第八章国际贸易政策－关税.ppt

关税政策 非关税政策 出口鼓励措施 区域经济一体化 关贸总协定GATT与世界贸易组织WTO,第二篇 国际贸易政策,第一章 关税措施,一、关税的产生与发展 关税最古老的国际贸易政策 例行的通行税”内地关税国境关税,二、关税的概念 关税（Customs Duties，Tariff）是进出口商品经过一过关境时，由政府所设设置的海关向其进出口商品所征收的税收。 国境与关境的关系：,自由港（Free Port）和自由贸易区（Free Trade Zone）,自由港又称自由口岸，一般设置在港口城市或地区 自由贸易区又称免税贸易区（Tax-Free Trade Zone）和自由区（Free Zone），也有的称为对外贸易区（Foreign Trade Zone）等，是划在关境以外，准许外国商品自由免税进出口的地区 保税区（Bonded Area）：保税区也称保税仓库（Bonded Warehouse），是由国家海关所设置的或经过海关批准设置的特定地区或仓库，保税区的基本功能类似于自由贸易区,海关作用,进出境监管 征收关税 查缉走私 编制海关统计,报关员考试：www.customs.gov.cn,三、关税减让情况,中国入世关税减让承诺： 43.2%(1992)-12%(2002)-11%(2003) 10.6%(2004)-10.1%(2005)至此不再降低 2005年实际关税 9.9% 工业 9.3% 农业15.5%,四、关税的特点,强制性、无偿性和预定性 关税属于间接税 关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物 关税是贯彻对外贸易政策的重要手段 关税可以起到调节进出口贸易发展的作用,五、关税的分类,按照征收的对象或商品的流向不同分为进口税，出口税和过境税 按照征税的目的分为财政关税和保护关税 按照差别待遇和特定的实施情况分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制,按照商品的流向,进口税（Import Duties） 进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。可分为最惠国税和普通税 出口税（Export Duties） 出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对出口商品征收的一种关税 过境税（Transit Duties） 过境税又称通过税，它是一国对于通过其关境或国境的外国货物所征收的关税,WTO框架下的最惠国待遇,最惠国待遇：most-favored-nation treatment MFN 最惠国待遇可分为无条件最惠国待遇和有条件最惠国待遇两种。 无条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予第三国的一切优惠，应无条件地、无补偿地、自动地适用于缔约国的另一方。 有条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予 第三国的优惠，缔约国的另一方必须提供同样的补偿，才能享受。 WTO赋予其成员国多边的、无条件的最惠国待遇,按照征税的目的分类：财政关税和保护关税,1.财政关税（Revenue Tariff） 财政关税又称收入关税，是指以增加国家财政收入为 主要目的而征收的关税 税率：适中或较低 2.保护关税（Protective Tariff） 保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税 税率：高,福利,关税率,最优关税率,禁止性关税,0,零关税 自由贸易,自给自足,Prohibitive Tariff,Optimum Tariff,关税税率与社会福利,保护关税-汽车行业 为何关税下调而车价未降,2002年1月1日，中国政府将进口汽车的关税从2001年的80降为43，关税大幅下调后，许多等待买进口车的消费者期待进口车的价格大幅下调，半年时间过去了，进口车价格并未按预期大幅下调。进口车市场上传来的不是价格下降的消息，却充斥着汽车进口许可证价格大幅上涨的传言。 中国对进口汽车实行关税加配额双重管理。进口汽车不仅要交关税，还须有进口许可证。这种双重贸易限制政策，目的在于限制汽车进口，保护国内汽车生产商。,补充：进口汽车价格如何计算？,入世对汽车相关产品的承诺： 1.审批权限：下放，地方政府，1年千万；2年9千万； 4年后1-5亿，开放汽车金融市场 2.配额+许可证 2005年取消 3.关税下降：1992年，400-500% 2003年 43%（排气量3.0) 38%（排气量3.0） 2005年，两种档次合并到30% 2006年，28%，2006.7.1，整车25%，零部件10%,进口汽车价格=到岸价+关税+消费税+增值税+其他费用 =到岸价+（到岸价关税税率）+ （到岸价+关税）/（1-消费税率）消费税率+ 增值税+其他费用 e.g. U.S.-C.N. 美国国内不到2万美元，到岸价10万CNY,进口关税50%，特别消费税5%，增值税17% 国内价=10万+5万+15万/（1-5%）5%+（15万+0.79万）17% +其他费用（约为5.5万）=23.973万 其中，5万元的关税占总售价21%，当关税降至25%时，若其它价格不变，售价为20.89万，可采用其他变相保护的方法,按照差别待遇和特定的实施情况分类,进口附加税（Import Surtaxes） 些国家对进口商品，除了按公布的税率征收正常进口税外，还往往根据某种目的再加征进口税 反倾销税 反补贴税 差价税（Variable Levy） 差价税又称差额税。当某种本国生产的产品的国内价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格进口商品价格之间的差额征收关税，就叫差价税。,按照差别待遇和特定的实施情况分类,特惠税（Preferential Duties） 特惠税是指从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇 举例：洛美协定（最优惠的一种关税） 优惠产品的范围广 优惠幅度大 普遍优惠制（Generalized System of Preference, GSP）,普遍优惠制（Generalized System of Preference, GSP）,普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家对来自于发展中国家和地区的某些产品，特别是工业制成品和半制成品给予的一种普遍关税减免优惠制度 三原则：普遍的，非歧视的和非互惠的 目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长 局限性：对受惠国家或地区的限制 对受惠商品范围的限制 对享受优惠程度的限制 原产地规则（Rules of Origin）,原产地规则（Rules of Origin）,原产地规则是普惠制的主要组成部分和核心 整件生产标准(Wholly obtained)和实质改变标准(Substantial transformation) 整件生产标准：完全原产品 实质改变标准： 最后改变标准 加工标准 百分比标准 直接运输规则 ：原产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国,关税的征税方法,从量税（Specific Duties） 从量税税额 货物计量单位数 × 从量税率 手续简便。 税负并不合理。 不能随价格变动做出调整。当国内物价上涨时，税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用削弱；物价回落时，税负又相对增高，不仅影响财政收入，而且影响关税的调控作用。 难以普遍采用。,关税的征税方法,从价税（advalorem duty）是以货物价格作为征收标准的关税。 从价税税额 进口货物总值×从价税率 征收从价税的一个重要问题是确定进口商品的完税价格。所谓完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格照章征税。 出口国离岸价（FOB）、进口国到岸价(CIF) 实际价格（actual value） 税负合理 物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。各种商品均可使用。 从价税率按百分数表示，便于与别国进行比较。 完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷。,关税的征税方法,混合税（mixed duty）是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率。征税时混合使用两种税率计征。混合税又可分为复合税和选择税两种。 复合税(compound duty)是征税时同时使用从量、从价两种税率计征 选择税( alternative duty)是指对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税,关税的征收依据 海关税则,海关税则（customs tariff）又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体表现。 海关税则一般包括两个部分： （1）海关课征关税的规章条例和说明 （2）关税税率表 海关关税税率表由三部分构成： 税则列号，或税号（Tariff No. Or Heading No. or Tariff Item） 商品名称，或商品（Description of Goods）。 税率（Rate Of Duty，Tariff Rate),商品名称及编码协调制度,20世纪70年代初，海关合作理事会设立一个协调制度委员会，研究并制订了商品名称及编码协调制度，简称协调制度（Harmonized System, HS）协调制度将商品分为21类97章，第97章留空备用，1241个四位数的税目，5019个六位数的子目。 四位数的税目中，前两位数表示项目所在的章，后两位数表示项目在有关章的排列次序。例如，绵羊、山羊属第一章第四项，税号为01.04。六位数的子目，即表示包括税目下的子目，例如5202为废棉；5202.10为废棉纱线。 中国的海关税则是以协调制度为基础。中国的废棉纱线的税号是52021000；未梳的动物细毛或者粗毛中的兔毛的税号是51021010；而山羊绒的税号是51021020。,海关税则的主要种类,（1）单式税则：一栏税则（single tariff） （2）复式税则：多栏税则 (complex tariff) （3）自主税则：国定税则 （4）协定税则：一国与其他国家或地区通过贸易与 关税谈判。以贸易条约或者协定的 方式确定的关税率。它一般比自主 税则更低。,通关手续（或报关手续）,1、货物申报 declaration 货物抵达进口国的港口、车站或者机场时，进口商向海关提交 有关单证和填写由海关发出的表格，向海关申报进口。 2、单证的审核 check 当进口商填写和提交有关单证后，海关按照海关法令与规，查 审核对有关单证。 3、货物的查验 inspection 通过对进口货物的检查、核实单货是否相符、防止非法进口。 4、货物的征税和放行 tax and release 海关在审核单证、查验货物后，照章办理收缴税款等费用。当 一切海关手续办妥后，海关即在提单上盖上海关放行章以示放 行，进口货物即此关。,Consumer Surplus equal to the area under the demand cure and above the price,Producer surplus is equal to the area above the supply curve and below the price,PY,QY,O,S,D,P w,P t,F,A,G,a,b,c,d,Price in international market,Price of imports after tax,price increase,Q1,Q2,Q3,Q4,Import before tax,e,B,C,H,loss of consumer is a+b+c+d, producer surplus is increased a,government tariff income is c,Loss：a+b+c+d（Consumer）,Benefit：a（producer）+c（government）,net benefit ：（b+d）,PY,QY,O,S,D,Pw,Pt,PW1,Pt1,Q1,Q3,Q4,Q4,a,b,c,d,f,t,PW1：Imports of large countries decreases, international market price falls,Pt1：Domestic decreases after tax,关税水平,关税水平（tariff level）是指一个国家进口税的平均税率，用以衡量或比较一个国家进口税的保护程度，在关税与贸易总协定的关税减让谈判中经常以关税的水平作为削减关税的指标。 平均关税率=所有税率相加之和/所有税目数之和 关税水平进口税款总额/所有进口商品总价值（包括有税商品和免税商品）*100 关税水平进口税款总额/有税进口商品总价值*100,取样加权平均法即选取若干种有代表性的商品，按一定时期内这些商品的进口税总额占这些代表性商品进口总额的百分比计算。计算公式为 关税水平 若干种有代表性商品进口税款总额/若干中有代表性商品进口总值 ×100% A B C 进口值/万元 100 40 60 税率/% 10 20 30 关税水平 100×10%+40×20%+60×30% 100+40+60 =18%,关税的保护程度,以进口关税为例，关税税率越高，对本国产业的保护程度越高吗？ 对同种进口品征收不同的关税，导致不同的保护程度,对同种进口品征收不同的关税，导致不同的保护程度,名义关税与保护程度,关税保护提高了进口商品的价格，进口品减少，进口国进口替代产品产量增加，销售价格可以与征税后的进口价格相同，从而达到了保护本国进口替代品的目的。 由于关税而导致的国际市场与国内市场价格之差，就是该国关税对该商品提供的保护。这一价格差与该商品的国际市场价格之比率，即为关税保护率。,关税的名义保护率,对某一商品的名义保护率（nominal rate of protection, NRP）,是指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。即征税导致的价格变化率。 计算公式为：NRP=(p- p)/ p X 100% NRP为名义保护率，P为进口商品的国际市场价格，P为进口商品的国内市场价格。,有效保护率,有效保护率（effective rate of protection, EPR）又称实际保护率，是指各种保护措施对某类产品在生产过程中的净增值所产生的影响，即由于整个关税制度而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下增值部分相比的百分比。,ERP 为有效保护率；v为保护贸易条件下被保护产品生产过程的增值；v为自由贸易条件下该生产过程的增值。,e.g.在自由贸易条件下，1千克棉纱到岸价CNY20,原棉价格CNY15。 棉纱10%，原棉免税， ERP=(7-5)/5 ×100% = 40% 最终产品名义关税原材料关税，ERP名义关税 棉纱10%，原棉10%， ERP=(5.5-5)/5 ×100% = 10% 最终产品名义关税=原材料关税，ERP=名义关税 棉纱8%，原棉10%， ERP=(5.1-5)/5 ×100% = 2% 最终产品名义关税原材料关税，ERP名义关税 棉纱免税，原棉10%， ERP=(3.5-5)/5 ×100% = -30%,结论 Conclusion,当最终产品的名义关税率大于中间产品的名义关税率时，有效关税保护率大于最终产品的名义关税率； 当最终产品的名义关税率等于于中间产品的名义关税率时，有效关税保护率等于最终产品的名义关税率。 当最终产品的名义关税率小于中间产品的名义关税率时，有效关税保护率小于最终产品的名义关税率，甚至出现负的有效关税保护率。,有效关税保护率的政策含义和评价,为了更好地保护本国最终产品的生产，应该制定合理的关税结构升级的关税结构（Escalated tariff structure）或“累进的关税结构”。即加工程度越高（例如最终产品），应该征收越高的关税；加工程度越低（例如原材料等中间产品），应该征收越低的关税。 因为最终产品的关税税率高于其投入品的关税税率能够使有效关税大于名义关税，使进口国的同类产业得到更有效的保护。,关税结构与关税升级,关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。 资本品税率较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低，奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低，本国能够生产的税率较高。 其中一个突出的特征是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高。制成品的关税税率高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。 这种关税结构现象称为关税升级或阶梯式关税结构（cascading tariff structure）,