企业所得税会计与纳税筹划方光正等编着.ppt

企业所得税会计与纳税筹划 方光正 等编著,武汉理工大学出版社 2013年9月,第1章 企业所得税概述,内容概要： 第1节 所得税的起源和制度模式 第2节 企业所得税的概念和特点 第3节 我国企业所得税法的沿革和发展,第1节 所得税的起源和制度模式,一、所得税的起源 （一）外国起源 1842年，英国政府借平定印度叛乱之机，又把废除20多年的所得税重新“启用”，并以三年期满即行废止为条件，取得会议的同意。可是当它再次取得合法地位之后，就由临时性转化为永久性传至今天。 （二）中国起源 清末宣统年间(大约为 1910年)，曾经起草过所得税章程，其中既包括对企业所得征税的内容，也包括对个人所得征税的内容，但是未能公布施行。,1936年7月21日，国民政府公布所得税暂行条例，自同年10月1日起陆续开征。至此，中国历史上第一次开征了所得税。 从 1949年中华人民共和国成立到 1978年中国实行改革开放政策以前的 30 年间，中国的所得税制度的发展经历了一段曲折的发展过程。 从 20 世纪 70 年代末起，中国开始实行改革开放政策，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。,二、所得税制度模式 （一）经济效率模式 （二）行政效率模式 （三）税收公平模式,第2节 企业所得税的概念和特点,一、企业所得税及相关概念 企业所得税 ：对企业创造与实现的纯收入进行征税，在一定时期内（通常是一个财政年度），当企业将自己的全部收入支付了一切开支以后，它必须将收入的一部分缴纳给政府。考虑到我国的称呼习惯，本教材中将对企业、法人、公司课征的所得税通称为企业所得税 。 股利税 ：股息、红利所得根据投资者的身份体现在个人所得税与公司所得税中。而企业法人收到来自长期投资的公司的股利、红利，则并入该企业应税所得中的一部分。 企业并购所得税,二、企业所得税特点 1、统一内、外资企业的企业所得税法。 2、统一了有关纳税人的规定 3、统一并适当降低企业所得税税率。 4、统一和规范税前扣除方法和标准。 5、统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。,第3节 我国企业所得税法的沿革和发展,一、改革开放前的企业所得税制度 二、改革开放后外资企业所得税制度的发展 三、国营企业所得税制度的建立和其他内资企业所得税制度的完善 四、内资企业所得税制度与外资企业所得税制度的统一,图1 我国企业所得税法发展的历史沿革图,参考文献： 1中国注册会计师协会.税法M.北京：经济科学出版社，2012. 2金鑫等.中华民国工商税收史(直接税卷)M.北京：中国财政经济出版社,1996. 3刘仲黎等.中国财税改革M.北京：中国财政经济出版社, 2002. 4刘剑文.税法专题研究M.北京:北京大学出版社,2002. 5刘剑文.统一企业所得税法的必要性、趋势及其影响J.法学杂志,2007(2):72 6蒋经法企业所得税改革及其会计问题研究D.江西财经大学博士论文2008. 7 加理查M伯德,萧承龄译税收政策与经济发展M.北京：中国财政经济出版社,1996 8夏琛舸所得税的历史分析和比较研究M大连：东北财经大学出版社，2003. 9朱建国. 企业发展与税制改革的定位J.税务研究,2004(11):3-4. 10季泽.企业所得税法概念与方法影响分析J.财会通讯(综合版)，2007(1):59. 11张守文.税法原理M.北京:北京大学出版社,2007.,