【培训课件】TEJ审计品质分析模组.ppt
TEJ審計品質分析模組,1、審計品質研究變數概念圖 2、審計分析模組架構及內容 審計品質影響變數 審計品質衡量變數 參考背景資料 3、資料庫欄位說明,http:/www.docin.com/sundae_meng,審計品質變數概念圖,http:/www.docin.com/sundae_meng,TEJ 審計分析模組涵蓋範圍,審 計 分 析 模 組,http:/www.docin.com/sundae_meng,審計分析模組架構,I,獨立性及專業度,II,審計品質好壞,III,會計師事務所分析,IV,簽證原始資料提供,查核任期及經驗、客戶重要性、產業專家,會計師受懲記錄及案件、重編彙整總表,會計師簽證摘要及內文(含重編前後),會計師事務所屬性、營運明細、 前三十大統計及行業集中度,http:/www.docin.com/sundae_meng,I、影響變數-CPA獨立性及專業度,1.查核任期及經驗(Tenure & Experience) 受查公司基本屬性 成立年數、上市年數、產業別 查核意見及輪調 簽證會計師事務所、是否為大型會計師事務所 簽證會計師、簽證意見、是否繼續經營假設有疑慮 是否應輪調(2003起)、實際輪調人數 財報重編次數,範例1,http:/www.docin.com/sundae_meng,I、影響變數-CPA獨立性及專業度,2.客戶對CPA重要性(Clients Importance) 依簽證家數 依簽證客戶營收 依簽證客戶資產 3.產業專家(Industry Specialization) 依市場佔有率及排名 依產業客戶集中度及排名,範例3,範例4,範例2,http:/www.docin.com/sundae_meng,II、衡量變數-審計品質好壞,1.會計師懲戒記錄 含懲戒日、懲戒法令、牽涉公司、案名、違法業務、 懲戒總類、停業起迄及月數、除名日等 2.會計師懲戒案件 案號(TEJ自行編碼) 、違約日(即 TCRI定義之違約日) 、懲戒日、案件起迄日及牽涉公司與涉案會計師 3.重編彙整總表 重編財務 + 重編原因 + 簽證資訊,範例5,範例6,http:/www.docin.com/sundae_meng,III、會計師事務所分析,1.會計師事務所屬性 含設立年月 ,事務所型態(合夥/獨資) ,執業收入,執業收入%, 執業收入排名 ,分所數 ,員工數 ,CPA數 2.營運明細 執業收入金額,業務件數,各類員工薪資,事務所損益表 3.前三十大統計 營運明細資料之最大值,最小值,平均數 4.行業集中度 行業集中度指數Concentration Ration(簡稱為CRn)及赫芬達 爾赫希曼指(Herfindahl-Hirschman Index，簡稱HHI),http:/www.docin.com/sundae_meng,範例1、查核任期及經驗模組,1101 台泥 2008年,公司屬性,簽證意見,http:/www.docin.com/sundae_meng,查核任期,輪調情形,單位(年數、人數),範例1、查核任期及經驗模組,1101 台泥 2008年,http:/www.docin.com/sundae_meng,查核經驗,單位(年數),範例1、查核任期及經驗模組,http:/www.docin.com/sundae_meng,受查客戶對於CPA之重要性 對象：會計師事務所、會計師 指標：查核家數、資產、營收 類別：上市櫃公司、公開發行公司,範例2.客戶重要性模組,http:/www.docin.com/sundae_meng,範例3-1(2008簽證家數),單位:家數、%,http:/www.docin.com/sundae_meng,範例3-2(2008簽證客戶營收),單位:億、%,http:/www.docin.com/sundae_meng,範例3-3(2008簽證客戶資產),單位:億、%,http:/www.docin.com/sundae_meng,範例4、產業專家模組,單位:家數、千元,http:/www.docin.com/sundae_meng,範例5-懲戒日落後違約日,http:/www.docin.com/sundae_meng,範例6.重編彙整模組：欄位說明1,概分三組：重編財務 + 重編原因 + 簽證資訊,http:/www.docin.com/sundae_meng,重編彙整模組：欄位說明(續),概分三組：重編財務 + 重編原因 + 簽證資訊,範例6.重編彙整模組：欄位說明2,http:/www.docin.com/sundae_meng,2019/6/30,TCRI 說明 20,The End,http:/www.docin.com/sundae_meng,
