1、财税做账会计实操文库财会实操-会计、存货计价与资金筹集的流程第一部分，会计。一、会计的概念：以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。核算和监督是会计的两项基本职能。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，是会计的六要素。二、会计的基本前提：也称为会计假设，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。(一)会计主体:会计工作所服务的特定嗨，通常是公司、企业等组织，它定义了会计确认、计量和报告的空间范围。(二)持续经营：企业在可预见的未来不会停止经营，假设企业能够稳定经营下去，不会发生大规模的业务变动。(三)会计分期：将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长
2、短相同的期间，如一个月、一个季度或一年，以便分期编报财务报告。（四）货币计量：会计工作所使用的计量单位是货币，以货币计量反映会计主体的各项生产经营活动。三、会计的主要原则：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、历史成本原则、权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、清析性原则、谨慎性原则、重要性原则。第二部分，存货计价。企业会计准则第1号存货第14条明确规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本一、先进先出法：假设先收到的存货被先发出，根据这种假设对发出存货和期末存货进行计价的方法。二、加权平均法：期末一次性计算存货的平均
3、单价，以此作为本期发出存货成本和期末结存存货的单价的方法。三、移动加权平均法：每次收货后，立即根据存货数量和总成本计算出新的平均单价或成本的方法。四、个别计价法：以每次（批）收入存货的实际成本作为计算该次（批）发出存货成本的依据的方法。第三部分，资金筹集。企业发展过程中的纾困或扩张资金，除了股东增投、经营利润、接受捐助和政府扶持资金，以及来自上下游的应付供应商货款和预收客户货款外，主要渠道就是融资。融资，是一个企业的资金筹集的行为与过程，是公司根据自身的生产经营状况、资金拥有的状况，以及公司未来经营发展的需要，通过科学的预测和决策，采用一定的方式，从一定的渠道向公司的投资者和债权人去组织资金供
4、应以保证公司正常生产经营需要的资金筹集活动。融资，总体上包括股权融资和债券融资。股权融资是企业通过出让股份进行融资，企业不需要还本付息，新股东将与老股东共担亏损、共享收益。债权融资则是企业通过举债进行融资，企业需要承担资金的利息，并在借款到期后偿还本金。一、股权融资企业进行股权融资的资金来源主要有四类：天使投资人(Ange1.风险投资(VentUreC叩ita1.,VC私募基金(PrivateEquity,PE厢公开募投(Initia1.Pub1.icOffering,IPO)B二、债权融资企业进行债权融资的资金来源主要有三类：银行、国企和民间借贷（包括个人和私企工从形式上，分为质押贷款、抵押
5、贷款和信用贷款三大类，具体业务模式有：（一）股权质押贷款：借款人以自有或第三人合法持有的股权作为债权的担保，向银行申请获得贷款的融资活动。（二）存货（现货）质押贷款：借款人以存货作为质物向信贷人借款的融资活动。为实现对质物的转移占有，信贷人委托物流企业或资产菅理公司等成为第三方企业，代为监管和存储作为质物的存货。（三）购货质押贷款：买家购货资金不够，向金融机构申请以购买的商品为质物，监管仓作为第三方承担货物监管职责,在卖家货物进仓后，贷款给买家或由金融机构代付货款给卖家的融资活动。（四）存单质押贷款：借款人以贷款银行签发的未到期的本外币定期储蓄存单（也有银行办理与本行签订有保证承诺协议的其他金
6、融机构开具的存单的抵押贷款）作为质押,从贷款银行取得一定金额贷款，并按期归还贷款本息的融资活动。（五）仓单质押贷款：借款人（出质方）以自有或第三方持有的存货仓单作为质押物，由资金方自行或委托第三方仓储公司控货，向资金方申请贷款的融资活动。（六）知识产权质押贷款：借款人以合法拥有的专利权、商标权、著作权中的财产权经评估后向银行申请贷款的融资活动。（七）保单质押贷款：投保人把所持有的保单直接抵押给保险公司，按照保单现金价值的一定比例获得资金的融资活动。（八）国债质押贷款：借款人以未到期的国债作为质押，向贷款银行申请贷款，到期一次性归还贷款本息的融资活动。（九）股票质押贷款：证券公司以自营的股票、证
7、券投资基金券和上市公司可转换债券作质押，向商业银行申请贷款的融资活动。（十）抵押贷款：借款人以一定的抵押物作为贷款的担保，向资金方申请贷款的融资活动。抵押物包括建筑物和其他土地附着物；建设用地使用权；以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；生产设备、原材料、半成品、产品；正在建造的建筑物、船舶、航空器；交通运输工具；应收账款；各种有价证券；保险单等。（十一）信用贷款：即无抵押贷款，是资金方通过评估借款人的履约能力，在无抵押无担保的情况下，向借款人出借一定额度的资金，由借款人根据双方约定付息还本的信贷业务。有票贷、税贷、流水贷等。（十二）融资租赁：租赁物承租人在租赁期内以租赁的形
8、式向出租人支付租金，租期届满，租赁物所有权转移给承租人的融资方式。有直接租赁、转融资租赁、售后租回融资租赁、杠杆融资租赁、项目融资租赁、销售式租赁、抽成融资租赁、风险融资租赁、结构式参与融资租赁、捆绑式融资租赁等。（十三）供应链金融：供应链金融本质上是一种以应收、预收或存货三种流动资产为（质）抵押物的融资活动。包括应收账款融资、库存融资以及预付款融资。延伸：自从政策上规定了国企的九不准”之后，企业的一些融资业务受限，比如购货质押、仓单质押等，这“九不准分别是：不准背离主业开展贸易业务；不准与存在特定利益关系的上下游企业开展贸易业务；不准在贸易业务中人为增加不必要的交易环节；不准开展任何形式的融资性贸易；不准开展对交易标的没有控制权的贸易业务；不准开展无商业实质的循环贸易；不准开展有悖于交易常识的异常贸易业务;不得开展场外非标准仓单交易；不准违反会计准则规定确认代理贸易收入。
