科技经费结题验收审计工作讲座.ppt
科技经费结题验收审计 工 作 讲 座,四 川 省 科 技 厅 条 财 处,一、科技经费管理改革的主要背景,二、承担单位如何审视项目任务书,三、项目结题审计需要关注的问题,四、项目验收审计时应注意的几个问题,主要内容,一、科技经费管理改革的主要背景,1.科研经费的政策背景： 2006年8月，国务院办公厅以（国发办200656号文件）转发了财政部、科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见，提出了今后一个时期中央财政科技经费管理的指导思想和基本框架。在此基础上，科技部会同财政部又制定和修订了“973”、“863”和“国家科技支撑计划”等经费管理办法，初步构建起了比较完善的科技计划经费管理新体系。对科研课题及经费的申报、评审、立项，执行和结果的全过程，建立了严格规范的管理制度和程序。为了做好并顺利推进国家科技计划项目（课题）财务验收审计工作，科技部成立了监管中心并在全国遴选出共计149家会计师事（其中北京地区的26家）负责项目财务验收审计工作。,2.专项经费使用原则 集中财力、突出重点。专项经费要集中用于支持事关国家长远发展和国家安全的战略性、前沿性和前瞻性高技术研究开发，防止分散使用。 科学安排，合理配置。要严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制预算和使用，杜绝随意性。 单独核算，专款专用。项目和课题经费应当纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用。专项经费管理和使用要建立面向结果的追踪问效机制。,一、科技经费管理改革的主要背景,1、要坚持目标相关原则：课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。 2、 政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算承诺的有关事项。 3、经济合理原则：课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。,3. 财务验收审计的要求,一、科技经费管理改革的主要背景,1、任务书封面包括以下内容(基本情况) 课题名称： 课题编号： 课题承担单位名称： 子课题担单位名称： （子课题数量） 课题负责人： 起止年限： 任务书的起止年限即任务书中的起始时间终止时间，这是审计的时间范围。延期的应有上级批准文件。,二、 承担单位如何审视项目任务书,二、 承担单位如何审视项目任务书,2任务书中的科研项目 任务书中的科研项目基本包括： 技术指标、实施目标、培养人才、成果转化等。 审计报告规定，对项目的技术完成情况给以简述作为审计报告的内容之一（由课题人员提供）。 科技项目的财务预算 承担单位在申报科技项目时的可行性报告中已有比较严谨的财务预算，经有关专家评审、有关部门批准后确认的数据。,1. 科研项目资金的来源 （1）国家对承担单位给予一定的专项支持。 （2）. 承担单位自筹。 （3）其他银行贷款等等不一而足。 有自筹经费来源的，应当提供出资证明及其他相关财务资料。自筹经费包括单位的自有货币资金、专项用于该课题研究的其他资金投入等。,三、项目结题审计需要关注的问题,2、科研项目经费支出情况 科研项目结题验收审计基本采用十二大科目经费预算管理办法 （1）设备费：是指在项目组织实施过程中购置或者试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造等，专项经费要严格控制设备购置费支出。,三、项目结题审计需要关注的问题,设备购置应注意的事项 任务书中一般都附有设备采购清单，应严格按清单采购。单台设备价值达到或超过5万元人民币时（包括用自筹经费购置的设备），需单独填列5万元以上的设备清单，并提供政府采购的程序。不得使用专项经费作为基建支出和购置生产性设备；不允许列支办公室、实验室的维修改造费，使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。专项经费形成的大型科学仪器设备、科学数据、自然科技资源等，按照国家有关规定开放共享，减少重复浪费，提高资源利用效率。,三、项目结题审计需要关注的问题,专项经费购置的设备必须纳入承担单位固定资产管理，否则视为帐外资产。 审计要点：在审计此科目时，是否按任务书中的清单进行采购。金额大的（5万元以上）按国家有关规定政府采购。在已有台帐记录的情况下，需提供采购合同、发票。要核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。 购置专用设备的相关备品备件列支的科目： 与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。,三、项目结题审计需要关注的问题,试制加工设备发生的材料费、加工费、劳务费等 列支的科目： 当试制加工设备为目标产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支。 当试制加工设备为过程产品（即为完成课题任务而研制的零部件或工具性产品）时，试制设备发生的相关成本应列入设备费，不得在其他科目列支。 审计要点：试制加工设备需提供材料台帐并要求有加工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。,三、项目结题审计需要关注的问题,( 2 ) 材料费：是指在项目组织实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。 “材料费”应注意的事项： 材料是指在课题研究过程中消耗的材料，材料费支出的明细表中填列材料清单以及数量、价格等。原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料及普通办公材料。 审计要点：提供材料台帐并要求采购方提供采购合同、发票等，在核算上研发性支出和生产性支出要区分开。,三、项目结题审计需要关注的问题,（3） 测试化验加工费：是指在项目组织实施过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 “测试化验加工费”应注意的事项： 对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，合同中应详细说明其与课题研究，选择的测试化验加工单位的次数、价格等。,三、项目结题审计需要关注的问题,关于课题承担单位内部独立进行经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工等费用的测算： 内部独立进行经济核算的单位是指在课题承担单位统一会计制度控制下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。 不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的成本进行测算。,三、项目结题审计需要关注的问题,课题研究过程中发生数据加工费用情况的： 数据加工任务如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。 审计要点：测试加工费需要合同、发票、收据等相关依据。,三、项目结题审计需要关注的问题,（4） 燃料动力费：是指在项目组织实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用。 “燃料动力费”应注意的事项 课题研究任务中需要使用的仪器设备、专用科学装置，以及相关的仪器设备、专用科学装置等运行时发生的水、电、气、燃料消耗费用等是否可以单独计量。,三、项目结题审计需要关注的问题,项目使用的仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即水、电、气、燃料等的实际分摊的价格。 本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。 科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。 审计要点：为了使燃料动力费可以计量，承担单位需有分摊依据，如：按项目参加人数或项目占地面积等进行分摊。,三、项目结题审计需要关注的问题,（5） 差旅费：是指在项目组织实施过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应按照国家有关规定执行。 “差旅费”应注意的事项： 差旅费的开支标准应当按照四川省省级行政事业单位差旅费管理办法（川科财200720号）的相关规定执行： 出差人员住宿主要与各地区、各单位的内部宾馆、招待所为主。内部宾馆、招待所条件不具备的，一般应住社会上三星级及三星级以下的宾馆、饭店。厅局级每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。,三、项目结题审计需要关注的问题,课题组成员因课题研究任务发生的差旅费用、参加与课题研究任务相关的学术会议的差旅费用可以列入差旅费，但应合理安排出差任务内容、人次、时间和标准等； 审计要点：应提供相应的文字资料，如：出差目的地、出差事项（研究内容和解决结果等）、人员名单（应是科研组人员）、组长签字、相关票据及台帐。(不能出现餐饮费、礼品等).,三、项目结题审计需要关注的问题,（6）会议费：是指在项目组织实施过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用。 “会议费”应注意的事项： 会议费标准应当按照四川省省直机关会议费管理办法（川委厅200721号）的相关规定执行。,三、项目结题审计需要关注的问题,参加会议（国际会议或国内会议）发生的注册费等差旅以外的费用列支的科目，应列入国际合作与交流费。 审计要点：应提供相应的文字资料如：会议通知、内容，参加人员、职务、职称及参加会议所需费用的票据。5万以上的参照政府采购的政策。 (不能出现餐饮费、礼品等).,三、项目结题审计需要关注的问题,7）国际合作与交流费：是指在项目组织实施过程中项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。合作交流费应当严格执行国家外事经费的有关规定。 “国际合作与交流费”应注意的事项： 国际合作与交流费中课题研究人员出国标准应按照临时出国人员费用开支标准和管理办法的相关规定执行；外国专家来华工作开支标准应按照关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定的相关规定执行。,。,三、项目结题审计需要关注的问题,应该说明开展的国际合作交流活动情况。包括活动类型（出国考察或来华交流）、时间及必要性，并考虑合作交流目的地、天数、次数和人员规模的经济合理性，在与国际合作与交流的过程中，应经有关单位、和部门的批准。 审计要点：应提供相应的文字资料如：国内外邀请函、专家和国别，会议通知、会议内容、地点、参加人员的职务、专业等及相关票据 (不能出现餐饮费、礼品等).,三、项目结题审计需要关注的问题,（8） 出版/文献/信息传播/知识产权事物费：是指在项目组织实施过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文件检索费、专业通信费、专利申请费及其他知识产权事务等费用。 “出版/文献/信息传播/知识产权事务费”应注意的事项 不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通讯费。 审计要点：提供相应台帐并要求提供项目合同、发票。,三、项目结题审计需要关注的问题,（9）劳务费：是指在项目组织实施过程中支付给没有工资性收入的项目组成员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用，以及聘请海外专家来华进行合作研发、技术培训、业务指导、讲学等支出的劳务性费用。支付给海外专家的劳务费标准应当与国内同等水平人员的标准一致。 “劳务费”应注意的事项 有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费；劳务费不得支付给课题研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。 审计要点：承担单位支付劳务费需提供发放标准、支付人员名单、身份证号、职务、专业，领取人签字。,三、项目结题审计需要关注的问题,（10）专家咨询费：是指在项目组织实施过程中支付给临时聘请专家的咨询费用。专家咨询费不得支付给参与项目组织实施及其管理相关的人员。 “专家咨询费”应注意的事项： 专家咨询费不得支付给参与该计划及项目、课题管理的相关工作人员。 专家咨询费标准：以会议形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员500800元/人天、其他专业技术人员300500元/人天的标准执行。,三、项目结题审计需要关注的问题,会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300400元/人天、其他专业技术人员200300元/人天执行； 以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员60100元/人次、其他专业技术人员4080元/人次的标准执行。 审计要点：支付专家咨询费需提供人员名单、身份证号、职务、职称、工作单位，发放咨询费清单、个人签字。,三、项目结题审计需要关注的问题,管理费实行总额控制,由课题承担单位管理和使用。 课题支出预算科目中管理费预算一般不予调整。 多个承担单位共同承担一个课题，管理费由课题第一承担单位一次性提取，并按照课题经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。 审计要点：本单位现有仪器设备及房屋，日常用水、电、气、取暖等支出按一定比例分摊，需分摊的项目要有依据。人员工资需有清单及人员签字。为项目发生的各项管理费用等需有相关人员签字及台帐。,三、项目结题审计需要关注的问题,（12）其他费用：是指在项目组织实施过程中围绕关键技术引进和优秀人才引进，且无法在上述科目列支的费用。专项经费严格控制其他费用支出，加强审核和监督。确有需要的，原则上采用后补助的方式资助，按照预算调整的有关程序报批。 其他费用包括的内容及应注意的事项 其他费用是指课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。编报其他费用时应该注意：,三、项目结题审计需要关注的问题,课题研究开发出的新成果、新技术、新方法、新工艺等示范、试点、推广过程中发生的培 训费可在“其他费用”中列支。但需要有预算理由和测算依据，并注意培训不能以营利为目的，按实际成本列支。 专项经费一般不能将用于示范、试点、推广，课题承担单位可以通过自筹配套资金解决。 审计要点：提供相关的文件、合同、票据。,三、项目结题审计需要关注的问题,3、对任务书中合作单位、协作单位审计要求 项目合作单位是任务书中列出的共同研发机构(大学、研究院和企业）, 审计要求视同承担单位项目支出要以台账形式列出;任务书中未列出的单位或企业，实际执行过程中而承担单位又把经费拨付对方, 叫协作单位。上述的合作及协作单位在提供本项目支出的台帐同时要提供60%以上的发票复印件，并加盖财务章。有些特殊项目或项目在审计过程中发现不规范、有疑问等，票据抽查比率要高于60%甚至达到100%。为了便于管理减少资金风险，项目承担单位要慎选合作、协作单位。,三、项目结题审计需要关注的问题,1. 经费支出审计上，以课题经费预算执行合规性为依据 科技经费结题验收审计,每项都是程序化的，在验收的过程中，以任务书中的预算为依据，以项目执行单位决算支出的合规性为要求，提供相应的财务资料，如:总账、明细账、对账单、发票、台帐、相关合同等，应注意的是：,四、项目验收审计时应注意的几个问题,一是专项经费各项支出必须与课题研究任务相关，与课题不相关支出不予确认，课题启动前支出（如课题预研支出，即课题任务书规定的课题起始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认； 二是专项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认； 三是劳务费、专家咨询费和管理费支出不得突破预算； 四是其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元，由课题承担单位根据研究需要调整执行；其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，需要课题承担单位履行报批手续。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,2. 项目承担单位财务部门要注意的问题 承担单位应当按照国家有关财务规章制度的规定，健全科研项目经费的内部管理制度。科研项目承担单位要明确科研、财务等部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限。科研项目经费必须纳入单位财务统一管理，单独设账，专款专用。科研项目节余经费应严格按照国家有关财务规章制度和财政部节余资金管理的有关规定执行，不得归项目组成员所有、长期挂账。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,3. 项目(课题)通过验收后，各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续，科研经费购置的固定资产要及时人帐并有专人管理。 课题经费如有结余，应当及时全额上缴组织实施部门。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,结题验收时 财务专家对项目验收的评价依据 在项目结题验收时，财务专家验收意见包括以下三个方面： （1）根据课题财务审计情况和过程管理中掌握的情况，围绕财务验收评审指标（对课题预算管理的规范性、专项经费拨付及使用情况、配套经费拨付及使用情况、预算科目执行情况、结余经费的金额及形成原因、固定资产管理）进行评价。 （2）课题经费管理和使用中存在的问题，以及整改意见和建议。 （3）课题财务验收评审结论。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,例如x x x x年 x 月 x 日x x x x 组织相关财务专家，对x x x 单位承担的课题的财务执行情况进行了验收，根据课题财务审计情况和过程管理中的情况，形成如下财务验收意见。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,1、该课题承担单位建立了较为完善的财务管理制度，所有的课题经费均纳入单位财务的统一管理并根据经费的来源，按照财务部的统一规定单独设立了会计科目：做到单独核算，专款专用。按照工作计划及经费预算安排支出。 2、专项经费按照安排足额进行经费外拨。 3、计划配套经费 xx 万元，实际到位配套经费 xx 万元，配套经费及时足额到位，并按预算使用配套经费,四、项目验收审计时应注意的几个问题,4、专项经费与自筹经费的支出均按照已经批准的进行预算的调整。设备的购置全部为预算内经费支出。 5、课题预算总经费 xx 万元，实际支出 xx 万元，其中自筹经费实际到位 xx 万元，课题经费无结余。 6、设备的购置费用均按照课题预算经费支出。在购置和试制的 5 万元以上 x 套设备形成的固定资产，符合经费管理办法的规定，均在课题和合作单位有专门人员负责管理。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,四川省项目财务验收要求 一、四川省项目财务验收程序 项目验收程序按照四川省科技科技计划项目验收管理暂行规定的项目验收程序执行，项目组织部门可根据项目验收安排，将财务验收与课题验收合并进行。合并进行的财务专家（不少于1人）参加项目验收专家组，研究提出独立的财务验收意见。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,二、财务验收专家的聘请 1、按照四川省科技计划专项经费管理办法的规定，四川省科技计划项目承担单位在项目结束时，在安排项目任务验收之前，要向条件财务处提出财务验收申请。 2.按照自愿、就近和友好协商一致的原则，须自行在科技厅科技计划项目财务专家库范围内选择12位财务专家，在项目任务验收时对项目经费使用情况进行财务验收审计。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,三、财务验收的要求 1.目标相关原则：项目经费支出应以项目任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合项目任务的规律和特点。严禁使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。 2.政策相互原则：项目经费支出和经费预算执行应符合国家财政政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及项目预算书承诺的有关事项。 3.经济合理原则：项目经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,4.不得通过财务验收行为 存在下列行为之一的，不得通过财务验收： （1）编报虚假预算，套取国家财政资金； （2）未对专项经费进行单独核算； （3）截留、挤占、挪用专项经费； （4）违反规定转拨、转移专项经费； （5）提供虚假财务会计资料； （6）未按规定执行和调整预算； （7）虚假承诺、自筹经费不到位； （8）其他违反国家财经纪律的行为。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,四、财务验收所需资料 1.按照四川省科技计划专项经费管理办法的规定，项目验收时应提供项目经费决算报告。报告中应详细说明各项经费的使用情况。经费决算报告由项目承担单位的财务部门会同项目负责人编制。经费支出明细账，加盖财务专用章。 2.财务验收时需提供项目任务书，购置的资产清单和相关会计帐簿及有关凭证等。对存有合作研究单位的项目，应提供与合作单位签定的研究协议、项目经费支出使用的会计帐簿及有关凭证的复印件等。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,五、财务专家的职责 1.财务专家必须严格遵守中华人民共和国注册会计师法、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他职业规范等要求，并承担相应的审计责任。 2.财务专家在验收时，对项目预算执行情况、经费使用情况和财务决算报告等进行专门审核与评价，并出具财务验收意见。 3、财务验收结果可分为通过验收、存在问题需整改和不通过验收三种意见。不通过财务验收的课题不得通过课题验收。 4、项目（课题）财务验收建立信用管理机制。财务验收意见将作为审核项目（课题）承担单位和负责人今后科技计划经费申请的重要依据。,四、项目验收审计时应注意的几个问题,谢谢大家！,
