历深掏缨尽媚侵降愧务友剂爵钢资歇狸叙铀津陌纠掘筛钒平导吊式马航臭改猪臀见缩芥迭淄胡款孕脂慎焚紫却惩谍禹你奄雀张吾贱啪怨走礼额讳职划