学习情境5会计信息运用.ppt

,学习情境5 会计信息运用,学习子情境1 运用会计信息进行预测 学习子情境2 运用会计信息进行决策 学习子情境3 运用会计信息进行控制,学习子情境1 运用会计信息进行预测,学习子情境1 运用会计信息进行预测,1 预测分析概述 2 利润预测 3 资金预测,预测分析的意义 预测分析的特点 成本预测的程序 预测分析的方法,定量预测分析法 定性预测分析法,定量预测分析法： 趋势外推分析法 因果预测分析法,预测分析概述,预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。,预测分析意义,预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性,预测分析特点,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结论,开始,结束,预测分析的程序,预测分析的方法,预测分析方法,定量分析法,定性分析法,趋势外推分析法,因果预测分析法,算术平均法,移动平均法,趋势平均法,加权平均法,平滑指数法,修正的时间序列 回归分析法,本量利分析法,投入产出法,回归分析法,经济计量法,学习子情境1 运用会计信息进行预测,1 预测分析概述 2 利润预测 3 资金预测,一、目标利润的预测分析,目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。,目标利润的预测步骤,调查研究， 确定利润率 标准,计算目标 利润基数,确定目标利 润修正值,最终下达目标 利润、分解落 实纳入预算体系,确定利润率标准,从可供选择的利润率计算口径上看，主要包括： 销售利润率 产值利润率 资金利润率,既可以是平均利润率、历史最高水平利润率和上级指令性利润率； 也可以是国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。,计算目标利润基数,目标利润基数有关利润率标准×相关预计指标,销售利润率、 产值利润率、 资金利润率 等 。,确定目标利润修正值,进行利润的敏感性分析，比较目标利润基数与目标利润预测值。,最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系,目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依据。,【例51】目标利润预测分析案例,某企业只经营一种产品，单价为100万元/件，单位变动成本为60万元/件，固定成本为300 000万元。20×3年实现销售10 000件，获得利润100 000万元。 企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测20×4年企业的目标利润基数，预计20×4年企业资金占用额为800 000万元。 20×4年目标利润基数=20%×800 000=160 000(万元) 按本量利分析原理，可计算出20×4年为实现160 000万元利润应采取的单项措施(即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变)如下：,(1) 增加销量1 500件，增长率达到15。 保利量 11 500（件） 销量变动量11 500-10 000+1 500（件） 销量变动率 ×100+15% (2) 降低单位变动成本6万元， 降低率达到10。 保利单位变动成本100 - 54（万元/件） 单位变动成本变动量54-60-6(万元件) 单位变动成本变动率 ×100-10%,(3) 压缩固定成本开支60 000万元，降低率为20%。 保利固定成本(100-60)×10 000-160 000) 240 000（万元） 固定成本变动额240 000-300 000-60 000 (万元) 固定成本变动率 ×100-20% (4) 提高单价6万元，增长率为6% 保利单价60 + 106（万元/件） 单价变动额106-100+6 (万元件) 单价变动率 ×1006%,可见，企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现。若假定由于种种原因上述任何一项措施也无法实现，那么，还必须考虑采取综合措施。假定企业可考虑采取下列综合措施(计算过程略)： (1)为提高产品质量，追加2%的单位变动成本投入，可使售价提高3%。则此时实现目标利润的销量期望值为11 005件。 (2)假定该产品价格弹性较大，降低价格10%，可使市场容量增长60%。若企业生产能力尚有潜力，可以满足市场需要，企业只要销售15 334件，就可实现目标利润。,(3)在市场容量不变的条件下，若追加5 000万元约束性固定成本投入，可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消耗。只要单位变动成本期望值达到53.5万元/件，企业也能实现目标利润。 但是上述综合措施所要求的条件假定仍然无法实现，经过反复测算比较，企业确定的目标利润基数与可能实现利润的测算数之间仍有一段差距(假定为10 000万元)，目标太高，难以实现，可将目标利润修正值确定为-10 000万元。则最终确定下达的目标利润预测值应为： 160 000-10 000=150 000(万元),学习子情境1 运用会计信息进行预测,1 预测分析概述 2 利润预测 3 资金预测,资金需要量的预测,此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。,F=K·(A-L) -D-R+M,【例52】销售百分比预测法的应用,已知：某企业20×3年12月31日简略式资产负债表如下表所示。 资产负债表 单位:万元,已知：20×3年实现销售250 000万元，获净利润10 000万元并发放了5 000万元股利；20×4年计划销售额将达到400 000万元，假定其他条件不变，仍按基期股利发放率支付股利，按折旧计划提取10 000万元折旧，其中40%用于当年更改支出；厂房设备能力已经饱和；有关零星资金需要量为5 000万元。 要求:用销售百分比法预测20×4年追加资金的需要量。,(2) A=5 000+47 500+50 000+75 000=177 500(万元) L=37 500(万元) (3)D=10 000×(1-40%)=6 000(万元) ,解：,(5)M=5000(万元) (6)20×4年追加资金的需要量为 F= (177 500-37 500)×60%-6 000-8 000+5 000 =75 000(万元),学习子情境2 运用会计信息进行决策,学习子情境2 运用会计信息进行决策,1、 项目投资决策 2 、风险投资决策,1 项目投资决策,运用长期投资决策评价指标的一般原则 投资评价指标与财务可行性评价及投资 决策的关系 独立方案财务可行性评价及投资决策 多个互斥方案的比较决策 多方案组合排队投资决策,运用长期投资决策评价指标的一般原则,具体问题具体分析的原则 确保财务可行性的原则 分清主次指标的原则 讲求效益的原则,投资评价指标与财务可行性评价及投 资决策的关系,评价指标在财务可行性评价中起关键的 作用 财务可行性评价与投资方案决策存在着 相辅相成的关系,投资评价指标与财务可行性评价及投 资决策的关系,判断方案是否完全具备财务可行性的条件： 净现值NPV0 净现值率NPVR0 获利指数PI1 内部收益率IRR行业基准折现率ic 包括建设期的静态投资回收期PPn/2 不包括建设期的静态投资回收期PPp/2 投资利润率ROI基准投资利润率i,独立方案财务可行性评价及投资决策,明确两个问题： 主要评价指标在评价财务可行性的过程 中起主导作用 利用动态指标对同一个投资项目进行评 价和决策，会得出完全相同的结论,【例53】独立投资方案的财务可行性评价,已知：某固定资产投资项目只有一个方案，其原始投资为1 000万元，项目计算期为11年（其中生产经营期为10年），基准投资利润率为9.5%，行业基准折现率为10%。 有关投资决策评价指标如下：ROI=10%，PP=6年，PP=5年，NPV=+162.65万元，NPVR=17.04%,PI=1.1704,IRR=12.73% 。 要求：评价该项目的财务可行性。,解:,ROI=10%i=9.5%，PP=5年=P/2 ，NPV=+162.65万元0，NPVR=17.04%0, PI=1.17041, IRR=12.73%ic =10% 该方案基本上具有财务可行性（ 尽管PP=6年n/2=5.5年，超过基准回收期 ） 因为该方案各项主要评价指标均达到或超过相应标准，所以基本上具有财务可行性，只是包括建设期的投资回收期较长，有一定风险。如果条件允许，可实施投资。,多个互斥方案的比较决策,涉及的方法有： 净现值法 净现值率法 差额投资内部收益率法 年等额净回收额法,多个互斥方案的比较决策净现值法,此法适用于原始投资相同且项目计算期 相等的多方案比较决策。在此法下，净现 值最大的方案为优。,【例54】净现值法在原始投资额相等的多个互斥方案决策中的应用,已知：某个固定资产投资项目需要原始投资100万元，有A、B、C、D四个互相排斥的备选方案可供选择，各方案的净现值指标分别为228.914万元、117.194万元、206.020万元和162.648万元。 要求:（1）评价每一方案的财务可行性； （2）按净现值法进行比较决策。,解:,（1）评价方案的财务可行性 A、B、C、D 每个备选方案的NPV均大于零 这些方案均具有财务可行性 （2）按净现值法进行比较决策 228.914206.020162.648117.194 A方案最优，其次为C方案，再次为D方案，最差为B方案,多个互斥方案的比较决策净现值率法,该法适用于原始投资相同的多个互斥 方案的比较决策。在此法下，净现值率最 大的方案为优。,【例55】净现值法和净现值率法局限性的讨论,已知：A项目与B项目为互斥方案。A项目原始投资的现值为150万元，净现值为29.97万元；B项目原始投资的现值为100万元，净现值为24万元。 要求：（1）分别计算两个项目的净现值率指标（结果保留两位小数）； （2）讨论能否运用净现值法或净现值率法在A项目和B项目之间做出比较决策。,解：,（1）计算净现值率 A项目的净现值率= 29.97/1500.20 B项目的净现值率= 24/100=0.24 （2）在净现值法下 29.9724 A项目优于B项目 在按照净现值率法下 0.240.20 B项目优于A项目,学习子情境2 运用会计信息进行决策,1、 项目投资决策 2 、风险投资决策,第二节 对外直接投资,投资应考虑的因素,（一）企业当前财务状况,（二）企业整体经营目标,（三）投资对象的风险与收益,第二节 风险和报酬,风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度. 1.风险就是结果的不确定性 2.风险不仅能带来起初预期的损失 也可带来起初预期的收益 特定投资的风险大小是客观的,你是否冒风险及冒多大风险是主观的.,一、风险的概念,1.非系统风险,若干种股票组成的投资组合，其收益是这些股票收益的加权平均数，但是其风险不是这些股票风险的加权平均风险，故投资组合能降低风险。,风险分散理论,二、风险种类,2.系统风险,又称市场风险、不可分散风险，是指某些因素给市场上所有证券带来经济损失的可能性。如战争、通货膨胀、经济衰退、货币政策的变化等。系统风险不能通过投资组合分散掉。 贝他系数是反映个别股票相对于平均风险股票的变动程度的指标。它可以衡量出个别股票的市场风险，而不是公司的特有风险。,二、风险种类,三、风险衡量,1.概率：在现实生活中，某一事件在完全相同的条件下可能发生也可能不发生，既可能出现这种结果又可能出现那种结果，我们称这类事件为随机事件。概率就是用百分数或小数来表示随机事件发生可能性大小的数值。,(1)概率必须符合两个条件：,1.概率：随机事件可能性大小,2.概率分布(离散型，连续型),三、风险衡量,3.期望值的计算 期望值是一个概率分布中的所有可能结果，以各自相应的概率为权数计算的加权平均值，是加权平均的中心值。,以概率为权数的加权平均数,表示各种可能的结果预期报酬率,表示相应的概率,三、风险衡量,某项目资料如下：,三、风险衡量,4.标准离差(标准差) 标准离差是各种可能的报酬率偏离期望报酬率的综合差异，用以反映离散程度。,标准差,三、风险衡量,某项目资料如下：,三、风险衡量,5.标准离差率(标准差系数) 是反映随机变量离散程度的重要指标，是标准离差同期望值的比值 .,标准差系数,风险小,风险大,三、风险衡量,5.标准离差率(标准差系数),标准差系数,如期望值相同，只看标准离差 标准离差大风险大 标准离差小风险小,如期望值不同，要看标准离差率 标准离差率大风险大 标准离差率小风险小,三、风险衡量,6.风险报酬率,投资总报酬率为 K=RF+RR=RF+b q K代表总报酬率,RF代表无风险报酬率.,RR=b q RR代表风险报酬率,b代表风险价值系数,是经验数值,通常由投资者根据以往的同类项目或主观经验确定,也可用高低点法确定.,三、风险衡量,学习子情境3 运用会计信息进行控制,学习子情境3 运用会计信息进行控制,1、 成本控制 2、 存货控制,标准成本控制,标准成本控制系统概述 标准成本的制定 成本差异的类型及其计算分析 成本差异的处理方法,标准成本控制系统概述,标准成本控制系统的内容包括：标准成本的 制定、成本差异的计算分析和成本差异的账务处 理三方面内容。其中，标准成本的制定与成本的 前馈控制相联系；成本差异的计算分析与成本的 反馈控制相联系；成本差异的账务处理则与成本 的日常核算相联系。,标准成本的制定,标准成本的涵义 标准成本的种类 标准成本的一般公式 直接材料标准成本的制定 直接人工标准成本的制定 制造费用标准成本的制定,标准成本的涵义,标准成本,是指按照成本项目反映的、在已经达到的生产技术水平和有效经营管理条件下,应当发生的单位产品成本目标。,标准成本不同于预算成本，标准成本是一种 单位的概念，它与单位产品相联系；而预算成本 则是一种总额的概念，它与一定的业务量相联系。,标准成本的种类,理想标准成本 正常标准成本 现实标准成本,实际中广泛采用,标准成本的一般公式,直接材料标准成本的制定,直接材料标准成本应区分直接材料价格标准和直接材料耗用量标准预计制定。,【例56】 产品直接材料标准成本的制定,已知：A企业预计20×4年甲产品消耗的直接材料资料如表所示。 要求：制定甲产品消耗直接材料的标准成本。,甲产品消耗的直接材料资料,解：,单位产品消耗材料的标准成本32×50116 032(元/件) 单位产品消耗材料的标准成本43×70230 186(元/件) 甲产品直接材料的标准成本 16 032+30 18646 218(元/件),直接人工标准成本的制定,直接人工标准成本应区分直接人工价格标准和人工工时耗用量标准两个因素予以制定。,【例102】 产品直接人工标准成本的制定,已知：A企业预计20×4年甲产品消耗的直接人工资料如表所示。 要求：确定单位甲产品消耗直接人工的标准成本。,甲产品消耗的直接人工资料,解,第一工序直接人工标准成本 91.2×504 560(元/件) 第二工序直接人工标准成本 114×404 560(元/件) 单位甲产品消耗的直接人工标准成本 4 5604 5609 120(元/件),制造费用标准成本的制定,制造费用的标准成本需要按部门分别编制。 如果某种产品需要经过几个部门生产加工时，应将各部门加工的该产品的单位产品制造费用加以汇总，计算出该产品制造费用的标准成本。 制造费用的标准成本是由制造费用的价格标准和制造费用的用量标准两个因素决定的,【例103】 产品制造费用标准成本的制定,已知：A企业预计20×4年甲产品消耗的制造费用资料如表所示。 要求：确定单位甲产品制造费用的标准成本。,甲产品消耗的制造费用资料,解,第一车间： 变动制造费用分配率 316 800/21 12015(元/小时) 固定制造费用分配率 422 400/21 12020(元/小时) 制造费用分配率152035(元/小时) 制造费用标准成本35×602 100（元/件),第二车间： 变动制造费用分配率 394 240/28 16014(元/小时) 固定制造费用分配率 619 520/28 16022(元/小时) 制造费用分配率142236(元/小时) 制造费用标准成本36×802 880（元/件),单位甲产品制造费用标准成本 2 1002 8804 980(元/件),学习子情境3 运用会计信息进行控制,1、 成本控制 2、 存货控制,2 存货控制,存货控制的涵义 存货控制的内容,存货控制的涵义,存货控制就是按照一定标准和方法通过一定程序对企业的库存材料存货、在产品存货和产成品存货的批量及成本所进行的控制。,存货控制的内容,存货成本控制 存货批量控制,两项内容,存货成本控制材料采购成本控制,监督企业严格执行材料采购计划 保证材料的质量 在保证材料质量的前提下，从“廉”采购 选择合理的运输方式 加强对采购人员的教育和强化纪检监察工作,存货成本控制生产过程中材料成本的控制,编制生产耗用材料计划 专人负责材料的使用 施行限额用料制度 加强对材料质量的监督 ，避免废品与次品 控制废品，提高原材料的利用率,存货成本控制人工成本控制,建立健全必要的原始记录 严格执行相关工资政策、法令及有关规定 采取有效措施提高劳动生产率 合理组织投产规模与批量规划 搞好机器设备的维护保养工作 改进工艺流程，提高劳动效率,存货成本控制制造费用的控制,严格执行各项费用开支的标准 将费用预算分解落实到有关责任中心 进行制造费用成本差异的计算与分析,存货成本控制在产品成本控制,制定在产品定额成本,加强对在产品实物量的控制,1.建立健全在产品的原始记录和台帐 2.进行实物盘点 3.将实物与定额对比,存货控制的ABC分类法,ABC分类法又叫巴雷特控制法。,基本原理 按成本比重高低将各成本项目分为A、 B、C三类，对不同类别的成本采取不 同控制方法。,存货控制的ABC分类法,祝您成功,