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企业出纳实务操作特训班 （一）,冯智雄老师,国家注册会计师 安易信公司的财务总监 曾担任国营企业财务科长多年 23 年财务经验 曾负责国家林业部专门布署的森林资源成本核算与会计电算化试点工作，获得林业厅较高的评价并获得奖励。,出纳是个重要的岗位,出纳工作就是按会计法相关规定和制度对票据、货币资金和有价证券的收支业务进行处理、整理、保存、核算。（也包括对财务印章的保管）,出纳管理对象,出纳,票据（需重点了解）,货币资金（钱）,有价证券（国库券等）,财务印章（银行印签、发票章）,货币资金： 现金与银行日记账的登记 按照时间顺序逐笔登记，日清月结。,现金日记账每日要结出余额与保险柜里的现金核对，不对时应及时查找原因。银行存款日记账每月未要与银行对账单上的余额相核对。不对时要及时查找原因。总之应保证现金与银行存款账实相符。特别注意利息单。,有价证券：是一种具有储蓄性质，最终可以兑换货币的票据。要进行账证分管，会计管账，出纳管证。出纳人员对有价证券的管理应按照与货币资金相同的要求进行管理。,出纳人员可以编制“有价证券购销明细表”来避免失误。格式如下： 发行 期 面 利 张 号码 合计 兑换日期 兑换本息 年度 次 额 率 数 起止 金额 年 月 日 本金 利息 合计,印章、印鉴的使用规定 支票和印鉴必须由两人分别保管，原则上各种财务专用章的保管与现金的保管理要求相同。,使用规定： 1、携带印章、印鉴外出须经总经理批准。携带公章外出须经部门负责人批准 2、若要在空白凭证上加盖印章。必须在空白凭证上注明“仅供（某事项）使用”等限制性字样，并报总经理批准。 3、不得擅自让他人代管代盖公章。,票据 广义的票据包括各种凭证和有价证券，如发票、收款收据、提单、仓单、股票、国库券、企业债券。,狭义的票据指票据法上所称的票据，即是指出票人依法签发的约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券，包括汇票、本票和支票等。,票据的重点是发票,票据的识别与辩认：(磨菇） 收入与成本费用的款项收支一般需由税务购买的发票作为凭证。而发票上一般有税务监制章，要注意识别假发票，若感觉有问题的可网上查证，或直接到税务去监别。,往来款则用自已购买的收款收据。收到别公司的收款收据要注意对方是否盖公章。还有一些行政部门的收费票据也可作为成本费用票据使用。对不符合的票据，有权拒收。,票据必须真实（特别注意不要有假发票）； 必须是与企业经营活动相关的票据； 时间上要基本一致，不能使用跨年度的票据；,购大批量办公用品尽量不要在来雅、天虹等大型商场购买，不然很可能会被转为招待费；购大批量办公用品需附明细清单.,购固定资产的发票不会一次性进成本，是按使用年限分期扣除，因此考虑扣除费用时，应将票面金额÷使用月份总数，估算当月可扣除金额。,电费发票要开自已公司的名字，若不是的可到供电 局办理（这里指金额较大的）。,发票的开出与开入，决定缴纳税费的多少，因此控制了开出发票的金额与开入发票金 额也就控制了纳税金额。出纳可以从发票的进出上进行纳税筹划。,企业需交纳的税一般分为流转税与所得税：流转税 一般与收入有关，所得税是有利润才有。销售货物：要缴增值税；提供劳务要缴营业税。,一般纳税人：按货物进销差价×税率（一般为17%） （例） 缴纳，同时考虑上期留抵数，可以在本期抵扣” 小规模纳税人：按销价(不含税)×税率（一般为3%）缴纳。,提供劳务：要缴营业税，营业税按收入×税率（一般为5%等）缴纳；四大行业按3%。 娱乐按20%等。,所得税：按收入成本费用后的利润×税率（一般为25%等，老企业过渡期为22%、24%等）； 附加税费：按增值税或者营业税的11%等来计算,此外，社保、个税、残障金与人数及工资水平有关。出纳每月都可以预算一下，税费、社保等大概要多少钱，并在扣缴账户上准备好足够的金额。但季度未的所得税一般要会计算出，因此出纳应与会计沟通。共同为企业节税出谋划策。,发票的基本内容,发票的基本内容,客户名称,发票的名称,字轨号码,计量单价,产品名称或经营项目,开户银行及账号,计量单位、数量,联次及用途,大小写金额,开票日,开票人,开票企业（个人）名称（章）,普通发票领购资格,按规定已办理税务登记的纳税人,需向税务机关附送相关资料,税务行政认可申请表,领购发票申请表,经办人身份证明,税务登记证副本复印,财务专用章或发票专用章印模,增值税专用发票领购资格,经税务机关认定的增值税一般纳税人,首次领购需向税务机关附送的资料,税务行政认可申请表,一般纳税人资格证及复印件,经办人身份证明,税务登记证副本,财务专用章或发票专用章印模,防伪税控认定登记表,申请防伪税控最高开票限额的（税务行政许可决定书）,已购置防伪税控最高开票限额的（税务行政许可决定书）,