1、清算报告会计实操文库增值税一般纳税人风险提示清单序号税种重点风险环节和事项风哙要素具体税收风险描述风险易发行业1培值税申报缴税额存在混合销住或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营.所有行业2增值税申报缴税税率税额生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。所有行业3增值税申报缴税计税方法既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清.所有行业4增值税申报缴税计税依据增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大所有行业5增值税申报缴税计税依据将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福奖励,分,股东或投资入股、拍卖、换取其他舱位和个人的非
2、货币资产所有行业等，未视同销售申报纳税.6增值税申报缴税、发票开具计税依据发票开具金额大于申报金额所有行业7培值税申报缴税计税依据增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常所有行业8增值税申报缴税计税依据增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）未开具发票销售额填报负数目无正当理由所有行业9增值税申报缴税计税依据增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）分次预缴粽款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符.所有行业10增值税发票开开具异常未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符.所有行业11增值税
3、申报缴税计税依据当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符所有行业12增值税申报缴税计税依据纳税人代扣代缴企业所得税和增值粽的计税收入额不匹配存在对外支付业务的企业出口退备备案变出口退（免）税备案内容发生变化，但未出口企13（免）记更办理出口退（免）税备案变更.业税出口退申顾单证备出口企业申报出口退（免）税业务后15出口企14（免）税案日内，未按规定进行明证备案.业税出口退申顿出口收出口企业申报出口退（免）税后，在次年出口企15（免）税汇申报期截止之日前仍未收汇.业税外贸型出口企业申报退（免）税的计税依出口退申报退计据与购进出口货物的增值税专用发票注明外贸型16（
4、免）税据的金额、海关进口增值税专用缴款书注明出口企税的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额业不相符。出口退申ISiI计生产型出口企业申报免抵退税的计税依据生产型17（免）税据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符出口企税（进料加工算出口货物除外）.业发生的职工福利费、职工教育经费、工会企业所申报缴计税依所有行18税据经费支出不符合税法规定的支付对象、规业定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整.19企业所酬申报缴税计税依据更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报.所有行业20企业所雕
5、申报缴税资格认定错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受所有行业21企业所丽申报缴税资格认定申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优患政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受所有行业22企业所的申报缴税计税依据为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保睑费、失业保险费、工伤保险芟、生育保睑费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额.所有行业23企业所f三申报缴税计税依据加计扣除超出规定标准和范圉.所有行业24企业所醐申报缴税计税依据企业所得税预
6、缴及汇或:酬收入额明显小于同期增值税申报收入额所有行业25企业所得税申报缴税计税依据纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货市资产等，未视同销售申报纳税.所有行业26企业所得税申报缴税计税依据罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除.所有行业27企业所得税申报缴税计税依据捐赠支出不满足税;去规定的公益性捐鸣支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调熠.所有行业28企业所彳嬲申报缴税计税依据当年发生符合到领广告费和业务宣传费支出，超过当年销售营业）收入15%（除国务院财政、税务主管部
7、门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额.所有行业29企业所得税申报缴税计据发生的与生产经营;舌动有关的业务招待赛支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销生营业收入的干分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额.所有行业30企业所f三申报缴税计税依据关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本芟用,以及各类代缴代所有行业付款项（代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整.31个人所酬劳务报酬所得征税对象发放三旺职于本公司的独立5E事报酬，未按劳务报酬所得规定计算缴纳个人所得税.所有行业32个人所即财
8、产转让所得计税依据自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局迸行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳.所有行业33个人所得税工资薪金所得扣除费用专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实.所有行业34个人所酗劳务报酬、稿酬、特许权使用费计税依据支付劳务报酬,稿即、特许权使用我未按规定代扣代缴个人所得税.所有行业35个人所彳顿全年一次性奖金计税依据全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用所有行业36个人所彳翩三?金所得计税依据个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得.所有行业37个人所酬工资薪金所得计税依据企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金,超过
9、当地上年职工平均工资3倍所有行业的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税，38个人所酬工资薪金所得扣除费用发放给职工的各类补贴、奖金.实物、购物卡、才后等，未折或价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得应税项目扣缴个人所得税。所有行业39个人所酬工资薪金所得扣除费用企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未1口缴个人所得税.所有行业40房产税申报缴税计税依据纳税人取得以房屋为我体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。所有行业41房产税申报缴税纳税义务房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报所有
10、行业42房产税申报缴税征税范围免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税所有行业43房产税税源登记征税对象因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息.所有行业44房产税申报缴税征税对象企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税.所有行业45房产税申报缴减免核申请享受房产税困难避免优惠的，没有按所有行税准规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的.业46房产税税源登记纳税地点跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴所有行业47i增申报缴税-土i三三税清算纳税义务发生时间申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行育算,并
11、计算缴纳土地增值税.房地产业48块增值税申报缴税-土税预征税率税额在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税.房地产业49iiS值税申报缴税征税对象将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同俏售申报纳税.房地产业50itiS值税申报缴税计税依据预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴房地产业51itig值税申报缴税计税依据JS值税和土地增值税预缴计税依据不匹配房地产业52iS申报缴税征税对象达到应清算或可清算条件而未进行清算房地产业S3WS值税申报缴税征税对象房地产开发企业以其建造的商品房进行投资
12、和联营，未申报缴纳土地增值税.房地产业S4土地烟值税申报缴税征税对象转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地熠值税.所有产业55土地增值税申报缴税计税依据在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税所有行业56契税申报缴税征税对象以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税所有行业57契税申报缴税征税对象将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税.所有行业58契税申报缴税计税依据在转让房屋和it权底时，转让价格明显偏低且无正当理由导致
13、少申报缴纳契税.所有行业59契税申报缴税计税依据按规定支付的土地出让金.土期卜偿费、安因补助费、地上附着物、育苗补偿赛、拆迁*Mg费、市政建设配套费等未纳入计或缴纳契税。所有行业60印花税申报缴税征税对象签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按所有行业购销金额依购销合同”税目计税贴花.特别是调剂和易贷合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）.61印花税申报缴税额房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据申报印花税.所有行业62印花税申报缴税征税对象投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变建登记的,未到税务机
14、关申报缴纳印明所有行业63印花税申报缴税税率税目企业签订由受托方提供原材,蝴加工、定作合同，合同中不划分加工叁金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照加工承揽合同计税贴花.合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按加工承揽合同、购销合同计税合计贴花.所有行业64印花税申报缴税计税依据企业已贴花的应税合同,在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴ERe税.对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税.所有行业65印花税申报缴税目税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别所有行业计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;若未
15、分别记载金额的，按税率高的计税贴花.签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅申报缴it税依所有行66印花税税据贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印业花税.城镇土税源登征税对取得士地使用权后，未按规定及时、准确所有行67地使用记象进行税源信息登记，未申报城镇土地使用业税税申报的城镇土地使用税面积少于土信息税源登it税依登记面积或土地面积发生变化未及时报告所有行68地使用记据修改税源信息，导致城镇土地使用税申报业税不实税源登纳税义企业因房产、土地的实物或权利状态发生所有行69地使用记务变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务业税的，未及时办理义务终止.三税源登征税对企业同时拥有应税土地和免税土地，征免所有
16、行70地使用记象界限划分不清，错误申报缴税.业税雌士税源登减免核申谙享受城谊土地使用税困难减免优惠所有行71地使用记准的，没有按规定办理减免税核准手续,自业税行少计算缴纳税款的.城镇土税源登纳税地跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇所有行72地使用记点土地使用税就徼业税未按依法实际缴纳的增值税、消斐税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加,地方教育赛附加。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律;去规和税收规城市建定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进设维护口货物或境外单位和个人向境内销售劳税、教申报缴计税依务、服务、无形资产缴纳的两税税额），所有行73育费附税据加
17、上增值税免抵税额，扣除亘接减免的两业加、地税税额和期末留抵退税退还的增值税税额方敦育后的金额.费附加直接减免的两税税额，是指依照增值税、消烈税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额.城市维申报缴税目税未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适所有行74护建设税率用税率进行纳税申报.纳税人所在地在市业税区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之O75车船税申报缴税征税对象挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税.运输行业76车船税申报缴税征税对象
18、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。所有行业77资源税申报缴税征税对象开采或者生产能源矿产、金属矿产.非金底矿产、水气矿产、盐未申报资源税开发资源税应税产品行业78车辆购置税申报缴税征税对象免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税貂牛消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关正新申报纳税.免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60B内到主管税务机关重新申报免税.所有行业79残疾人就业保障金申报缴纳征税对象残疾人就业保险金应申报未申报.自2020年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于15%的，三年内按应缴斐额50%所有行业征收；1%以下的,三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。残疾人申报缴征税对个人所得税申报的单位职工人数、单位职所有行80就业保纳象工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹业障金配
