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纳税服务培训辅导,宁乡县地税局办税服务中心 喻林冬 2016年12月,第一部分 税法的建立与发展,税收的概念,税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能,按照法律的规定，参与国家收入中剩余产品价值分配的一种规范形式，是国家经费的最主要的来源。 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 法是税收的存在形式，也就是说，税收必须采用法的形式。,第一部分 税法的建立与发展,税法的经济作用,税法是国家取得财政收入的重要保证 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 税法是国家调控宏观经济的重要手段 税法是监督管理的有力武器 税法是维护国家权益的重要手段 中国历史上的税法: 奴隶社会：夏商周的贡、助、彻 春秋战国鲁国初税亩、秦国商鞅变法 封建社会：秦汉的田律、仓律、徭律 唐朝的田赋、户税、地税（两税法） 明朝的“一条鞭法” 清朝的“摊丁入亩法” 半封建半殖民地时期： 1840年后，税法受到世界列强的影响而逐步走向现代，到国民政府时期，开征的税种包括关税、盐税、统税，烟酒税、印花税、矿税、交易所税、收益税等。,第一部分 税法的建立与发展,新中国税法的建立和发展,全国人民代表大会常务委员会已颁布中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国车船税法中华人民共和国环境保护税法（2018年1月1日实施）等五部法律，国务院制定实施细则、实施条例、暂行条例、办法等行政法规，财政部、国家税务总局制定规章，省级地方政府出台地方性法规,第一部分 税法的建立与发展,第二部分 国家税务机关征管的 主要税种,增值税 消费税 车辆购置税 企业所得税（金融保险业、外资企业、2016年5月1日新注册公司）,第二部分 国家税务机关征管的主要税种,第三部分 地方税务机关征管的 主要税种,现在由地方税务机关征收的税种：主要有增值税（代征） 、个人所得税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船税、房产税、资源税、城镇土地使用税、印花税、烟叶税、契税、耕地占用税等13个。 费金：主要有教育费附加和地方教育附加、水利建设基金、社会基本养老保险费、工会经费、残疾人就业保障金、文化事业建设费等6个。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,注：至2016年5月1日营业税全面改征增值税。 1、定义： 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入征收的一种税。营业税属于流转税。 2、纳税人： 在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照营业税暂行条例缴纳营业税。,一、营业税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,3、营业税的税目、税率：,注：我省自2009年1月1日起，娱乐业中的歌厅、舞厅、酒吧、卡拉OK、高尔夫球（高尔夫练习场除外）营业税的使用税率暂按10%执行，其他娱乐业征税项目的使用税率暂为5%。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,（一）按期纳税的，为月营业额20000元(湖南省2012年1月1日起执行)； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额500元(湖南省2012年1月1日起执行)。 注：以上营业税的起征点的适用范围仅限于个人。我省按期纳税的营业税起征点从2008年7月1日起提高到月营业额5000元（此规定不适用个人房屋出租，即此项营业税起征点仍为月营业额1000元）。 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税。,4、营业税的起征点,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。,5、营业税的计算： 应纳税额营业额×税率,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；,6、营业额的确认：,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。,7、营业税的免税项目：,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,8、纳税义务发生时间及纳税期限：,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 （二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。,9、纳税地点：,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。,二、个人所得税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,1、应税所得：,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。2011年9月1日起施行 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 【注：本表所称全月应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500（2006.1.1-2008.2.28是1600元,2008.3.1-2011.8.31为2000）后的余额或者减除附加减除费用后的余额. 附加减除费用1300。2011年9月1日起施行每月收入额减除费用3500。】,2、个人所得税的税率：,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 级 数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。(劳务报酬所得应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。）,3、应纳税所得额的计算：,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 细则第3条、企业所得税法第2条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税的税率为25%。,三、企业所得税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,第5条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第6条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 第7条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,第8条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第18条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 第26条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,第28条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （注：年应税所得额不超过30万元的小微企业，其所得额按50%计入应税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。） 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 第54条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 第60条 本法自2008年1月1日起施行。 根据国税发【2008】120号文件的规定，2009年起新增企业所得税纳税 人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理，应缴纳营业税的 企业，其企业所得税由地税局管理。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得增值额的单位和个人征收的一种税。纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。 计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。,四、土地增值税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30。 增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40。 增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分， 税率为50。 增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。 我省从2010年7月1日起，预征率调整为： 1普通标准住宅1.5%； 2非普通标准住宅（含车库等）2%； 3别墅、写字楼、营业用房等3%； 4单纯转让土地使用权5%； 5对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则一律从高计税；同时不能享受普通标准住宅的优惠政策。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,1.普通标准住宅5%； 2.非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等6%； 3.对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则一律从高核定； 4.对房地产开发企业或其他非房地产开发企业转让土地使用权的，或房地产开发企业以房地产投资、联营的或以转让股权名义转让房地产的，不适用核定方式征收，应进行查账清算。,核定征收率为：,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,这三个税费的计税依据都是：实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额。 城建税的税率：城市7% 县城建制镇工矿区5% 农村1% 教育费附加的费率：3% 地方教育附加的费率：2%,五、城建税、教育费附加和地方教育附加,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,是指对在应税范围（城市、县城、建制镇、工矿区）内的应税房产征收的税。 按房产原值计算的为：房产原值×（1-20%）×1.2% 按租金计算的为：取得的租金×12% （注：出租住房减按4%征收房产税） 按原值计算的为按年计算，分季缴纳。 按租金计算的按月缴纳。,六、房产税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,是指对在应税范围（城市、县城、建制镇、工矿区）内使用和实际占用的土地按面积征收的一种税。按年计算，分季缴纳。土地使用税实行按应税等级划分，我县范围内对土地等级和税额标准共分5个档次： 二级土地每平方米年税额10元 三级土地每平方米年税额8元 四级土地每平方米年税额6元 五级土地每平方米年税额5元 七级土地每平方米年税额3元,七、城镇土地使用税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,对开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 征税范围限定如下: (一)原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 (二)天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气。 (三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 (四)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 (五)固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。,八、资源税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,目前涉及我县的资源税税目税率主要有： 从量计征：砂石、粘土原矿1元/立方米； 地热水原矿1.5元/立方米； 从价计征：石灰石原矿6%； 锰矿石精矿3%； 原煤原矿2.5%； 大理石、花岗石原矿加工品1%。,在中华人民共和国境内书立、领受应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当缴纳印花税。 应税凭证有： 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的其他凭证。,九、印花税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,税率 适用凭证范围 1 ：财产租赁合同、仓储保管合同、 财产保险合同、 股权转让书据（AB股） 0.5 ：加工承揽合同、建筑安装工程承包合同、货物运输 合同、产权转移书据、资金账簿 0.3 ：购销合同、 建筑安装工程承包合同、技术合同 0.05 ：借款合同 5元每件：其他营业账簿。权利、 许可证照（房产证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证、专利证）,印花税税目税率,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,中华人民共和国车船税法2012.1.1起施行。在中华人民共和国境内属于本法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。 从量计征。 年应纳税额=计税单位×年基准税额 （计税单位：每辆、整备质量每吨、净吨位每吨、游艇按艇身长度每米） （年基准税额：1.0升以上-1.6升小汽车300元每年，1.6升以上-2.0升小汽车360元每年。详见湖南省车船税税目税额表） 缴纳车船税有两种方式 ：纳税人自行向税务机关申报缴纳；由保险机构代收代缴。,十、车船税,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,十一、契税,概念：是指土地使用权、房屋所有权的权属转移时，国家按照当事人双方所签订的合同（契约），以及所确定的价格的一定比例向取得土地使用权和房屋所有权的单位和个人征收的一种税收。 纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人。 纳税义务发生的时间：为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,契税征税范围： 1、国有土地使用权出让； 2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（不包括农村集体土地承包经营权的转移）； 3，房屋买卖； 4、房屋赠与； 5、房屋交换。 湖南省契税税率：4%。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,契税,财税【2016】23号文件对契税政策的规定 1、对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 2、对个人购买家庭第二套改善型住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,十二、耕地占用税,概念：耕地占用税是指对占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人根据其实际占用耕地面积按照当地适用税额标准所征收的一种税收。 耕地：是指用于种植农作物的土地。包括水田、旱地、菜地、园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂等。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,耕地占用税,纳税人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。 1、经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地单位和个人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请单位和个人。 2、未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地单位和个人。 计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收。包括经批准的和未经批准的耕地面积。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,耕地占用税,税额标准：根据条例、细则和办法宁乡县域范围内耕地占用税税额标准如下： 1、水田、旱地、菜地、园地 30元/m2； 2、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂等24元/m2； 3、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地2元/m2； 4、农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，减半征收。 5、国务院或省人民政府批准设立的开发区，适用税额在当地适用税额的基础上提高20%； 6、占用基本农田的，适用税额在当地适用税额的基础上提高50%。,第三部分 地方税务机关征管的主要税种,十三、烟叶税,概念：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 税率：20% 计税依据： 烟叶收购金额=收购价款×（1+10%） 应纳税额=烟叶收购金额×税率。,第四部分 分行业税收 综合征收率,增值税：按3%（或2%）预缴 城建税： 3%（或2%）×5%=0.15%（或 0.1% ） 教育费附加地方教育附加： 3% （或2%） ×5%=0.15% （或0.1% ） 个人所得税 （附征，查账征收除外）：1.5% 印花税：甲乙双方各 0.03% 企业所得税：0.2%（或2%）(外地来我县从事“建筑业”的企业，须预征0.2%的企业所得税;外地来我县从事“建筑业”的企业，如未开具电子外出经营活动税收管理证明的，须征收2%的企业所得税),1、建筑安装业,第四部分 分行业税收综合征收率,增值税 征收率3% 城建税 3%×5% = 0.15% 教育费附加和地方教育附加 3%×5% =0.15% 个人所得税 （附征） 1.5%,2、小规模个体工商户（综合征收率4.8%）,第四部分 分行业税收综合征收率,增值税 1.5% 城建税 1.5%×5% 0.075% 教育费附加 1.5%×5% 0.075% 房产税 4% 个人所得税（附征） 1%,3、住房出租（综合征收率6.65%或5%）,第四部分 分行业税收综合征收率,增值税 5% 城建税 5%×5%=0.25% 教育费附加和地方教育附加 5%×5% =0.25% 个人所得税 （附征） 2% 房产税 12% 印花税 0.1%,4、门面、车位、仓库等非住房出租 (综合征收率19.6%或14.1%）,第四部分 分行业税收综合征收率,5、二手房交易,第四部分 分行业税收综合征收率,第五部分 税收征管的一般程序 及相关规定,1、税务登记的流程 纳税人申请提供办证所需资料填写税务登记表税务机关审核办理税务登记打印税务登记证件发放税务登记证纳税人按规定亮证 2、税务登记所需资料 （1）营业执照（副本原件、正本复印件）； 行政事业单位、社会团体应提供有关部门批准成立的批文复印件或者单位证明，没有办理营业执照的经纳税人申请可办理临时税务登记；,一、税务登记,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,（2）有关合同、章程、协议书及证明文件复印件（外商投资企业批准证书原件及复印件）；事业单位要提供本单位财政预算类型的证明文件； （3）银行基本存款帐户开户卡原件、复印件、财务会计制度及财务核算软件备案报告书； （4）法人代表或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件的原件、复印件； （5）技术监督部门颁发的组织机构代码证书的原件及复印件； （6）纳税人生产经营场所自有房产证明、租赁房产房屋租赁合同或其他证明复印件； （7）纳税人的关联企业名单、相互关系及地址； （8）税务登记表； （9）税务机关要求提供的其它资料；,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,3、需要使用税务登记的范围 （1）、开立银行账户； （2）、申请减税、免税、退税； （3）、申请办理延期申报、延期缴纳税款； （4）、领购发票； （5）、申请开具外出经营活动税收证明； （6）、办理停业、歇业; （7）、其他有关税务事项。,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,4、法律规定 税收征管法第15条规定，从事生产经营的纳税人自领取营业执照起30内，持有关证件，向税务机关申请办理税务登记； 第18条规定，税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造； 第60条规定，未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的处二千元以上一万元以下罚款；纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,1、纳税申报的方式 （一）、上门申报 到各办税服务厅直接申报 （二）、电子申报 即网上申报（电子缴税申报） （三）、邮寄申报 （四）、简易申报。指实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报。 （五）、委托税务代理机构申报,二、纳税申报,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,2、纳税申报的期限 （一）、查帐征收的纳税人申报纳税期限在税收法律法规规定的期限内，由主管税务机关核定纳税人的申报缴库期限，一般按期申报的纳税人申报期限为次月的15日内。 （二）、定期定额征收的纳税人申报期限为月份终了后10日内。但对于实行简易申报、简并征期纳税人以缴税凭证代替申报，申报期限为征期届满后的10日内。 （三）、对临时经营户所发生的应税行为，实行按次申报办法。 （四）、领用地税发票实行票控管理的纳税人，实行按次申报，即在办理发票缴销时申报税款。,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,3.纳税申报内容 查账征收的纳税人一般要报送当期财务会计报表及应纳地方各税申报表，定期定额征收的纳税人一般按税务机关核定的税额按期缴纳税款即可，一般不要求报送资料，并可以以缴纳凭证代替纳税申报。 4、法律规定 税收征管法第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报 第62条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的可以处二千元以上一万元以下的罚款。 第63条规定，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 刑法201条。发P231,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,1、税款征收的方式 查账征收 定率征收 定额征收 2、税款缴纳的方式 现金缴纳税款（或转账支票） 通用缴款书缴纳税款 POS机刷卡缴纳税款 网上申报电子缴纳税款,三、税款征收,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,3、法律规定 税收征管法第32条规定，纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，税务机关处责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 第35条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （一）、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 （三）、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,（六）、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 第37条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵交税款。 第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取下列保全措施。 （一）、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （二）、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,第四十条规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： （一）、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （二）、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 税收征管法还规定税收优先于无担保债权，优先于抵押权、质权、留置权(税款发生在之前)执行，税务机关可以行使代位权、撤销权等。 刑法202、203条。,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,1、发票的概念 发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 2、发票的种类 由国税机关管理的发票主要增值税专用发票和普通发票，由地税机关管理的主要有服务业发票、住宿发票、餐饮发票、服务发票、销售不动产发票、转让无形资产发票、货物运输发票、医疗门诊发票等。按照发票的填开方式又可分为手工填写发票、税控机卷筒发票、专用机打（平推）发票、定额发票等。按照发票的填开单位又可分为纳税人自开发票、税务机关代开发票、税务机关监开发票等。,四、发票管理,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,3、发票的领购 纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格。纳税人可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。主管税务机关接到申请后，应根据纳税人生产经营等情况，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额，以及购票数量。确认完毕，通知纳税人办理领购发票事宜。（使用税控机发票的要先装税控机）。 4、法律规定 税收征管法实施细则第93条规定，为纳税人扣缴义务人非法提供发票或者其他方便，导致未缴、少缴税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴的税款一倍以下的罚款。 发票管理办法第21条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 发票管理办法第35、36、37、38、39条规定。 刑法209条。,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,1、适用对象 依照法律规定可以不设置账簿或者应设未设账簿的个体经营户和个人独资企业。 2、双定的概念 根据国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法的规定，双定是指对个体工商户在一定经营时期（即定期）的应纳税经营额或所得额（即定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。,五、个体税收双定,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,3、双定的程序 （1）自行申报。 （2）核定定额。 （3）定额公示。 （4）上级核准。 （5）下达定额。 （6）公布定额。 4、法律规定 根据国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法的规定，定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向主管地方税务机关进行申报并缴清税款。 一个税收定额期最长不能超过一年。 对那些经营地点偏远、缴纳税款数额较小的定期定额户，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,1、一般程序 两名以上的税务检查人员出示税务检查证件和统一格式的税务检查通知书就可对纳税人进行税务检查。 2、税务检查的范围 根据税收征管法第五十四条之规定（摘录），税务机关有权进行下列税务检查： （一）、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料； （二）、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产； （三）、责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料；,六、税务检查,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,3、法律规定 税收征管法第五十六条规定，纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 第五十八条规定，税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 第七十条规定，纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,第五部分 税收征管的一般程序及相关规定,3、法律规定 税收征管法第五十六条规定，纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 第五十八条规定，税务机关调查税务违法案件时，对