1、2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 多选题 下列关于流动负债的表述中，正确的有（）。A 预计在一个正常营业周期中清偿B 主要为交易目的而持有C 自资产负债表日起一年内（不含一年）到期应予清偿D 专项应付款属于流动负债考点 资产负债表概述解析 选项AB正确，选项C错误，流动负债是指预计一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有的，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 选项D错误，专项应付款属于非流动负债。 故选AB。2. 多选题 根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的有（ ）。A 种植烟叶
2、的农民B 收购烟叶的烟草公司C 接受烟草公司委托收购烟叶的单位D 抽烟的烟民答案 B,C解析 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。因为我国实行烟草专卖制度,因此烟叶税的纳税人具有特定性,一般是有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。知识点：烟叶税的纳税人3. 单选题 周某原有两套住房，2015年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。下列周某计算应缴纳契税的方法中，正确的是()。A 1003%=3万元B (100+60)3%=48万元C (100+70)3%=
3、51万元D (100+70+60)3%=69万元答案 A解析 契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的;对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税。本题中，周某只有购买新住房需要缴纳契税：1003%=3万元知识点：契税的计算4. 单选题 A的户籍地在甲市，经常居住地是乙市，2017年2月，A与B在丙市签订了买卖合同，合同中未约定纠纷管辖法院，后因B未将货物如约在乙市交付给A而发生纠纷，A欲起诉B，此时B已因诈骗被监禁于丁市监狱。下列对合同纠纷有管辖权的法院是()。A 甲市法院B 乙市法院C 丙市法院D 丁市法院答案 B解析 本题考核诉讼管辖。对被采取强制性教育措施或者被监禁的人
4、提起的诉讼，由原告住所地人民法院管辖，原告住所地与经常居住地不一致的，由原告经常居住地人民法院管辖。5. 单选题 下列不属于会计拓展职能的是（ ）。A 参与经济决策B 评价经营业绩C 预测经济前景D 会计核算职能考点 会计职能解析 会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，分为基本职能和拓展职能。基本职能包括会计核算职能和会计监督职能；拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等职能。 选项ABC，均属于会计拓展职能； 选项D，属于会计基本职能。 故选D。6. 单选题 关于上缴上级支出科目，下列表述正确的是（ ）。A 本科目期末结转后无余额B 期末结转后借方余额表示应上缴但尚未
5、上缴的款项C 上缴上级支出指的是上缴国库的支出D 期末，应将上缴上级支出本期发生额结转入财政补助收入结余科目考点 事业单位的支出解析 选项A正确，选项B错误，上缴上级支出科目期末结账后该科目应无余额； 选项C错误，上缴上级支出是按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出； 选项D错误，期末，应将上缴上级支出本期发生额结转入事业结余科目。 故选A。7. 判断题 企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。()A 错B 对答案 A解析 企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。知识点：应付票据的账务处理8. 多选题 下列各项中，不应记入营业外收入的有（ ）。A 出售交易性金融资产
6、净收益B溢价发行股票，超出股票面值的溢价收入C 存货的盘盈D 无法查明原因的现金溢余考点 营业外收支解析 选项A，计入投资收益； 选项B，计入资本公积股本溢价； 选项C，冲减管理费用； 选项D，计入营业外收入。 故选ABC。9. 单选题 几个单位共同拥有一块土地使用权，则土地使用税的纳税人为()。A 对这块土地拥有使用权的每一个单位B 税务机关核定的单位C 其主管部门D 其中实际占用土地面积最大的单位答案 A解析 土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。知识点：土地使用税的纳税人10. 判断题 会计档案的保管期限，从会计资料建档的第一天算起。（
7、A 错B 对答案 A解析 会计档案保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。知识点：会计档案的保管期限11. 多选题 下列属于管理会计要素的有（ ）。A 工具方法B 应用环境C 管理会计活动D 信息与报告答案 A,B,C,D解析 以上选项均正确。知识点：管理会计要素12. 多选题 下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有()。A 提取盈余公积 B 综合收益总额C 当年实现的净利润 D 资本公积转增资本答案 A,B,D解析 当年净利润列示于利润表中。13. 多选题 根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有（）。A 摄影机B 啤酒C 放像机D 广播用录
8、像机答案 A,C,D解析 选项B：实行从量计征关税。知识点：关税税率14. 案例分析题 根据资料（1）至（4），甲公司2017年12月31日的所有者权益总额为（ ）万元。A 177.5B 190.75C 194.75D 185.5考点 考点：留存收益的账务处理解析 根据资料（1）和（2）可知，股本15010140（万元），资本公积302010（万元）；根据资料（3）和（4）可知，年末盈余公积为17.25万元，未分配利润为18.25万元。所以甲公司2017年12月31日的所有者权益总额1401017.2518.25185.5（万元）。 故选D。15. 单选题 下列关于采用双倍余额递减法计提固定资
9、产折旧的说法中，正确的是（）。A 采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧额均相等B 采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧率均相等C 采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D 采用双倍余额递减法计提固定资产的折旧总额与采用年数总和法计提的折旧总额相等答案 D解析 双倍余额递减法计提折旧时，是在固定资产使用年限最后两年的前面各年，用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法；在固定资产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。所以每期计提的折旧额与折旧率是不相等
10、的，选项A、B错误；在前几年计提折旧时，不需要考虑预计净残值，但是在最后2年计提折旧时，需要考虑预计净残值，选项C错误。无论是采用年限平均法、双倍余额递减法还是年数总和法，计提的固定资产折旧的总额都是相等的，选项D正确。知识点：固定资产的折旧办法16. 单选题 A企业2012年年初未分配利润为贷方余额150万元，本年度实现净利润200万元，分别按10和5提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2012年年末可供分配的利润的应为()万元。A 350B 320C 297.5D 200答案 A解析 A企业2012年年末可供分配的利润150200350（万元）。知识点：留存收益的账务
11、处理17. 单选题 某企业赊购一批原材料，取得增值税专用发票，注明的价款为10万元。增值税税额为1.6万元，现金折扣为2/10，1/20，n/30。计算现金折扣不考虑增值税。该企业购进原材料确认的应付账款金额为（ ）万元。A 11.8B 11.6C 9.8D 11.5答案 B解析 借：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额） 1.6 贷：应付账款 11.6知识点：现金折扣的账务处理18. 判断题 企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（）A 错B 对答案 A解析 由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。
12、为此企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。知识点：短期薪酬的核算19. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。A 销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B 经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C 已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D 收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票答案 D解析 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票，取得发票时，不得要求变更品名和金额，选项A错误。不得拆本使用发票；选项B错误
13、已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁,不得直接销毁。选项C错误。20. 单选题 下列项目中，应计入工资、薪金所得纳税的是（ ）。A 职工加班费补贴B 误餐补助C 托儿费补贴D 独生子女补贴答案 A解析 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。21. 判断题 纳税人销售应税资源品目采用分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（ ）A
14、错B 对答案 B解析 知识点：资源税的征收管理22. 单选题 某票据的出票日期为“2011年3月15日”，其规范写法是()。A 贰零壹壹年零叁月壹拾伍日B 贰零壹壹年叁月壹拾伍日C 贰零壹壹年零叁月拾伍日D 贰零壹壹年叁月拾伍日答案 B解析 本题考核办理支付结算的基本要求。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。23. 判断题 企业完工的产品验收入库后，其成本从“生产成本基本生产成本”科目的贷方转入“库存商品”的借方。 () A 错B 对答案 B解析 24. 单选题 下列资产负债表项目中
15、应根据多个总账科目余额计算填列的是()。A 应付账款B 盈余公积C 货币资金D 长期借款答案 C解析 “货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的余额合计数计算填列；“应付账款”项目应根据有关明细账科目余额计算填列；“长期借款”项目根据总账和明细账科目余额分析计算填列；“盈余公积”项目根据总账科目余额直接填列。知识点：资产负债表项目的填列方法25. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，关于社会保险基金管理运营的下列表述中，正确的有()。A 社会保险基金专款专用B 按照社会保险险种分别建账、分账核算C 社会保险基金存入财政专户，通过预算实现收支平衡D 社会
16、保险机构的人员经费、运营经费、管理费用由社会保险基金支付答案 A,B,C解析 本题考核社保基金的运营。社会保险基金在保证安全的前提下，按照国务院规定投资运营实现保值增值。不得违规用于兴建、改建办公场所和支付人员工资、运营费用、管理费用，或者违反法律、法规规定挪作其他用途。选项D表述错误。26. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列有关委托收款的表述中，正确的有（）。A 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式B 委托收款在同城、异地均可使用C 银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书D 付款人应当于接到通知的当日书面通知银行付款，如
17、果付款人未在发出通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款答案 A,B,C解析 选项D，付款人未在“接到”（而非发出）通知的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。知识点：委托收款27. 多选题 甲公司注册资本总额为4 000 000元，收到乙公司投入的资金1 000 000元，在原注册资本中占15%的份额，甲公司在进行账务处理时，会涉及的会计科目有（ ）。A 实收资本B 银行存款C 盈余公积D 资本公积考点 实收资本的账务处理解析 接收现金资产投资账务处理如下： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 600 000（4 000 00015%） 资本公积资本溢价 400
18、000 故选ABD。28. 单选题 A有限责任公司属于增值税一般纳税人，2012年10月1日接受投资方投入的一项非专利技术，合同约定价值是800万元，同时收到投资方作为资本投入的商标权一项，合同约定价值为500万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，以下说法中正确的是()。A 投资方不能用非专利技术投资B 应该计入实收资本的数额为800万元C 应该计入实收资本的数额为500万元D 应该计入实收资本的数额为1300万元答案 D解析 非专利技术和商标权都属于无形资产，所以都可以用来出资，计入实收资本的数额=800+500=1300（万元）。知识点：接受投入无形资产29. 多选题
19、 下列关于诉讼时效的表述中，正确的有（）。A 普通诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算B 普通诉讼时效期间自权利被侵害之日起计算C 提起诉讼是诉讼时效期间中止的事由D 只有在诉讼时效期间最后6个月内才可能中止诉讼时效答案 A,D解析 （1）选项B：最长诉讼时效期间自权利被侵害之日起计算；（2）选项C：提起诉讼是诉讼时效期间中断的事由。知识点：诉讼时效30. 多选题 下列各项中，影响事业单位经营结余的因素有（ ）。A 附属单位上缴收入B 上级补助收入C 经营支出D 经营收入考点 事业单位的净资产解析 选项AB不符合题意，其均应影响的是事业结余，事业结余是指事业单位
20、一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额； 选项CD符合题意，经营结余=经营收入-（经营支出+经营业务负担的销售税金）。 故选CD。 31. 多选题 企业对随同商品出售的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本可能结转到（ ）。A “制造费用”科目B “销售费用”科目C “管理费用”科目D “其他业务成本”科目考点 周转材料解析 选项B，随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应计入“销售费用”科目； 选项D，随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目； 选项AC不会涉及。 故选BD。 32. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定
21、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（ ）。A 擅自销毁账簿的B 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的D 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案 A,B,D解析 选项C：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的税务机关有权核定其应纳税额。33. 单选题 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是()。A 应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B 应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C 应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D
22、 应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股答案 A解析 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。知识点：实收资本（或股本）的增减变动34. 单选题 下列各项中，不属于企业利润表项目的是（）。A 综合收益总额B 未分配利润C
23、 每股收益D 公允价值变动收益答案 B解析 未分配利润属于资产负债表中的所有者权益项目。知识点：利润表35. 多选题 下列有关离职后福利的说法中，正确的有（）。A 离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬B 离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划C 设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划D 设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划答案 C,D解析 短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得
24、职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。知识点：离职后福利36. 多选题 下例可引起诉讼时效中断的事由有（）。A 权利人提起诉讼B 义务人同意履行义务C 权利人向义务人提出履行义务的要求D 发生自然灾害答案 A,B,C解析 本题考核诉讼时效的中断。根据民法通则的规定，引起诉讼时效中断的事由有：权利人提起诉讼或者申请仲裁的；权利人向义务人提出请求履行义务的要求；义务人同意履行义务。待时效中断的法定事由消除后，诉讼时效期间重新计算。发生自然灾害，是诉讼时效期间的中止。37. 单选
25、题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月份发生相关经济业务资料如下:(1)12月1日,向乙企业销售A产品1 500件,每件售价为100元,该批产品总成本为90 000元。以银行存款为乙企业代垫运杂费1 000元。由于所购产品数量较多,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,甲企业已开出增值税专用发票,货款暂未收到。(2)12月6日,委托丙企业(增值税一般纳税人)销售B产品200件,每件成本为50元。合同约定,每件售价为80元,甲企业按售价的10%向丙企业支付手续费。商品于当日发出。(3)12月11日,收到丙企业交来的代销清单,代销清单中注明,实际销售B产品150件,开
26、出的增值税专用发票上注明的销售价款为12 000元,增值税税额为1560元。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票,并收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票,注明的价款为1 200元,增值税税额为72元。(4)12月12日,收到丙企业支付的商品代销款。(5)12月20日,以银行存款支付产品广告宣传费50 000元,取得增值税专用发票,增值税税额为3 000元。(6)12月31日,销售给乙企业的部分A产品由于存在质量问题,乙企业要求退回12月1日所购A产品的50%。经过协商,甲企业同意了乙企业的退货要求,并按规定开具了增值税专用发票(红字)。根据上述资料,
27、不考虑其他因素,分析回答下列小题:根据资料(6),下列会计处理正确的是( )A、应冲减销项税额22 950元B、应冲减主营业务成本45 000元C、应冲减主营业务收入75 000元D、应冲减应收账款76 275元答案 BD解析 解析：12月31日,会计处理如下:借:主营业务收入 (135 00050%)67 500应交税费-应交增值税(销项税额) (67 500 13%)8775贷:应收账款 76275借:库存商品 (90 00050%)45 000贷:主营业务成本 45 00038. 多选题 下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。A 汽车销售公司销售小轿车B 木材公司销售自产的实木地板C
28、 百货公司销售的高档化妆品D 烟草公司销售自产的烟丝答案 B,D解析 汽车销售公司销售小轿车、百货公司销售的高档化妆品，均不是在生产环节，不属于消费税的征收范围。【知识点】消费税征税范围39. 多选题 根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有()。A 用于赞助的消费品B 用于管理部门自用的消费品C 用于广告的消费品D 用于连续生产应税消费品的消费品答案 A,B,C解析 本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳消费税;但是，用于其他方面的，即用于
29、生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。40. 单选题 企业签发银行承兑汇票时，支付给银行的手续费应计入的会计科目是（ ）A 管理费用B 财务费用C 应收票据D 应收账款答案 B解析 支付给银行的手续费应计入财务费用。41. 多选题 下列法律责任形式中，属于民事责任的有( )。A 罚款B 赔偿损失C 赔礼道歉D 没收财产答案 B,C解析 承担民事责任的主要形式有：停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状、修理重作更换、继续履行、赔偿损失、支付违约金、消除影响恢复名誉、赔礼道歉等。选
30、项A属于行政责任、选项D属于刑事责任。42. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于管制法定量刑期的是（）。A 15天以下B 1个月以上6个月以下C 3个月以上2年以下D 6个月以上15年以下答案 C43. 单选题 下列关于存货盘盈盘亏的表述中，不正确的是（ ）。A 存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况B 存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况C 企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目D 企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目考点 存货清查解析 选项A表述正确，存货盘盈时，经批准后，冲减管理费用； 选项B表述正确，属于管理不善等一般经营
31、损失导致的存货盘亏，其净损失计入管理费用； 选项C表述正确，企业发生存货盘盈盘亏时，报经批准前，应通过“待处理财产损溢”科目调到账实相符； 选项D表述错误，企业发生存货盘亏，在报经批准后，对于应由保险公司和过失人的赔偿，记入“其他应收款”科目。 故选D。44. 判断题 固定资产的盘盈通过“待处理财产损溢”科目核算。()A 错B 对答案 A解析 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。知识点：固定资产45. 单选题 下列各项中，期末不在资产负债表“存货”项目反映的是()。A 周转材料B 委托加工物资C 工程物资D 在途物资
32、答案 C解析 “工程物资”属于非流动资产，在资产负债表中单独列示，不计入“存货”项目中。知识点：资产负债表“存货”项目的填列46. 多选题 资本公积可能包括（ ）。A 资本溢价B 股本溢价C 其他资本公积D 其他综合收益答案 A,B,C解析 其他综合收益属于所有者权益，不属于资本公积。47. 多选题 企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）A 印花税 B 耕地占用税C 房产税 D 土地增值税答案 C,D解析 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过应交税费科目核算。48. 判断题 法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其
33、法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。()A 错B 对答案 B解析 支付结算办法规定了办理支付结算的基本要求。关于签章的基本要求是签名、盖章或者签名加盖章，法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。知识点：办理支付结算的基本要求49. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A 汽车厂销售雪地车B 手表厂销售高档手表C 珠宝店销售珍珠项链D 商场销售木制一次性筷子答案 B解析 （1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。（2）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；
34、选项B正确。（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。知识点：消费税征税范围50. 单选题 下列选项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。A 应付经营租赁固定资产租金B 应付给职工的工资C 租入包装物租金D 存入保证金考点 短期借款,其他应付款解析 选项ACD，均通过“其他应付款”科目核算，其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等； 选项B，通过“应付职工薪酬”科目核算。
35、故选B 51. 判断题 未分配利润是企业实现的各年净利润的累计结出数额。（ ）A正确B错误考点 留存收益概述解析 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。故本题表述错误。52. 单选题 甲公司2017年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同.合同期9个月.合同总收入500万元.预计合同总成本350万元；至2017年12月31日.实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时.甲公司发现.客户已发生严重的财务危机.估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2017年度应
36、确认的劳务收入为（ ）万元。A 228.55B 160C 150D 10答案 C解析 劳务完成程度=160350100%=45.71%.按正常情况可确认收入=50045.71%=228.55（万元）；但因客户发生财务危机.只能收回成本150万元.因此甲公司2017年度只能确认收入150万元。知识点：收入、费用和利润53. 判断题 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失次月起至该纳税年度终了期间的税款。（ ）A 错B 对答案 A解析 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的
37、纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。知识点：车船税征收管理54. 多选题 下列各项中，应当进行税务登记的有（ ）。A 企业在外地设立的分支机构B 从事生产、经营的事业单位C 国家机关D 无固定生产经营场所的流动性农村小商贩考点 税务登记解析 （1）企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。 （2）上述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，应当办理税务登记。 故选AB。 55. 单选题 下列
38、各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（ ）。A 纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报B 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税D 经核准延期办理纳税申报、报送事项的，无需预缴税款考点 纳税申报解析 选项A表述错误，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报； 选项B表述错误，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报； 选项C表述正确，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税； 选项D表述错误，经核准延期办理纳税申报、报送事项
39、的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 故选C。56. 多选题 某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（）。A 通报批评B 责令其限期改正C 对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D 对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款答案 B,C,D解析 不依法设置会计账簿等会计违法行为的：（1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正；（2）可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；（3）对其直接负责的主管人员和其他直接
40、责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；（4）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；（5）构成犯罪的，依法追究刑事责任。知识点：违反国家统一的会计制度行为的法律责任57. 单选题 甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是（ ）。A 甲公司B 乙公司C 丙公司D 甲公司和丙公司答案 A解析 根据规定，委托加工应税消费品时，纳税人仍是委托方，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。58. 单选题 某金店是增值税的一般纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销
41、售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的增值税销项税额为（）元。A 6400B 5200C 3200D 2600答案 C解析 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额=（4000-2000）1016%=3200（元）。59. 判断题 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。()A 错B 对答案 A解析 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。知识点：消费税税率60. 判断题 纳税人出口货物免征增值税。（ ）A正确B错误考点 增值税税率和征收率解析 纳税人出口货物，适用零税率（国务院另有规定的除外），而非免税。免税是指在出口环节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征收增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。二者之间要注意区分。 故本题表述错误。61. 单选题 甲公司为一家冰箱生产企业，有100名生产车间工人。 2018年4月，甲公司以其生产的冰箱给每位职工发放福利，冰箱的市
