讲义物流税收.ppt
1,我们国家物流业上交的税种有哪些？ 我们国家物流业收税方面有哪些问题？ 为促进和发展物流业，物流企业纳税政策方面，专家提出了哪些有效的建议？,物流企业的上交税务问题,2,什 么是营业税 ？,营业税（Business tax），是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。,应税劳务：个人或团体向其他个人或机构提供劳务，其收入应该依法纳税，就是提供应税劳务。 属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。,广义的无形资产包括金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。,3,4,物流公司缴纳的各种税,营业税 城市维护建设税（城建税）：是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城建税=（增值税+营业税+消费税）×税率（7%） 教育费附加税：是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。为了多渠道筹集教育经费，改善中小学办学条件，教育费附加具有专款专用的性质。教育费附加税=（增值税+营业税+消费税）×税率（3%） 企业所得税：对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业应纳所得税额=（收入总额-准予扣除项目金额）*适用税率（25%）,5,【例】某汽车运输公司6月取得运输业务收入20万元，装卸业务收入4万元，仓储业务收入3万元，计算该公司6月应纳营业税。 按照税法规定：运输、装卸业务收入属于“交通运输业”税目，按3%的税率 缴纳营业税。应纳税额（204）×3%0.72（万元） 仓储业务收入属于“服务业”税目，按5%税率纳税，应纳税额3×5%0.15（万元） 该公司6月业务收入应纳税额0.720.150.87（万元）,6,【案例】：好运物流公司决定两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。好运物流应当收取租金10×6=60万元。客户甲需支付60万元的租金费，还需安排2名操作人员，2人半年的工资为6万元。 【方案1】按照租借合同执行，好运物流公司的营业税、城市维护建设税、教育费附加税是多少？纯收入是多少？ 【方案2】按照好运物流公司异地作业合同，物流派遣公司派两名操作人员及两台设备到甲公司工作，好运物流公司的营业税、城市维护建设税、教育费附加税是多少？纯收入是多少？,7,关于试点物流企业有关税收政策问题的通知（国税发【2005】）,试点物流企业，按其收入性质分别核算。 【案例】：A物流公司是一个集仓储、运输为一体的试点大型物流公司。2007年的公司总收入为4000万元，其中运输收入为1400万元，提供仓储和其它业务的收入为1600万元。 1） 没有分开各项核算业务，应缴纳的营业税为多少？城市维护建设税？教育费附加费？ 2）分开各项核算业务，应缴纳的营业税为多少？城市维护建设税？教育费附加费？,8,增值税：以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 税款抵扣：增值税=销项税额-进项税额 【案例】：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。,9,物流业要营业税改为增值税,销项税额=物流业收入全额/（1+5%）*5% 【税率为5%计算】 进项税额=【物资消耗成本/(1+17%)*17%】+【外购物流成本/(1+5%)*5%】 成本项目说明： A、物资消耗成本包括购买固定资产（不含不动产）、修理修配、包装物料、油料、水电等目前已按17%征收增值税的成本； B、外购物流成本包括外购的陆运费、海运费、空运费、邮政运费、货运代理（运）费、包装费、仓储费、装卸搬运费等费用，如纳入增值税后其税率与物流业销项税率相同。,
