1、财经法规与职业道德整理重点,打印版）第一章会计法律制度点会计法律全国人大及人大常委会计法川祭妊济关系中叠出会让关泉为法把跳抢会计行政法规国务院两条例,一准则谓祭炊济大系中某建方会il关系法律班他饵家统一的会计制度规章财政部，计长签令五方法会计核外、会计监Ih会计机构会计人员、会计工作管理制懂.视范性文件财政部七IW试.同规莅、两方法.两准测地方会计性法规地方性人大及人大M委不低粒会计法律、行政法现我国会计法律制度的构成:?itfiS三国赵虹t唐,戕电、规范性攵件）、勤姑暨蝴2.公1.件管理体利内那会计工作的主Hrl.会计例K的足树TtAmr单位内修的会计工作管（1HRJtTftffI吊金IB
2、的会计工作.县级以上地方各级人民政府她烧门神理本行政X城内的会计r作.（2）从小合计工作的人员必能取会计从山HttE拮.拉力服位会if机构领货人（会计主管人员）的.除取r为Ut接任书卜还内iJ，陷会计舞以上专出g务贵格，从会计工作3年以上邑险KftQftJ*MMr三会计*AWWeWAfilMtft?.单位Jut真位内部的会计工作管理时小小俅加I1：件和公计资料的真实性、完tt鱼说.其次章会计核算与监督重点I.会计核十三原则包括X观性、相关性、一M性、可比性、刚好性、明析性,求要性.谨慎性、配比（时间、因果八实帧成于形式.历史成本，权费发4:刖、划分收SS性支出和资本性支出2.会计费料（凭证、觥
3、铸、企业财会报告哀JeaiWM检足会计资料最基本的mM要求是会计工作的生命线3、生成、供应罐粗会if货料是种产峻的Ii法行为变造、伪造凭证、账薄.供应虚祖财务会计报告）4.会计年度（自公历I月1起至12月31H）5,会计校口直当以人民币为本位币,业务收支以人民币以外的货币为I：的单位,可以选定其史二教*5为记修本位币.但城报的财务会计报？全以人民市Y块.6、除给凭证：*：不惠实、不钮fc的收蛤凭证有权不F接受.并向中位负面人报告，对汜我和,TJUII1JFftMiStirfWiUH.并娈求短外人网进行更正、补充.记账凭W是仪记照海的干ItlaB.除IwMn更正”id去凭证外，杷IK凭证必儒见右
4、憔始凭证.7.企业应依法设题账簿.任何，门位不得在法定会计IK簿之外和设账初.8、财务会计投?”会计H衰、会计振我附注、财务状已说勇书：部分祖成分为隼度、4度、M、月度4务会计报告.向不向公计资*运用？；供应R才务会计报告（员任主体I单位负出人）,：.*waB或当一冷对外供股我务会计报告应由的他负责人.会计机构佻责人（会计:管人员）、会计工作小货人ag9、会计档案增HHH的企业.10.会计族可以分为到MU1.l1.RTXftftUttttfi*曲怦种类主体对出范围（职权）通位内部监督afcA44.1.人员I职舟权IU分别2、业务：得大事项相IijW的3、8：应当明隐4.内部审计：应当明确职权：
5、1、速法事项,行权拒办或按职权予以订正2、传与实物不相符,皆权,自行处理，无权，向朝位负责人报告，思求宣明绘由,作出处理外部Ki杆政府监仰或（NSCKlfiF）财政门会计行为1,是否依法出汽账簿2 .会计资料是否丸实、完整3 .会计核算是否合法1、从小会汁Jl作人G是否具备从备会计从业资格社会监外法号会计触及其所在会计部事务S托村单位衽济活1、it.出具审计报i2、验资,出具验费报告3、合并.分立.清算审计业务.山相关枇告4、法律共他审计业务4S2*期既为计.税务人员行、证券色管保IMHr号落门依法可以对仃关华依的会计费畀去施监竹核企财政部口依法对注册会计师,会计批事务所利注册会计帅办会进行紧
6、饵.ffi.财政暂门对会计师事务所出具审计报?.-的程序和内容进行监督.第三章会计机构和会计人员重点1 .各单位应当依的会计业务内St变Vl置会计机构,成在仃关机构中改改会计人员并指定公计主管人员.2 .一个单位是否的拉训制生计机构取决因谀：星位加然比”iwrsens*3 .会计机构负责人（会计主管人见）是指负贡阻织管理胧计事务行使会计机构负费人职权的中层领导人员.I.对外供宙W务会“报告.代理记率机构况Jt人fiftWA名井?“改后对外佻应.5、新的会计从曼资格管理方法于2005年1月22H公布,自2005年8月1日起实腌.6 .会计从*H格也进入会计B!业、从邪会计工作的M1aitJiit
7、t入会计职业的门槛会计从业费格经取得.全国范区内有效.7 .会H从业宽格的取得援力神制度斯汀苜会il从业优带考试厂.作山窖JMt厅统花鲁.考武科11为：JWMHl与会计职业道（必号）.会计SMg会计电算化（成打珠算五侬）,会计从业资恪否认大纲由财政部统制定并公布，8 .会计从业资格报名条Fb3曲/蜩墨谢叫IHll好wm1ftmt逅田蛔卵Jm9 .申请人符合基本报名条件备IS家教化行政主管部门认可的空如U；1侑案保量呵Q费用假IS务工H的登记工作,可以赢记宸贵产典库is、IMMl导入真系亲后不行担心本冷位的会计机构员I1.1.HiW:会计机构员黄人会计主管人员的“系亲规不犯在本里也会计机构内报.
8、当出第1.tV.心系亲肮包括M劾.JUUMA三代以Mi以.IWW关系.1,会计人员XRjFB8”不e应接管人员办到I曲交接F埃.17.一般会计人员办理交接手续,由单位的斓邕及HtA、主人Jl负责寺交.会计机构负货人、会计主管人员办理交接手续时，由单位K导人化及股交，仍要时，主管单位可以JIl人会用*文.18、会计工作交接匕，交艘双方和H交人”移交济明.三4*三*:IW人员的WHt用网口的M移交济胜二mt交接双方各执份.存档份凶、JMr女人交人任豉经办会计作期间内的会计资料的登图t再卖tt”*法律由任第四章违反会计法的法律责任工点I.会计法律&仔形式：MIff（行政怨罚,行政处分）、刑事贵任“）
9、行政法同：M法所H*法!他ffffW吊钠许可证明1.行政搞IK（2）行政惩罚由边法行为发生地典故以上地方人尺政府儿有行政惩罚权的行政机关实施.必不隙则：一不再的（3）当人主动帚退1”蛛出法行为危害行为后果.受他人IWft有违法行为仿作行或机关3t3i行为有立功蜴通，应当依法从轻或者M轻悠罚.电制TMlm好订圮，没播依.的不予以行政魅罚.）行政处分（劝软：家匚作人公）形式JMt.记过.记大过、SftM1K.用IMt开除.则MME一剂管、拘也wmtMi无联剂.死刑,附加刑罚金在收治权利Iwst产违法行为行政浙任刑责任罚款吊带会计还主刑罚金r种一般珏法行为个人I2千至2万地位，3千至5万是无无伪、变
10、造会计凭、制簿跄IK或用效会计资料SK三S3O）:*JUtaM三三SftX三WI）、出Mt记tt:外出恁，报ItiHa（外管证有效期不超过1丢）.3、税务机关是发票的1.管机及，国*税务总局负点全国及嗯省理.发票应RJM噬=M1运用全国修一的仿仿专用Ia5 .发票找用*fM可分为：*值积号用JWTtMTSI6 .MMMM8ia只跟T校务机关认定的MMtIMU越毁运用.ttffl1.WTMM1.MHB%JHHE、发事专用李申横）不得抵知凭证：仅取“发事联J*t扣*认任不符，窗文IfMdUf未按短定开事7 .TtMl1如h*MUA和IHW小蛆4MI人运用HWTM恤人在不储开具专用发票的状况卜也Ur
11、运川用发票.一般发IbhIm、育”般、工，“户m一发黑:凡刻塞黑rwwmhi在电网K用意区dM*MQ）汨成符合务件企业可以中道印也县纪发事，u-I114；-1;：1,：.不春/W拿.7m力.1.（：保龄、金制*务、1t*S9.纳税申报的方式行干t*t*捐、”电文申据10、税款征收方式存H征收米定征收直征收定羯定事征收代扣代Uftftft抵付代征、1里擅械、自计自Oft、tffiHkII.核定内纳税就心影不倒应设而未设最Ir拒不供应税务费K.JK务播乱.未按金嵬JH限申报计税依IB管修，乂无理H未按IWg申办积务IHB第七章会计职业道稔1 .职业道出匕要内存包括XNlUk（首要既数葭嫉,守借1*
12、水准则）、Z公*务聊众或要地则）、科就会班”点和打范）。2 .片计职业道馆规范的，金内容量IH地Oft-J三Ota&ZStfiHSffiMIZEKftAft3 .会计职业道在教化形式按殳软化、自我帙化4 .会计职业道卷敕化的内容：OftftOSft彝量化：典型案例；ItMM暨示：IW幽I艰ftSS必、M）.模范教化5、会计职业道德教化途径会学历帙化会计Imt化会计人员的自我铁化与修养遂行会计职业道效教化6、JWaf门耐力计职业道德进行监督检杳.检查的途径主要有：将会计法执法检查与会计职业道惬检查相皓合：将会计从业镒格证书注册登记管理与会计职业道当拉伐相结台；料会H专业技术资格考评，聘用与会H职
13、业通馅检查相结合.行业组织自律单位内部社会各部门各尽其揖、社会舆论。会计人员也反职业道说，情节产续的，触犯法律法规的,依法追究法律贪任.第三章税收法律制度第一节税收概述一、14收的假念与分类-)税收假包1 .税收的概念税收.是指以国家为主体为实现国家职能.凭倡政治权力依据法定标芯.无悠歌科财政收入的和特定安档形式.它体现了国家IJtft税人在征税、纳14的利裱安环上的种特殊关系,是ij定社会制度下的一种特定安环关系，税收是政府收入的最术变来源,是一个R的特定含义的独立的经济概2.胧于依政范财，税收的定义可以从以F三点来理解I税收9国家存在干脆联系.四存空不行分,是政府机然核以生存并实现北职能的
14、初而柒础.(2)Ift收是个女井范骑是W家拶与并调整民收入安排的用手段林国家财政收入的主要形式税收是国冢在征税过程中形成的一种特殊安排关系，印以国家为主体的安排关系，因而St收的性质取决于社会经济制境的性版,2 .税收的作用税收具者tun收入、差短济、护ImaK和虐护国家利益方in的作用，税收是国家组织财政收入的主要形式税收编税财政收入的作用主要&现在两个方面r是由于税收具在播制性、无偿性和固定性,囚而健保近共收入的枪定I：是税收的源泉作常广泛，便从各方面筹集制政收入，税收足国家调控经济运行的Ift要了段国家通过税种的设置,以及在税目税率.加成征收或减免税等方削的规定,可以词奖社会生产.交换、
15、安推却消费促进社会经济ft!展发展。税收具物维护国京政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要:条件,而国家政权的存在乂行微干税收的存在,没有税收W家机试不行健行效运转. 4)税收是国际势济交往中维护国*利葭的牢It保证在国际交往中,任何国.家对在本国境内从节生产.姓哲的外国企业或个人都蝴有税收管铭权，这是国*权裁的具体体现.)税收的特征税收具“制住、无住1固定性：个特征.1.强刖性必制性是指国纪以社会管理片的身份,凭偌政权力气,通过貌布法小或法规，依据肯定的征收标准进行强制征税.2 .无然性.无偿性是指国索取得税收收入既不需便还.也不需对纳税人付出任何财价.3 .固定性.冏定性，固定性是指国*
16、征税以法时形式预先搬定征松鼠限和征收比例，包括时间上的连续性和征收比例的固定性.=)税收的分类我W的税种分类方式主要仃：1.按征税对公分丸可将全却税收划分为wait、所。税急时产税卷图BB类和行为税类五和U1.(I)BIMUI以ift转板为课税对象税、消费税、育业税和关税等,特征I间接税.对物税、比例桃,计税依据是能转蕨JfHWA（收益税）一一以各种所打颔为课税对收（企W所个人斫行程）.特征：可干脆调壑纳税人收入,发挥其公允税负、调寮安排关系的作用RtMUK一一以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（周产税、船税、船舶吨税等等。特在1可为地方财政供应以定收入来源：可防止财产过分集中于社会少数人I
17、他j似地制底进行征收管理MWt对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（褥a11tUJ运用税等）.恃任：只对将定资源枉税；八有蝮总收入税的特以；实行从尿定解；及中心和地方共享投行为税类以纳税人的某特定行为为现税时依城市布护口奈印花梗咛）特在I特殊的H的性I较晚的政策性：临时性和璘然性：税源的分放性2 .按征收管理的分工体系分类可分为工商税类.美Kl类.1）工商税类由税务机关负浅征牧管理（也大部分）.工寓税收是指以从事工业*寓业和眩分业的里位和个人为站税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。J!除包括墙值税.泊附税、昔业税，费源税、企业所得税、个人所得税,地市维护建设税，房产税、土地增箱
18、税、印花税等.关税类一由海美负货征收管理（进出D关税.进口环节增值税、酒费税等）.关税是对进出境的货物、物品征收的税收忌移，主察是担选出口关税,关税是中心财政收入的JR要米涅，也是国*调整进出口贸易的主要手段“3 .依期税收征收权取和收入支配权Rl分类,可分为中3U地方程.中心雉方共事税.（】）中心税.属于中心政府的财政收入,由国家税务局负费征收管理.如关税和游费税.（2）地方税地方各以政府的财政收入.由地方税务局负责征收管理.如房产税T届税土地堵伍税、城情土地运川税等.中心地方共享税.国干中心政府和地方政府财政的共同收入，由中心、地方牧府按肯定的比例共享税收收入.目的由国,家投务局负而征收赞
19、理,如拊值税*印花税.资源税骅.4 .依则计税标也不同进行的分类可分为从价税、从加加殳合税.（与50从价税是以征税对&价格为计税依据.其应纳税僦Mi商品价格的效变而演变.能充分体现合理负担的税收政策,因而大部分税种均果蝌这计税方法源税对软的价格X比例税率=应纳税械从价税实行比例税率和累进税率,税收（ft也比较合理.如我IB现行的增位税、茸业税、户产税等税种.从Ja税是以征税对&的数后、电设、体枳等作为计税依粼.箕课税敢领与代利对较敬债相关而叮价格无关.以课税对您的里5t.件数、容物、面枳X通位税祗刊出应纳税族.如我国现行的资源税T船税和土地运用税以及消疥税中的I*洒、黄酒等“乂合税是对某进出n
20、版物或物瓶版征收从价税,乂征收从出校.即柔纳从附税和从价税同时征收的种方法.计算方法是从呆税额+从价税娥.如我国现行的消费税中的、白，:不用区分相伐门酒和我类白酒）.税收的分类分类标逑类Sl代表税种征税对象增值税、消费税、誉业税和关税所得1类企业所需税、个人所M财产税类房产税、车船税、船舶能税MK税类Xa.4H土地运用税行为税类城市妒建收税、印花税征收讦理的分工体系XMCUQ值税、漕费税、誉业税、费税、企业所得收、个人所阴U城市a蝴、房产税、土H值税、印花税关税费进出口关税收征收权处和收入支配权IU中心税关税、濡费税地方税房产税、车给税、土约堆值税、”珏屋用税中C地方共Nl4Ht税、印花收、f
21、t*K9计税标准从侨税地值税、*殳税、房产税*a费税、车JB税和土地运用税以及Ilim中的!、发合税海费税中的、白，（不用区分粮食白酒和嘉类白酒等其次主耍税种一、堵值税（一）增值税的概念与分类1 .概念圻值税.是对从事他售货物,供应加工、修理够配劳务及进”先物的单位和个人取出的增ifii为it税侬据征收的一种流抄税.征税对氽：增位额现行绵值税的本败范r恪过后的增值税新行篇例于2008年H月IO日公布I修if后的增值税哲行条例实施细则2008年12月15日公布.2 .分类依据计口增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型JflR税.收入枭增值税和消班型细值税，）生产型拼货粒一一不允许扣除仟何外的
22、的用定资产价款.2收入型靖值税一只允许扣除纺悦期内应计入产品价fi的固定资产折旧部分.3消费型增依税一f税期内灼置的用于生产产品的全部固定侪产的价款在坊税期内一次全部扣除.我国从2W9年I月1日起全由i实行消枕型*1力联.（二）增值税股纳税人增值税的展轴税人心指年应征增值税HI保额拉城帽勺;9科行条例实舱）细则以足泊小现投纳程入版册的iTIHl,pqKftf.?.（三）增俄税税率1 .MWlTV2.任那*13增信秘纳税人债上或进”检自.口来水.图M饲料.农业产出等觉物.按13的税率计算.四）增值税应纳税欷必加税福”闻的事柳额一当期过项税施JMMMMI税TMl税）1.ln改税板：销项税IR-Hl
23、伊领xf军2 .错代领I包括向朝买方收取的全部价款和价外先用不包括11受托加工应征消费税的消费品所代收代瞰的消费税：2代级运输U用3同时符合条件代为收取的政诚性基金或行政巾业型收班4收取的箍项税领不含税销自幽=含税精含微+（1”3、或17M率）3 .逆攻税假纳税人购进贪物成衣接受应税劳务所支付或负If!的坳险税.一舲状况卜不须要另外计算,就是购买方支付的进行税领.（五）增值税小规模纳税人年应征增值税的销密版在税法规定的标猥以下的纳税人是小址模纳粮人.1 .认定标准C）从事IMl生产供电6税劳务的IMI人以及以从1H性产或供由SM劳务为主井JfItmW的做人隼;Eii-SO万元以下*:其他纳税人
24、年应粒销僧ftj万元下的2 .应纳税嵌的计算小娓怏纳税人消竹街物成应税劳务.按不；Vifl仰赖和戕定的征收率计价疑纳税额，不1模扣iftM1.应给税薇=劭仰题X征收率的自领=含税精华辙+(】征收率)mi(1)小用时税人不IMt扣进M,小坟模纳松人取得的销出额要为不含税销出额*纳税人或小规模纳税人的祝网播件行为.应拉同类货物斑应税劳务的错件价格计算浦的僚据以计税,假如没有同类货物或应税劳务的销件价格应按组成计税价格计算.六)地优税征收管理1 .第税义务发生时IO12实行F窕收款力大错传我物一一(不论街物足告发出均为收到倩他款或者取褥索取错付款彷据的当天I2托收承付和托付掇行收以为JUfI伸物物
25、一发出货物并办妥杆收F坟的当天：以的和分期收;9：“A的的货物一一四箱合同底定的收款H期的“i天；无1,而台同的成衣书面合用没用约定收款Il期的货物发出的当天I4)预收多款方式精伸货物一一街物发事的节天：(5)托付U恤纳税人代非货物一一收到代理收付的代M清注的用灭：(6)M仰应税劳务一一供莉劳芬同时收讫5伊砍或并取索取销伊欲的凭纸的“1天；(7Wtt人发生现同窗虫货物行为一为债勉i送的当天.2 .蝌税期限(Dl日、3日、5日、10日、15日、1个月或I个季度I个月或1个季度一一期湎之日起15日内申报纳积：】日、3日、50.10H.1513期泄之日起5日内但缴税款，千次月】H起15日内申报加税并
26、结徜上月税款，妫梗人进U版物-自海关加发税款激纳书之H起15日内激纳税款，站税人出口货物一按月向税务机关申报办理该项出口货物退税.3 .纳税地点同定业户向其机构所在批的主管税务机构申班纳税.冏定业户到外X(ii)In仰货物或升应税劳务，应当向其机构所在地主管税分机关申请开具外出经力活动税收管理证明.并向共机构所在地的I：针税务机关申Jtt笫税.未开R该证明的.应力向轴停地;必行劳务发生.他的1.W税务机关申报纳税.非同定业户一出并;货物或者决税劳务应当向1代地或劳务发生地的主管税务机关申报第税.道【1货物一一向报关地海关申JK纳税.二、汨费税(T消费税的核念与计税方法1.消费税的微色消优粮是对
27、在我何境内从事生产、托付加工和进口应税带优瞌的单位和个人，就其应秘消哉丛在收的一种没转税.2008年11月5日通过何订后的消批税行行条例.于2009年I月I日起施行.修订的消费税暂行条例实施细则F2008U2月15日公布.举例：X托付D帮他加：化妆品,是托付方，D是供电加工方，A感当交梢费税.A底交税给国家,但消费税实行代收代檄,A要把加工费给D.同时P把A应交的汨密税-并交给D.!是供应加工修理修配劳务，D要就他找八收的加工跋考交措值税“2.消货税的计税方法消费税计税方法主要行：从价定率、从呆定额、支合计税三种方式.(二)消费税的Rt人凡在中国境内从方生产、托付加HAMcleI税帚Jt品的集
28、位.和个人,都是消班税纳税人.自产自用应税消费品按规定应当征收消费校的单位和个人,以及批发应税消费品按规定应与征收消费税的中位和个人也MT消费税的坳税义务人.=）消优税税目与税率1 .消费税税U（乜括卷烟。茄烟、烟纹等干目）、也因!拉（包括根食白酒、*类臼玳,黄酒、酒、其他溺和海相等子目）、彳诙晶、珍贵首饰及珠宝玉石、鞭和焰火、摩托车、小汽车（包括乘用车、中设型商客车等子目）、汽车轮驰、R尔夫域及球具.高档手衰、游肥、实木地板、木制诙性筷子、成制油（包括汽油,柴油,而依油、溶剂油、措油、燃料油，航空愧油等子目）等，2 .消费税税率程率形式：比例税率和定额税率两种形式（1）比例税率2）定率，H、
29、JOit（3）攵合税率，疑、白，（四）精费税应纳税篌1.的何视的确认销竹额是妫税人销件应税消优品向阳买方牧双的全部价款和济外优用,怛不包括向购街方收取的指值税税款，价外费用.并入俯仰频计算征税.春陆仙销售猫应当进行价税分别：府税涌费品的恸他的=含增低税的销件林+（1+增假税税率或征收率）2.用仲量的确认销华数M是指纳税人生产、加工和进口应税消优用的数Nt. nIn自应税消费品一向税消费品的销售数被：（2）门产自M应税酒费品一吨税酒费品的移送运用攻A: 3）托付加U-Zftifl品-纳Bt人收河的应税消费品数量；进口的应税消哉从海关核定的进口征税数M.&废税明力公式从价定,率：应纳税区=销代演X
30、税率从量定鬻：成纳税额-销何欲Titx冷位Sl物复合计征I应纳税额=铜1数Fltx玲位税Jfiifi伸额（或俎成计税价格X税率4.应纳税械的计就生产第1府税消费品向轴悦Bi的汁制.托付加工应税消费品血的税额的计算.除抵付个体/加工fiKH3.-WT托付方牧日后在托付方所在地蠹物RIm外其他托付皿蚓消费品.均由爻托方托付方交IKVt代收他KWIk税从价定率：阻成it税价格=（材料成本+加r费）（I-比例利率）复合计税：Sn或计税价格，材料成本加17+托付加工效量定额税。）（I-比例税率）托付加工应税消跋丛应纳税IS-加成计税价格X适用税率自产自用应税洎费品应纳税犊的计第.用换取生产资料沔费负料、
31、投货人入股和抵偿他务应按同类应税消费品的Ai商销件价格计3纳柜：2滁外的,应当依氟同类内校的货品的加权平均销件价格计算纳税；无同类鹿税消贷品销仰价格的，血节按讥成计税价格il算纳税.从价定率组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率）复你HWfl成计税价格=（成本+利涧+自产自用数IIX定Si税率）（I-比例税率1自产白用应税而费品的纳税版-（H成ilSt价格X适用税率4）进口应税消费品应为UWfi的计舞.从价定率组成计税价格=（关税完税价格关税）（I-消费税比例税率）复合计税娘成ilBt价格（美税完税价格+关税，进“数!RX消费税定额税率）（I-消费税比例税率）进口应税消心丛度纳税额=机或计
32、税价格X适用税率（五）消费税征收管理1.纳税义务发生时间纳税人销伊的国税消旃儿纳税义务的发生时何分别规定为：三JMW分别收热算方式的，其纳税义务发生的时旬为11暂合Pl镇定的收改日期的当天,KimHm算方式的,爆恤义务发生的时为发出应税桶费晶的当天，（SM托收承付,托付4UMC方式IHk的废税浦）,其幕税义务的发生隙同为发出应税捕犬金并办安托牧手.的当天,X第其他第算方式的，其第税义务发生的时同为收必，取IMt取箱售款的兑的才天.讷粒人自产自用的应税消哉后，夫纳税义务发生的时间为移送运用的当天I场税人托付加工的应税消费品,其纳税义务发生的时间为纳税人提叛的当大：1 4）衲税人进口的吨税消费&1
33、其第税义务发生的时间为报关进口的当天.2 .纳税期限】Fk3日、5Fl、10H.15日成衣】个月.笫税人的具体纳税期取.由主甘税务机关依据纳税人应第税版的大小分刈核定,不能依期固定期限好5税的,可以按次纳税.1个月自期满之日起15日内中报税I：1日、3日,5H.1013.ISB自期满之日起5日内例冷税It于次月1日起15日内中投纳税并结清匕月应纳税款.（4）也口”自舞关一发税收专用”书之日超15日内.3 .妫税地点纳税人情售的应税消费品.以及自产自用的吨税消费热.应当向的税人核算地主管税务机关中报纳利：托村个人加】：的吨税酒费由托内方向其机构所在地或停居住地主管税务机关中报纳税:进口的应税消费
34、品,由进口人或KR理人向报关地附关中报纳税.纳税人匿付的唐柳消费品，如因喳砧等缘由由物买并退卜I时,经所在地上管税务机美事核批准后,可退还已征收的消费税收款.但不能自行I附抵僦应城税款.五、个人所得税-）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人的劳务和作劳分所得征收的一种税，现行个人所得税法，足2007年12月29日第Jl次修订.2008年3月】日起执行.-）个人所得税纳1义务人个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的冷便或个人为扣械义务人，I.居民纳税人和H居民纳税人里民纳税人足指在中国境内有居处,或者无居处而在中国境内在个纳税年度内S作谪1年的个人.2）非居民纳税人是指在中国境内无
35、居处又不居住.或者在.个纳税年度内在境内居住不演I年的个人.2.居民的税人和非居民纳税人的纳税义务 1）居民纳税人负有无以纳税义务,其应纳税所长1.无论我源干中国境内还是中国埴外，部应当激纳个人所得税，非居民纳税人如当有限纳税义务,只就大来淞干中出境内的所超向中国谟纳个人所得税.三）个人所,税的应税项目和税率1.个人所得税应税项n工资、薪金所孙，（2）个体工窗户的生产、经就所得“对企耶业的位的承包经华.承租经华所得,（4）劳务制劳所得. S）SUM所斛.（6）特许权运用费所斛.（7）利息、股息、红利所得.8）财产租赁所?y财产转让所和（财产转让所斛是指个人转让有价UE券、JR票、建筑物，上地运
36、用权.机JS设备、车船以及耳他财产取和的所得）.目前，国交时股票转止所科JS不征收个人所得税，对个人出怪自仃住房取得的所得依据“财产转让所知”征收个人所得税，（H时个人转止自用5年以上并且是家庭瞰生活用房取得的所得,接普免征个人所补税. 10）例然所指（例然所得处指个人得奖、中奖中彩以及凡他偶妙性质的所得）.11）是国务嵌财政M门确定征税的其他所得.2.个人所得税税率个人所得税实行超题累进税率与比例税率相结合的税率体系.工资、薪金所耙.通用S-45t的九拨超韵然进税率：甲工资2300元（2300-X0）5%300110=XOX5%=15jt个体工商户个人独吏企业和合伙企业的生产、经除所得及对企
37、事业峪位的承包经就、承租经世所得.适MS%35MTJ出额累进税率I稿M所犯.地川2%的比例税率.并技辰纳税曲MflEWt故实际税率为14、：x20X（I-X）J=x（2O*70*=XX）劳务Ifl劳所得，适用20的比例税率，对劳务酬劳所Iy-次收人时Ifli的.可以实行加成征收,即个人取得劳务IW为收入的应纳税所得放一次均过2刀元5万元的部分，依据税法规定计算应均税撷后,再依据应纳税俄加征5成，超过5万元的部分,加征10成.特许权运用费所得.利息.IS息.红利所得.财产租敛所得,财产转让所称.倜然所得和其他所得.通用比例税率.税率一段为班.（四）个人所得税应纳税所得额1 .工资、薪金所得工货、
38、着金所得.以每月收入的收除黄用2000元后的余颔.为应她悦所得颔.亶第税“纳税所得物X透MSU或另扣除数（月收入一2000元）X遁用税*一建*扣除敦2 .个体工薪户的生产经*所得个体工商户的生产经背所得,以都纳税年度的收入电锁.M除成本、吸用以及刷失B的余颤,为应纳税所相领.或第程kR纳税所将IfiXld用悦率-速算扣除数=（全年收入总一成本、费用以及1失）XR用税率一逮算扣除家3 .对企事业冷位的承包径营、承租经首的Iy亶第税收纳税所徇sjg用税率连口扪除致（第税年度收入总一勿Ml用）X适用税率一途算扣除政4 .劳务M劳所得1）仔次收入不足l（00元的.应纳税所得额=将次收入一S（Io2每次收入超过WOO元的,应纳税所得根二每次收入额X（i-m）5 .财产转让所得.特许权运用*.IW产租货所得财产转让所w,以仲让财产的收入颔检出财产侬依和作理次阳后的余顺.为应纳税垢ms.6 .机制所称
