第4章 存货习题.doc

1某企业生产甲、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70 000元，福利费10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1 200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（ ）元。A.28 000B.32 000C.42 000D.48 000【参考答案】D2某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（ ）元。A.145 000B.150 000 C.153 000 D.155 000【参考答案】C【答案解析】发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。3某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（ ）万元。A.88 B.96 C.100 D.112【参考答案】A【答案解析】当月领用材料的实际成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88.4下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资【参考答案】C【答案解析】工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。5甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。A.借：委托加工物资 264贷：银行存款 264B.借：委托加工物资 230应交税费 34贷：银行存款 264C.借：委托加工物资 200应交税费 64贷：银行存款 264D.借：委托加工物资 264贷：银行存款 200应交税费 64【参考答案】B6下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ ）。A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本【参考答案】ABCD7某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（ ）万元。A.798 B.800 C.802 D.1604答案 C解析材料成本差异率（期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）（6+12）/（400+2000）0.25；2008年12月31日结存材料的实际成本（400+20001600）×（1+0.25）802（万元）。8甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 （ ）万元。A.216 B.217.02 C.240 D.241.02答案 A解析甲公司收回该半成品的入账价值210+6216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。9.下列各项中，符合资产定义的有（ ）。A.委托加工物资 B.尚待加工的半成品C.受托代销商品 D.融资租入的固定资产答案 ABD10某企业只生产和销售甲产品，2007年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为（  ）万元。A.9               B.9.5C.8.3             D.11.8参考答案： B答案解析：3.5+（6+2+1）-39.5（万元）11某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（  ）万元。A.46            B.56C.70            D.80参考答案： B答案解析：商品进销差价率（4630）（5440）/（4654）30；销售商品应该结转的实际成本80×（130）56（万元）12一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（  ）。A.发出材料的实际成本          B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税        D.受托方代收代缴的消费税参考答案： C13某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（  ）万元。A.1.2                  B.1.32C.1.8                  D.1.98参考答案： C答案解析：3/（120180）×1801.8（万元）14企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（  ）。A.签订代销协议时              B.发出商品时C.收到代销清单时              D.收到代销款时参考答案： C15某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（  ）元。A.10 000                   B.10 500C.10 600                   D.11 000参考答案：D答案解析：剩余的原材料的数量300（400200）100（公斤），剩余的都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本100×11011000（元）16某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A超支5B节约5C超支15D节约15参考答案：A答案解析：20+（110120）/（80+120）×100=5（超支）17某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A10B0C10D12参考答案：D答案解析：先计算出乙存货的成本=100+20；再计算出乙存货的可变现净值=1102=108，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备（120108）=12（万元）。18某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A27B29C29.25D31.25 参考答案：A答案解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：借：原材料27 应交税费应交增值税（进项税额）4.25其他应收款2贷：银行存款33.2519某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A10000B10500C10600D11000参考答案：C答案解析：先计算全月一次加权平均单价=200×100+300×110/200+300=106，再计算月末库存材料的数量200+300400=100公斤，甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。20企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A在途物资B发出商品C库存商品D主营业务成本参考答案：B21某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。A.60B.62C.70.2D.72.2参考答案：D22下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税参考答案：ABC23. 下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（   ）。  A已发出商品但尚未确认销售收入   B已确认销售收入但尚未发出商品   C已收到材料但尚未收到发票账单   D已收到发票账单并付款但尚未收到材料 答案：A24. 某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨， 每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（    ）元。     A30000    B30333   C32040    D33000 答案：D 解析：3月10日发出材料成本为200*200+200*180=76000元；3月27日发出材料成本为100*180+250*220=73000元；则A材料月末账面余额为（400-250）*220=33000元，因此答案应该选D。25. 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（    ） 。     A.生产成本    B应交税费     C主营业务成本   D.委托加工物资 答案：B26. 某企业于2005年6月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/101/20n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（    ）万元。    A147    B150 C172.5    D175.5 答案：D 解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。27. 对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则  符合商品销售收入确认条件的时点是（    ） 。 A.发出商品时    B收到货款时  C签订合同时    D.买方正式接受商品或退货期满时 答案：D 28. 下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（    ） 。    A.营业费用    B管理费用    C.财务费用    D制造费用 答案：D29. 某企业只生产一种产品。2005年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如    下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（    ）万元。    A8.3    B 9    C9.5    D 11.8 答案：C 解析： 本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。 因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。30. 某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（    ）万元。     A.502.5    B570     C630    D697.5 答案：B 解析：本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600*-5%= -30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。二、计算题【例题1】北京科技有限公司（以下简称北京科技）购入材料一批，增值税发票上注明价款10000元，税1700元，另发生运费100元取得符合抵扣的运输发票（7%可以抵扣），产品在途中发生合理损耗10斤折合价为100元，入库前挑选费500元，货款以银行存款付清。会计处理： 借：原材料 10593 (10000+100*0.93+500)应交税费增值税（进项税额）1707 （1700+100*0.07）贷：银行存款 12300【例题2】沿用例题资料，假定上述所购材料支付的运费未能取得运输发票，途中10斤的损耗为非合理损耗，其他资料不变。会计处理：借：原材料 10500（10000+100-100+500）营业外支出100应交税费增值税（进项税额）1700贷：银行存款12300存货的计算题例题：一、取得（初始计量）；1、外购【例题1】北京科技有限公司（以下简称北京科技）购入材料一批，增值税发票上注明价款10000元，税1700元，另发生运费100元取得符合抵扣的运输发票，产品在途中发生合理损耗10斤折合价为100元，入库前挑选费500元，货款以银行存款付清。会计处理： 借：原材料 10593 (10000+100*0.93+500)应交税费增值税（进项税额）1707 （1700+100*0.07）贷：银行存款 123002、委托加工1.A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。6月8日A公司发出材料实际成本为24 900元，应付加工费为3 000元（不含增值税），消费税税率为10。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用9 000元，福利费用1 750元，分配制造费用10 600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100 000元（不含增值税），甲产品消费税税率为10。货款尚未收到。A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17。要求：（1）计算B企业应缴纳的增值税额及代扣代缴的消费税；（2）编制A公司有关会计分录。解：（1）B企业（受托方）：应缴纳增值税额3 000×17510（元）；应税消费品组成计税价格（24 9003 000）÷（110）31 000（元）；代扣代缴的消费税31 000×103 100（元）。（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为： 发出原材料时借：委托加工物资  24 900贷：原材料  24 900应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资   3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510应交消费税  3 100贷：应付账款   6 610支付往返运杂费借：委托加工物资 60贷：银行存款 60收回加工物资验收入库借：原材料   27 960贷：委托加工物资   27 960甲产品领用收回的加工物资借：生产成本27 960贷：原材料 27 960甲产品发生其他费用借：生产成本  21 350贷：应付职工薪酬  10 750 （9 0001 750）制造费用   10 600甲产品完工验收入库借：库存商品  49 310贷：生产成本  49 310销售甲产品借：应收账款   117 000贷：主营业务收入  100 000应交税费应交增值税（销项税额） 11 700借：营业税金及附加 10 000（100 000×10）贷：应交税费应交消费税 10 000借：主营业务成本 49 310贷：库存商品 49 310计算应交消费税并缴纳消费税借：应交税费应交消费税  6 900（10 0003 100）贷：银行存款  6 900【例题1】甲公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）库存商品乙，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。20吨丁材料全部用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。解：（1）库存商品甲 可变现净值40010390（万元），库存商品甲的成本为300万元，库存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备30   贷：资产减值损失30（2）库存商品乙有合同部分的可变现净值23025×40%220（万元）有合同部分的成本500×40%200（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值29025×60%275（万元）无合同部分的成本500×60%300（万元）因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备25万元（300275）。借：资产减值损失25   贷：存货跌价准备25（3）库存材料丙 可变现净值1105105（万元）材料成本为120万元，需计提15万元的跌价准备借：资产减值损失15   贷：存货跌价准备15（4）库存材料丁，因为是为生产而持有的，所以应先计算所生产的产品是否减值有合同的A产品可变现净值4 500×（110%）×832 400（元）有合同的A产品成本20×1 600×8/102 000×841 600（元）无合同的A产品可变现净值5 000×（110%）×29 000（元）无合同的A产品成本1 600×20×2/102 000×210 400（元）由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末均应考虑计提跌价准备，且应区分有合同部分和无合同部分计提。有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值4 500×（110%）×82 000×816 400（元）有合同的A产品耗用的丁材料的成本20×1 600×8/1025 600（元）有合同部分的丁材料需计提跌价准备25 60016 4009 200（元）无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值5 000×（110%）×22 000×25 000（元）无合同部分的丁材料成本20×1 600×2/106 400（元）无合同部分的丁材料需计提跌价准备6 4005 0001 400（元）故丁材料需计提跌价准备共计10 600元（9 2001 400）。借：资产减值损失10 600贷：存货跌价准备10 600【例题2】A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2008年12月31日，A公司期末存货有关资料如下：（1）甲产品，账面余额为1 000万元，按照一般市场价格预计售价为1 100万元，预计销售费用和相关税金为20万元。已计提存货跌价准备40万元。（2）乙产品，账面余额为400万元，其中有20已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为3万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为12万元。此前未计提存货跌价准备。（3）因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为220万元，预计销售价格为210万元，预计销售费用及相关税金为10万元，未计提跌价准备。（4）丁材料30吨，每吨实际成本1 500万元。全部30吨丁材料用于生产X产品20件，X产品每件加工成本为1 000万元，现有7件已签订销售合同，合同规定每件为4 000万元，每件一般市场售价为3 500万元，假定销售税费均为销售价格的10。丁材料未计提存货跌价准备。（5）对存货采用单项计提存货跌价准备，按年计提跌价准备。要求：分别计算上述存货的期末可变现净值，和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。要求：分别计算上述存货的期末可变现净值，和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。解：（1）甲产品可变现净值1 100201 080（万元）甲产品的成本为1 000万元，应将存货跌价准备40万元转回。借：存货跌价准备 40贷：资产减值损失 40（2）乙产品有合同部分的可变现净值80377（万元）有合同部分的成本400×2080（万元）应计提存货跌价准备80773（万元）借：资产减值损失 3贷：存货跌价准备 3无合同部分的可变现净值440×8012340（万元）无合同部分的成本400×80320（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。（3）丙材料可变现净值21010200（万元）材料成本为220万元，须计提20万元的跌价准备。借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 20（4）丁材料有合同的X产品可变现净值4 000×（110）×725 200（万元）有合同的X产品成本1 500×30/20×71 000×722 750（万元）因为X产品的可变现净值高于成本，没有发生减值，因此这部分丁材料应该按照成本计量。无合同的X产品可变现净值3 500×（110）×1340 950（万元）无合同的X产品成本1 500×30/20×131 000×1342 250（万元）由于无合同的X产品的可变现净值低于成本，说明无合同的X产品耗用的丁材料发生了减值。无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值3 500×（110）×131 000×1327 950（万元）无合同部分的丁材料成本30×1500×（13/20）29 250（万元）无合同部分的丁材料应计提跌价准备29 25027 9501 300（万元）。借：资产减值损失 1 300贷：存货跌价准备 1 300