非税收入征管政策与实务全省非税征管培训班讲座提纲.ppt

非税收入征管政策与实务 全省非税征管培训班讲座提纲,湖南省非税局 陈蔚 2010.03,基本框架,基本概念 非税收入征管模式 非税收入征管相关规定 土地出让收入征管 矿业权价款征管,一、几个基本概念的区别和联系,(一)预算外收入、收费基金、非税收入 （二）国有资产收益、捐赠收入、经营服务收入 （三）非税收入票据、发票、税票,（一）预算外收入、收费基金、非税收入,区别：属于不同的范畴。按财政部门对资金的管理方式不同,分为预算内、预算外。按政府收入的来源不同，分为税收收入和非税收入。按照收费管理的特征划分为行政性收费、事业性收费、政府性基金。 联系：存在着内在联系。非税收入由预算外资金演变而来。收费基金是其中的收入类别。在资金内涵上相互交叉。,（二）国有资产收益、捐赠收入、经营服务收入,区别:国有资产收益是利用国有资产取得的收入,是主张财产权利获得的收益。捐赠收入是建立在自愿、不付出对等代价的基础上得到的收入，凭借了政府信用。经营服务收入是建立在自愿有偿、等价交换的基础上取得的市场收入。 联系：国有资产收益有时通过经营服务收入的形式来实现。,（三）非税收入票据、发票、税票,非税收入票据是收(缴)款凭证。 发票是商事凭证。 税票是完税凭证。,二、非税收入征管模式简介,单位开票、银行代收模式 我省非税收入征管模式历史沿革 目前实际操作中存在的集中收费方式,（一）单位开票、银行代收模式,单位开票 银行代收 财政统管 政府统筹,利弊：,便利缴款人交费 降低征收成本 提高收费透明度 资金与票据紧密结合 但功能上存在局限性,（二）历史沿革银行开票收款模式,由执收单位填制“缴款通知单”，缴款人持通知单到银行代收点缴款，代收点收款后,开具收据,缴款人持收据联和通知单回执联到执收单位办理有关手续。代收点收缴的款项按期逐级上划财政。,（三）实际操作中存在集中收费模式,集中在一个场所收费，或是把向同一收费对象收取的各种税费并在一起，按测算的综合征收率（定额数）征收后，再按税、费种进行分配（或者分流）。 形式多样：收费大厅、集中窗口（政务中心）收费、税费统征、一票制收费、一站式收费。,三、非税收入征管相关规定,征收主体 征收方式,缓减免审批 待结算收入确认、返还 非税收入退付 非税收入年度计划,（一）关于非税收入征收主体,法定执收单位 法律、法规、规章规定了征收或收取部门、单位的非税收入项目，由法定执收单位征收或者收取。 非税收入管理机构 法律、法规、规章没有规定执收单位的非税收入项目，由非税收入管理机构直接征收或者收取。,（二）关于非税收入征收方式,直接征收 委托征收,委托征收,定义：执收单位在不具备征收条件或为了降低征收成本、方便征收管理，依据法律、法规、规章的授权，委托其他有关单位征收或收取非税收入的行为。 依据：法律、法规、规章的授权。 法律责任：委托单位承担。 禁止性规定：不得委托中介服务机构；受委托单位不得转委托。,（三）关于非税收入缓减免审批,缓减免审批原则 缓减免的情形 缓减免审批权限 缓减免审批程序,非税收入缓减免审批原则： 分级管理的原则。属于哪一级的收 入就由哪一级审批。,缓减免的情形： 法定 特殊情况,非税收入缓减免审批权限,法定的由执收单位执行； 特殊情况的，由执收单位提出意见，经非税收入管理机构审核后，报本级人民政府批准（或政府授权财政部门审批）,省本级非税收入缓减免审批程序,备案：法定的 报批：特殊情况,（四）关于待结算收入确认、返还,待结算收入转非税收入 待结算收入返还,（五）关于非税收入退付,经依法确认为误征、多征的非税入，由本级财政部门直接退还缴款人。 退付情形 退付程序,（六）关于非税收入年度计划,执收单位必须按规定编报非税收入年度计划，非税收入管理机构认真核定，财政部门据此编入部门预算。,四、土地出让收入征管,(一)土地管理相关政策 （二)基本概念 （三)土地出让收入征管模式 （四)土地出让收入征管相关规定 （五)省直管土地资产处置审批及清算,（一）土地管理相关政策,实行土地的社会主义公有制。 国家依法实行国有土地有偿使用制度。 国家实行土地用途管理制度。 国家可以依法划拨国有土地使用权。 政府可以依法收回国有土地使用权。,可以划拨国有土地使用权的情形：,国家机关用地和军事用地； 城市基础设施用地和公益事业用地； 国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施用地； 法律、行政法规规定的其他用地。 建设单位使用国有土地，应当以出让等有偿使用方式取得。,可以收回国有土地使用权的情形：,公共利益需要 旧城区改建 使用期限届满 单位撤消、迁移 公路、铁路、机场、矿场等经核准报废 第一、二种情形，对土地使用权人应当给予适当补偿。,(二)基本概念,1、土地出让收入 2、土地出让收入分类 3、土地出让收入与土地处置收益 的区分,1、土地出让收入,是指政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。 具体包括： 总成交价款（不含代收代缴的税费）； 应当补缴的土地价款； 其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。,纳入土地出让收入管理范围的：,土地租金收入； 出租、经营房屋土地收益； 依法缴纳的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费等费用（不含征地管理费）。,2、土地出让收入分类,国有土地使用权出让金收入 土地出让总价款 补缴的土地价款 划拨土地收入 其他土地出让金收入 国有土地收益基金收入 农业土地开发资金收入,3、土地出让收入与土地处置收益的区分,土地出让收入是指政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。它其实是国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，后者一次性支付的一定数额的货币。 土地处置收益就是土地使用权人通过再转移土地使用权而取得的土地收益。 相同点：都属土地资产收益。 不同点： 收益人不一样。 前提不一样。,(三)土地出让收入征管模式,1、征管模式 单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹 2、收缴程序 收缴分离,(四)土地出让收入征管相关规定,1、关于征收主体 2、关于征收标准 3、关于缓减免审批 4、关于土地收益资金管理 5、关于土地价款清缴结算,4、关于土地收益资金管理,定金、保证金、预付款管理 土地出让收入管理 土地处置收益管理,土地处置收益管理：,区分单位属性，实行不同的管理方式。 国有企业 非改制企业：留给企业，按照国家有关企业财务会计制度规定执行。 改革改制企业（包括破产企业）：全额缴入非税收入汇缴结算户，再划缴国库，纳入基金预算管理。 行政事业单位 作为国有资源（资产）有偿使用收入，全部缴入非税收入汇缴结算户，再划缴国库，纳入一般预算。,5、关于土地价款清缴结算,土地出让收入 国有土地收益基金 农业土地开发资金 土地处置收益 代收代缴税费,(五)省直管国有土地资产处置审批及清算,1、土地处置审批程序 2、土地价款清算程序,五、矿业权价款征管,（一)基本概念 （二)矿业权价款征管模式 （三)矿业权价款征管相关规定,(一)基本概念,1、探矿权价款 2、采矿权价款,（二）矿业权价款征管模式,财政部门及其非税收入管理机构负责征管工作，国土部门依审批发证权限负责具体执收。 价款纳入财政专项收支预算管理,(三)矿业权价款征管相关规定,1、关于征收主体 2、关于征收标准 3、关于缓减免审批 4、关于矿业权价款收入管理,1、关于矿业权价款征收主体,征收主体：国土部门和非税机构。 征收权限：分级征收。 征收方式：除直接征收外，还可委托征收。,2、关于矿业权价款征收标准,新增矿业权：最终成交价 已发采矿许可证未缴价款的：按评估确认价 已发勘查许可证未缴价款的：按评估备案价扣除成本和行业平均利润后补缴。,3、关于矿业权价款缓减免审批,无明确减免条款，但经批准可以分期缴纳或折股。 对已出让的矿业权，一次性缴纳确有困难的，经审批登记机关和同级财政部门批准，可分期缴纳或折股。 凡未有偿处置矿业权的国有矿山企业：如改制成国有控股或参股企业的，经省级国土部门和财政部门批准，可以将应缴价款部分或全部折股。既不破产也不改制的，经经审批登记机关和同级财政部门批准，可分期缴纳。,4、关于矿业权价款收入管理,保证金 矿业权成交价款 资金占用费 矿业权出让直接成本费用 价款收入分成比例,The End 谢 谢 各 位,