2019年第八课财政与税收 (2)精品教育.ppt

最新考纲 1财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关 系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财 政收支平衡。2.财政的作用：财政与人民生活保障；财政与 基础设施工程；财政与宏观调控。3.税收及其种类：税收； 税收的基本特征；税收的种类；税收的作用。4.依法纳税： 纳税人；负税人；依法纳税。,第八课 财政与税收,判断正误 1× 适度的财政赤字可以增加总需求，而不是总供给。 2× 财政收入随着经济发展水平的提高而增长。 3× 居民收入水平应与生产总值保持同步增长。 4× 生产总值增长是财政收入快速增长的基础。 5× 在税种上，营业税、增值税都属于流转税。 6× 营业税的征收不受企业盈亏影响，税源广且便于征收。增值税可以避免重复征税。 7× 个人所得税起征点的提高属于再分配范畴。 8× 推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要餐饮发票，这有利于减少税收流失。,1影响因素：主要是经济发展水平和分配政策。 (1)经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。必须加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。 (2)国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,核心考点一 财政及其作用,考点精讲,2正确理解财政的作用,3. 财政政策和货币政策,该考点是高考考查的重点，近几年的高考几乎年年涉 及，题型既有选择题，也有非选择题，往往依托一定的时政 背景材料，与宏观调控、货币政策、税收等相关知识一起考 查。明年高考备考应注意结合财政的各项民生支出、基础设 施建设支出，对国民经济进行宏观调控等热点问题，理解财 政的作用及其财政政策。,命题探究,财政收入与支出 【典例1】 (2013·新课标卷)财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以 ( )。 A扩大社会总需求，促进经济增长 B减轻企业的税负，改善经济结构 C优化预算的结构，完善社会保障 D增加社会总供给，扩大居民消费,知识定位：财政赤字、财政政策与财政的作用。 解题关键：弄清楚财政赤字的基本内涵和国家安排财政赤字的原因是进行正确选择的关键。 解析 财政赤字的基本内涵是扩大财政支出，扩大社会总需求，促进经济增长，因此A项正确，D项不符合题意。财政赤字与企业税收无直接联系，因此B项不符合题意。财政赤字是财政支出大于财政收入，因此不一定优化预算结构，C项排除。 答案 A,【训练1】 (2014·海淀模拟)2013年11月22日，我国发行 70亿元国债。中央政府发行国债的目的，往往是为了( )。 A吸收居民闲置资金，增加居民收入 B弥补国家财政赤字，或者筹措资金 C拓宽居民理财渠道，完善社会保障 D实现社会公平，提高人民生活水平 解析 国家发行国债的目的主要是增加财政收入，弥补财政赤字，故B项正确；财政支出有利于实现社会公平，故D项错误；A、C两项强调的是公民，不符合题意。 答案 B,财政的作用 【典例2】 (2013·江苏卷)材料一 某课题组就我国城镇居民收入分配状况进行了抽样调查，为了说明收入分配发生的变化，首先将样本中的居民分为五个收入组，每组各占总调查人口的20%，然后将各组1985和2008两年的数据进行了比较，如图1。,材料二 基尼系数是衡量收入分配公平程度的一个重要指标。一般来说，基尼系数下降，意味着收入分配趋于公平。根据国家统计局公布的数据，2008年我国的基尼系数达到最高点0.491，以后开始逐步回落，2012年降为0.474。2008年我国实际收入分配曲线如图2所示。,结合材料，运用经济生活知识，回答下列问题： (1)材料一反映出我国城镇居民收入变化具有哪些特征？请 利用图1中的数据分别加以说明。 (2)根据材料二，从图2中选取三个点连接起来表示我国2012 年的实际收入分配曲线。同时，从下表中选择两项能够使我 国基尼系数下降的政策，并分别说明理由。,知识定位：收入分配、财政作用等知识。 解题关键：分析时要耐心提取和比较经济数据以及基尼系数的内涵。 解析 第(1)问要结合城镇居民收入分配状况抽样调查结果，主要从收入增长速度、不平衡性以及收入差距三个角度概括我国城镇居民收入变化的特征。第(2)问，首先根据基尼系数公式并结合材料二中的具体数据，可以看出2012年的基尼系数要比2008年的低，说明收入分配有所改善，故作图时应该选择O、Q点以及A面积内部的一个点进行连线。然后根据基尼系数下降、收入分配进一步改善的结果，寻找相应的政策原因，只有提高最低工资标准、推进城乡居民养老保险全覆盖与之有联系，接着说明其对应的理由。,答案 (1)收入增长速度快；各组收入增长最低都在10倍以上。收入增长不平衡：2008年最低、中等、最高收入组的收入分别约为1985年的14倍、21倍、33倍。收入差距拉大(或收入分配不公)：最高收入组与最低收入组之间的收入差距从1985年的2.3倍扩大到2008年的5.6倍。 (2)作图(见下),选项：；理由：保证劳动报酬在初次分配中占合理比重是 实现社会公平的重要举措。 选项：；理由：国家财政是促进社会公平、改善人民生活 的物质保障。(或再分配更加注重公平),快速辨别财政的三个作用的技巧 凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材 料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公 平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的 材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合 理配置的作用；凡是看到增加或减少税收类的材料，基 本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运 行的作用。,【训练2】 面对当前严峻的经济形势，结构性减税成为积极财政政策的重心之一。国家结构性减税政策切实减轻小型微利企业税费负担。全国924万余户个体工商户无需缴纳增值税和营业税，占全部个体工商户的比例达63%以上。同时，将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长执行期限并扩大范围。政策还明确从2012年1月1日起至2014年12月31日，实施物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税减免政策。同时，对蔬菜的批发、零售免征增值税，减轻物流企业和农产品生产流通环节的税收负担。 结合材料，运用“财政作用”和“我国基本经济制度”的有关知识，分析结构性减税对我国经济发展的积极意义。,解析 本题考查财政的作用。解题中要紧扣结构性减税对我国经济发展的意义这一指向，把握材料中结构性减税的实施及影响等信息，调动财政作用的知识，从促进资源配置、经济平稳运行方面进行分析；同时小微企业一般是非公有制经济，再调动基本经济制度的知识进行分析。,答案 国家财政具有促进资源合理配置的作用。通过结构性减税政策，特别对物流和农产品生产流通环节的减税，有利于降低流通成本，促进资源的合理配置，有利于经济的发展。国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。面对当前严峻的经济形势，结构性减税切实降低企业负担，有利于提高企业的市场竞争力，稳定物价和扩大内需，从而拉动经济增长。结构性减税减轻了小微企业的税费负担，贯彻了国家以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，有利于鼓励支持引导非公有制经济发展。,财政政策与货币政策 【典例3】 (2013·广东卷)在开放型经济中，因国际大宗商品价格上涨，扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是 ( )。 A B C D,知识定位：财政政策的相关知识。 解题关键：一要明确扩张性财政政策的一个重要特征是增加经济建设支出，二要明确财政支出会形成社会需求，三要清楚供求关系影响价格。 解析 扩张性财政政策意味着经济建设支出增加，从而导致；从而引起生产扩张，社会总需求增加，即；部分生产原材料需要靠进口满足，即；而原材料成本的增加往往导致产品成本上涨，即。 答案 C,【训练3】 2013年7月26日，中央政治局召开会议指出，2013年下半年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列举措体现积极的财政政策的是 ( )。 中央银行下调存贷款基准利率和存款准备金率 运用财政补贴支持“家电下乡”，启动农村消费 财政部、国家税务总局提高劳动密集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率 国家发改委发出通知，决定自2012年9月将汽、柴油价格每吨均提高480元 A B C D 解析 审题时抓住“积极的财政政策”这一信息，是货币政策，不属于财政政策的范畴；正确。 答案 B,易错点1 国家财政收入越多越好 【训练4】 近年来，我国采取了一系列结构性减税政策，该政策不仅涉及企业的生产领域，也惠及老百姓的消费领域。国家这样做是因为 ( )。 A财政收入增长过多，会造成财政支出增加，浪费社 会财富 B财政预算要经法定程序审批，财政收入增幅过大无法 通过人大审批 C保持一定的财政赤字是最理想的财政收支状态 D国家财政收入过多，不利于企业生产的扩大和个人 购买力的增强,易错矫正,解析 财政支出不等于浪费，A项说法错误。财政收入状况要根据经济发展状况来确定，并不是因为人大不批准而控制财政收入增长幅度的，B项错误。C项说法明显错误。 答案 D 剖析 财政收入不是越多越好，也不是越少越好，必须保持在合理的范围内。必须在经济发展、社会财富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,1税收的基本特征,核心考点二 税收及其特征,考点精讲,2. 增值税和个人所得税,3. 全面把握依法纳税是公民的基本义务 (1)公民自觉纳税的必要性。税收是国家存在、发挥作用的物质基础，任何国家的公民都要纳税。我国税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关；国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础，因而在我国公民应自觉纳税。 (2)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。自觉诚信纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现，每个公民应该自觉诚信纳税，履行公民的基本义务。我们必须坚决同任何违反税法的行为作斗争，以维护国家的根本利益。,(3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度和高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，这样既维护了国家的利益，也维护了公民自身的合法权益。,该考点在高考中很少单独命题，往往与税收的含义、我 国税收的性质和作用、依法纳税、税收与财政的关系等知识 放在一起考查。2015年高考备考应注意结构性关税的税收政 策的改革、调整，结合具体现实生活事例，说明纳税人必须 依法诚信纳税。,命题探究,税收的种类 【典例4】 (2013·上海卷)2012年1月起，中央率先在上海等地启动交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税(简称“营改增”)改革试点。截至2013年1月底试点地区共减税426.3亿元，整体减税面超90%。本次“营改增”改革 ( )。 可使第三产业直接受益 有利于降低部分企业的成本 是国家运用税收杠杆调节经济，促进生产发展 通过财政政策手段使社会总需求“降温”，实现总供求基本平衡 A B C D,知识定位：营业税改增值税的意义。 解题关键：做好本题需要掌握增值税的优点。 解析 营业税改增值税使部分行业特别是第三产业税负减轻，降低了企业成本，企业受益，符合题意；营业税改增值税是国家运用经济手段减轻企业负担、调节生产、促进经济发展的重要举措，正确；本次“营改增”属于结构性减税，有利于刺激需求，而不是使需求“降温”，故错误。 答案 A,【训练5】 (2012·浙江卷)2011年，国家将个人所得税起征点由2 000元提高到3 500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的 5 000元提高到20 000元。国家提高税收起征点的直接效果是 ( )。 A促进分配公平，达到财政收支平衡 B完善收入分配制度，提高企业生产效率 C增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D刺激居民消费需求，推动企业转型升级,解析 本题考查的知识点是国家提高税收起征点的意义。题干中涉及个人所得税起征点和增值税、营业税起征点上调，其直接效果是增加中低收入者收入，减轻小微企业负担，C正确。A中“达到财政收支平衡”，题干没有体现。题干没有涉及“企业生产效率”，故B错误。国家提高税收起征点，有利于刺激居民消费需求，推动企业转型升级，但这个属于间接效果，D不选。 答案 C,税收的作用 【典例5】 (2013·四川卷)S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截至2012年底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中有九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是 ( )。 优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 降低企业税收成本，增强企业发展能力 促进第三产业发展，有益经济结构调整 完善国家财税制度，强化财政支出约束 A B C D,知识定位：税收的意义。 解题关键：在于紧紧抓住题干中“营改增”后九成企业税负减轻这一层意思。 解析 材料未体现“营改增”能优化税种结构，拓宽财政收入来源，错误。同时也未体现完善财税制度，强化财政支出约束，错误。“营改增”后九成企业税负减轻，因此可以降低企业税收成本，增强企业发展能力，正确。从材料可以看出，“营改增”将在交通运输业和6个现代服务业推广，因此这一举措能促进第三产业发展，有益经济结构调整，正确。 答案 C,税收的作用 税收是国家参与国民收入分配和再分配的重要手段。 合理规定不同税种和税率，通过对企业、事业单位和个 人征收的税种和税率的调整，来影响、引导和控制生 产、交换、分配和消费等活动，促进国民经济的发展。 国家可以通过不同税种的建立、税目的增减和税率的升 降，调节不同部门、企业的利润水平，从经济利益上鼓 励国民经济需要的行业和产品发展，抑制乃至淘汰无助 于国民经济发展的行业和产品。,【训练6】 经国务院批准，自2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。持股超过1年的，税负为5%；持股1个月至1年的，税负为10%；持股1个月以内的，税负为20%。此举旨在 ( )。 提高上市公司利润，增加股民收入 实行超额累进税率，促进社会公平 发挥税收导向作用，维护股市稳定 鼓励居民长期投资，抑制短期炒作 A B C D,解析 本题考查税收的作用等知识。持股时间长，缴纳的股息红利税的税率低，持股时间短则税率高，这是政府在运用税收政策维护股市稳定，意在通过利益调整鼓励投资者长期持有股票，避免短期炒作，正确；此举并不是要增加上市公司利润与股民收入，不选；实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率就越高，与材料不符。 答案 D,依法纳税 【典例6】 (2013·重庆卷)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是 ( )。 A推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B对无需报账的就餐者可以不开具发票 C提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D索要和提供餐饮发票利于减少税收流失,知识定位：违法税法的行为。 解题关键：是弄清楚发票是商家向国家交税的凭证，向消费者开具发票就等于尽到向国家缴税的义务。 解析 推行刮奖发票的目的在于督促商家向国家交税，A错误。开具发票是餐馆对消费者应尽的义务，与是否报账无关，B错误。增强餐馆竞争力，依靠的是饭菜的质量以及经营策略等，与提供刮奖发票无关，C错误。由于发票是完税的凭证，消费者索要发票就等于餐馆向国家缴了税，这样可以减少税收流失，D正确。 答案 D,【训练7】 2013年8月29日，新疆公安边防总队巴克图边防检查站查获一起特大走私野生动物制品案件，缴获走私羚羊角1 040根，走私狐狸皮、狼皮、水獭皮共1 478张，涉案金额高达3 500余万元。这种违反税法的行为属于 ( )。 A骗税 B欠税 C偷税 D抗税 解析 材料中的违税行为属于用欺骗、隐瞒方式不缴或少缴应纳税款的行为，符合偷税的特点。 答案 C,易错点2 税收具有固定性，意味着征税对象和税率是永远 不变的 【训练8】 国务院决定从2013年8月1日起，作为试点取消交通运输、服务行业的营业税，只征收增值税，税率为6%11%。而之前，交通运输、服务行业既要缴纳营业税，又要缴纳增值税。这一做法 ( )。 有利于促进生产专业化，体现公平竞争 表明税收具有可变性和强制性 可以巩固交通运输、服务行业的基础地位 有助于推进产业结构的调整 A B C D,易错矫正,解析 本题易错选，税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。国务院对税收制度进行改革，根据新的标准进行征税正是税收固定性的表现，而不是说明税收具有可变性。 答案 C 剖析 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变，会随着经济发展的需要适时依法调整。,政策助推小微企业发展 热点回放 信息解读,1中小企业的税收负担问题已经引起多方面的关注，面对疲软的外部市场，以及融资成本的上升，他们生存面临的困难越来越大。据此，国务院针对月销售额在二万元以下的小微企业的免税措施，有利于减少企业负担和成本，增强企业发展后劲和内生动力。这表明税收( )。 具有固定性的特征 是国家依法取得财政收入的基本形式 具有强制性的特征 是调节经济的重要杠杆 A B C D,解析 月销售额在二万元以下的小微企业是这次免税的对象，体现了税收的固定性，故入选；此次免税措施，能够减少相关企业的负担和成本，增强企业发展后劲和内生动力，体现了税收是调节经济的重要杠杆，入选；正确，但与材料不符，故不选。 答案 D,2流动资金缺乏导致企业扩大再生产困难；企业发展不良，又进一步加剧了资金紧张。这种恶性循环是小微企业陷入融资难困境的鲜明写照。国家对此非常重视。下列措施属于国家运用经济手段解决该问题的是 ( )。 财政部印发地方特色产业中小企业发展资金管理办法 财政部公布，对金融机构与小微企业签订的借款合同三年内免征印花税 央行决定7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制，为小微企业贷款留出更大空间 国家发改委发布指导意见支持小微企业发展 A B C D,解析 本题考查国家宏观调控的手段。财政部对金融机构与小微企业签订的借款合同三年内免征印花税属于财政政策，央行放开金融机构贷款利率管制，为小微企业贷款留出更大空间，属于货币政策，二者都属于宏观调控的经济手段，故符合题意；属于行政手段，应排除。 答案 B,3材料一,注：2008年、2009年、2010年、2011年、2012年民营经济在全省GDP中的比重分别达到52.1%、54.2%、56.0%、57.8%和59%。,材料二 2013年7月8日，A省省长主持召开省政府常务会议，研究部署促进民营经济发展有关工作。会议强调，要充分认识民营经济在该省经济发展中的重要地位，创优政策环境，完善制度设计，破解制约民营经济发展的体制机制障碍，推动全省民营经济快发展大发展。 (1)材料一反映了什么经济现象？ (2)结合材料二，请你从经济生活的角度为A省民营经济的进一步发展建言献策。,解析 第(1)问主要考查考生读图和文字表达的能力，只要注意图中的数据及其变化即可得出结论。解答第(2)问要抓住两个关键：一是明确材料反映出的问题是什么，做到对症下药；二是区分行为主体，分别从企业、政府的角度提出建议。 答案 (1)图1反映了A省2008年以来民营经济增加值增长快，总量大；图2主要反映了A省2009年以来，民营经济的增长呈现上升趋势，在全省GDP中的比重不断上升，为全省经济发展作出了巨大贡献。,(2)从企业角度看：企业应依靠科技进步、科学管理等手段，提高技术含量，推进产品结构优化升级；提高劳动生产率，转变生产经营方式；以市场为导向，扩大企业规模；注重创新型人才的引进和培养；等等。 从政府角度看：政府应做好引导和服务工作，为民营经济的发展创造良好的法制和政策环境，尤其要解决市场准入和融资支持等方面的问题。,