1、基础会计教案课程责任教师刘晓菲-一、课程内容基础会计是会计学科的入门课程，也是财务会计专业的专业 基础课，是学习初级财务会计、中级财务会计、成本会计、管理会计 和财务管理等专业课程的基础。对于其他相关专业的学生来讲，学习 本课程是了解会计基本理论和基本方法的途径，它有助于完善学生的 专业知识结构，扩大学生的知识面。本课程主要介绍了会计的基本理论、基本方法和基本技能。包括 对会计的定义、会计核算的职能、会计核算的对象、会计核算方法、 会计核算的基本前提和一般性原则、会计要素和会计等式等基本理论 的讲解；详细阐述会计科目和账户的设置、复式记账原理、成本计算 和财产清查、会计核算程序、会计工作组织等
2、基本核算方法；全面介 绍了会计凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制等基本技能。二、教学方式方法在基础会计的教学过程中，我们本着以人为本的教学理念, 根据会计实务操作性强的特点，决定采用理论联系实际的教学方法进 行相关的实验教学；如基础会计中的填制会计凭证、登记账簿、 编制会计报表等章节，如果只在课堂上讲理论既费时又达不到预期的 效果，因此我们将各种单据制作成多媒体课件，将各个单据和整个填 制过程完整地展示给学生既形象又生动，然后再进行配套的实验，充 分调动学生的多种感官参及教学活动，真正实现教及学的互动。根据 多年的教学经验我们将理论课及实验课的比例定为3： 1,这样既提 高了学生的动手能力
3、又使其所学的理论知识得到了巩固。三、配套实践性教学内容基础会计是一门实践性很强的课程，需要学生在学习中不断 进行实验以增加感性认识。为此我校专门建立了会计模拟实验室和会 计电算化实验室，组织学生进行会计模拟实验，指导学生填制会计凭 证（原始凭证的填制及审核、记账凭证的填制及审核）登记会计账簿、 编制会计报表。我们对基础会计这门课的教学，实现了实验场地 的现场化、实验资料的标准化、实验手段的规范化。会计模拟实验提 高了学生学习兴趣，深化课堂的理论教学，强化了实际操作技能，大 大缩短了理论及实际的距离，为学生毕业后尽快适应实际工作打下了 坚实的基础。四、本课程的总要求在全面学习的基础上，准确理解
4、基本概念、基本原理，能够应用 复式记账原理熟练处理经济业务，能根据提供的实物单据准确填制会 计凭证、登记账簿、编制会计报表。五、本课程总课时：总学时72学时，4学分，一学期开设。第一章总论第一节会计概述教学内容：1、会计的概念。2、会计核算的对象教学目标：1、理解会计的概念和特点。2、了解会计的产生和发展。3、了解会计核算的对象和方法。4、理解会计的基本职能及各职能之间的相互关系。教学重点及难点: 会计的概念、会计的基本职能、会计的对象。教学方法：以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知 识的理解。课时安排：2课时。导入新课：有人说会计就是记账、算账、报账；有人说在财务部门
5、工作的 人就是会计；请同学们思考：这些说法对不对？究竟什么是会计？会 计是怎样产生的？日常的会计工作主要有哪些？ 新课讲授：第一节 会计概述一、会计的概念（重点）会计是以货币作为主要计量单位，以会计凭证为依据，借助于 专门的程序及方法，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、 系统的核算及监督的一种管理活动。会计的产生和发展：物质资料的生产是会计产生和发展的基础，会计的产生是由社 会环境所决定和制约的.我国会计产生于西周，发展于唐朝，从会计 产生和发展的历程可以看出，会计的产生是由社会环境所决定和 制约的，其中及社会生产的发展更是密切相关。给学生简单介绍会计的产生和发展：1、原始社会：结绳记
6、事、刻木记事。2、周朝：“会计” 一词开始使用。3、西汉及东汉：账簿产生，如，“草流”和“眷清簿”， 设“钱谷账”。4、唐宋时期：官厅会计把钱粮的收支分为四个部分“原管、 新收、已支、现在”来反映财产的增减变化。“四柱”（旧管 +新收-开除=实在）式会计方法的应用，根据四柱结算法编造的 账簿称为“四柱清册”。5、明末清初：“龙门账”的产生，把全部账目分为四部分 以及它们之间的关系为：“进-缴=存-该，分别相当于 现代会计的收入、支出、资产和负债，期末编制“进缴表”（资 产负债表）和“存该表”（利润表）。6、我国在清朝后期从国外引进了借贷复式记账法。7、会计科学在20世纪30年代逐步形成了为企业
7、内部经营管理 提供信息的管理会计体系，管理会计的产生及发展，是会计发展史上 的一次伟大变革，从此，现代会计形成了财务会计和管理会计两大分 支。讲完会计的相关概念后，教师可利用启发式向学生提出：你怎么 理解“经济越发展，会计越重要”？进行课堂讨论。二、会计的职能及特点（重点）会计职能的定义：会计职能是会计固有的功能，是会计本质的体现。所谓会计的职 能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能。1、核算职能及其特点（1）核算职能的概念会计的核算职能，主要是对各单位经济活动全过程的合法性、合 理性和有效性进行监督。（2）核算职能的特点会计主要以货币作为计量单位，从数量上核算各单位经济活动 情况；会计主要
8、核算已经发生或已经完成的经济业务；会计在反映经济活动时具有完整性、连续性和系统性；2、监督职能及其特点(1)监督职能的概念会计监督职能主要是对各单位经济活动全过程的合法性、合理性 和有效性进行监督。(2)监督职能的特点会计监督利用货币计价进行监督，也要进行实物监督；会计监督是一个包括事前监督、日常监督和事后监督的一个过 程；会计监督是单位内部的监督，使外部监督不可代替的。会计核算及会计监督的关系：会计核算及会计监督二者相辅相成，核算是监督的前提，监 督是核算的保证。第二节会计核算的对象一、会计对象的概念(重点)学习了会计的概念和职能后，同学们会计工作的重要性有了明确 的认识，那么会计工作日常核
9、算的内容具体又包括那些呢，是否 包括企业或单位的全部经济活动？从而引导出会计对象的概念会计对象就是会计核算和监督的内容。具体指社会再生产过程中 能够用货币计量的经济活动，或者说是再生产过程中的资金运动。(一)资金：是指企业行政事业单位各项财产物资的货币表现， 包括货币本身。（二）企业的资金运动：1、工业企业的资金运动：货币资金一储备资金一生产资金一成品资金一货币资金2、商业企业资金运动：货币资金一商品资金一货币资金3、行政事业单位的资金运动：预算资金的拨入一预算资金的支出总结：企业的资金运动，是经营资金的运动，行政事业单位的资 金运动是预算资金的运动一、会计的特点（重点）通过前面内容的学习，教
10、师可引导学生共同总结出会计的特点。（一）以货币为主要计量尺度；（二）会计核算具有连续性、系统性、综合性和全面性的特点；（三）会计具有一整套科学实用的专门方法。三、会计方法（了解）会计方法是指履行会计职能、完成会计任务，实现会计目标的方 式，是会计管理的手段。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法 和会计检查方法。会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算, 为经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的 基础。本书主要学习会计核算方法。先请同学们思考并回答：你所知道 的会计核算方法有哪些？然后进行讲解。会计核算方法一般包括：设置账户、复式记账、填制和审核会计 凭证、
11、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种 方法。巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。布置作业：1、思考会计核算的各种方法之间的相互关系；2、复习本节内容，并预习下节课内容。教学总结：”基础会计学”是会计学专业的入门课程，本节又属第一 次课，因而讲述会计的概念一定要结合学生已有的生活经验和经济学 知识，不可照本宣科。既要激发学生对会计的学习兴趣，又要加重理 论知识的灌输，为“会计学基础”后续知识的学习以及会计学专业课 程的开设奠定良好基础。第三节会计核算的基本假设和一般性原则教学内容：1、会计核算的基本前提。2、会计核算的一般性原则。教学目标：1、理解会计核算的基本前提。
12、2、理解会计核算的一般性原则。教学重点和难点：1、会计核算的基本前提。2、会计核算的一般性原则。本节课主要是难在理解、把握和应用上。教学方法：以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知 识的理解。课时安排：2课时。导入新课：上节课我们学习了会计的概念，大家知道会计是经济管理的重要 组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活 动进行核算和监督的一种管理活动。为了保证这些管理活动的正常进 行，就必须对错综复杂的经济业务从空间上、时间上以及计量方法上 作一些必要的、在会计上合乎推理的判断和规定，这些规定和判断就 是会计核算的前提和条件，也就是我们本节课要给大家讲述
13、的会计核 算的基本前提。讲授新课：一、会计核算的基本前提（重点/难点）一般认为会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计期 间、货币计量四项。（一）会计主体会计主体又成为会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和 监督的特定单位。会计主体前提要求会计人员只能核算和监督所在主 体的经济活动。这一前提的主要意义在于：一是将特定主体的经济活 动及该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来；二是将该主体的 经济活动及其他单位的经济活动区别开来，从而界定了从事会计工作 和提供会计信息的空间范围，同时说明某会计主体的会计信息仅及该 会计主体的整体活动和成果相关。例如，一项商品购销业务，甲方是买方，乙方是
14、卖方。按照会计 主体的要求，会计人员应站在本企业的立场上处理业务，即甲方的会 计应作商品购进的账务处理，而乙方的会计应作商品销售的账务处 理。在这里应该注意的是：会计主体及法律主体并非是对等的概念,法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人。例如由自然 人所创办的独资和合伙企业不具有法人资格，这类企业的财产和债务 在法律上被视为业主或合伙人的财产和债务，但在会计核算上必须将 其作为会计主体，以便将企业的经济活动及其所有者的经济活动以及 其他实体的经济活动区分开来。企业集团由若干个具有法人资格的企 业组成，各个企业既是独立的会计主体，也是法律主体，但为了反映 整个集团的财务状况，经营成果及现金
15、流量情况，还应编制该集团的 合并会计报表，企业集团是会计主体，但通常不是一个独立法人。（二）持续经营持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针 和既定的经营目标持续经营下去。即在可预见的未来，该会计主体不 会面临破产和清算。例如：企业固定资产计量应按购建时的历史成本 入账，固定资产价值通过提取折旧的形式，在其使用年限内分期转作 费用等，都是以持续经营为前提的。（三）会计分期会计分期是指将企业的生产经营活动人为地划分为若干个相等 的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个 会计期间的资产、负债、所有者权益，编制会计报表。这一基本前提 的主要意义是：界定了会计信息的
16、时间段落，为分期结算帐目和编制 财务会计报告，贯彻落实权责发生制、可比性原则、一贯性原则、相 关性原则、配比性原则、及时性原则、划分收益性支出及资本性支出 的原则及谨慎性原则奠定了基础。我国企业会计准则中将会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 年度、半年度、季度和月度的起讫日期采用公历日期，即会计年度及 公历年度相同，从1月I日开始到12月31日为止。半年度、季度和 月度均称为会计中期。（四）货币计量企业会计制度规定，会计核算以人民为记账本位币。业务收 支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制 会计报表时必须换算为人民币。以上会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充
17、的关系。 会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营及会计分期确立了会 计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要的手段。没有 会计主体，就没有持续经营，没有持续经营，就不会有会计分期；没 有货币计量，就不会有现代会计。二、会计核算的一般原则（重点/难点）（一）客观性原则：如实地反映实际发生的交易或事项，不弄虚作 假（二）相关性原则：所提供的会计信息应当能够反映企业的财务状 况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要（三）可比性原则：指企业的会计核算应当按规定的会计处理方法 进行，会计指标应当息口径一致、相互可比。它是指企业之间的横向比较，要求各企业采用的会计处理方法一 致。（四
18、一贯性原则：指企业的会计处理方法前后各期应当保持一致, 不得随意变更。它主要指同一会计主体前后各期的会计政策应当保持稳定，不得随 意变更（五）及时性原则：指企业的会计核算应当及时进行，不得提前也 不得滞后（六）明晰性原则：指企业的会计核算和编制的财务会计报告应当 清晰明了，便于理解和利用。（七）权责发生制原则：指在会计核算中以应收应付作为计算标准 来确定本期收入和费用的一种账务处理方法。以权责发生制原则作为记账的基础，要求在生产经营活动 中，凡是当期已经实现的收入和已经发生或负担的费用，不论款项是 否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和 费用，即使款项已经发生在当期收付
19、都不应作为当期的收入和费用。 （A）配比原则：指企业在进行会计核算时，收入及成本、费用应 当相互配比，同一会计期间内的各项收入及其相关成本、费用，应当 在该会计期间内确认。配比原则有两层含义：一是因果配比；二是时间配比。（九）历史成本原则：指企业的各项财产在取得时应当按实际成本 计量。各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。 除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不 得自行调整账面价值。（十）划分收益性支出及资本性支出原则：指凡支出的效益及于本 会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效 益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本
20、性支出。收益性支出：仅及本会计期间相关的支出一作为当期费用 资本性支出：及几个会计期间相关的支出 一计入资产的价 值（十一）谨慎性原则：指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性 原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。根据该原则，在制度中计提了相应的减值准备，但不得提秘密准（十二）重要性原则重要性原则是指在会计核算过程中，对交易或事项应当区别其重 要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响， 并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项， 必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以 充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实
21、性 和不至于误导会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处 理。（十三）实质重于形式的原则：指应当按照交易或事项的经济实质 进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依 据。巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。布置作业：1、请同学们自己举出四个例子来分别说明会计的四个 基本前提。2、给出实例让同学们判断属于一般原则中的哪种原则。 （题目见随堂所发习题）教学总结：由于受学生所学知识和“基础会计学”课程内容的限制, 会计的基本前提和一般原则在“基础会计学”课程中，无法让学生深 透的理解。授课中应力求简明易负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素I就是对会计对象具
22、体内容的基本分类，它是会计对象的概念-，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制二，资产作为一项资源，它必须具有能力为企业带来经济利益货币资金短期投资应收及预付款项存货（2）非流动资产长期投资固定资产者两者兼而有之。流动负债应付票据的、预收的或应付的款项。包括应付账款、预收账款、其他应付款和长期借款应付债券长期应付款所有者权益的概念盈余公积未分配利润系和偿还的法律责任不同。收入是从企业的日常经营活动而不是偶发的交易或事项中产收入可能表现为资产的增加、负债的减少，或者二主营业务收入注意：给学生讲解营业外收入及主营业务收入和其他业务收入在费用发生于企业的日常经营活动而不发生于偶发的交易或
23、事产品生产费用的各项费用。包括直接材料费用、直接人工费用、其他直接费用和制利润是广义的收入和广义的费用相抵后的差额。营业利润：主营业务利润加其他业务利润减期间费用后的余出。巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。以讲授法为主，同时用多媒体课件演示各种类型的经济业务对会一切单位或个人发生的往来。例如：购销售产品、向银行借款、吸收投资等。用多媒体课件演示以上四项经济业务对会计基本等式的影响。会计科目的概念者权益类科目、成本类科目和损益类科目。账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和左方（借）.）账户的具体结构期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额=期末借方余4、能借助试算平衡原理编制
24、试算平衡表。复式记账法个以上的账户中相互联系地登记的记账方法就是复式记账法。借贷记账法的概念3、对账户不要求固定分类（二加额弓末余额期末余额就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示-）会计分录的分类见多媒体课件演示借贷记账法的运用。讲授新课：-、总分类账户(重点)I是按照总分类会计科目开设的账户。核算该账户内容又称总账账户。I是对总分类账户所作的更详细的分类，是对总分类(-)依据相同第四章借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资;资本500 Ooo元，存/借方登记到期偿还的借款本息，贷方登记借入的各种长期借款的借方反映：应购买原材料等支付给供货方的进项税；已交税-应交增值税（
25、销项税额）用来核算企业库存材料的增减变动情况。借方反映验收入库材料的实际成本，贷方反映发出材料的实际成企业于2003年4月2日向东风工厂购入B材料5000千克，每千材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。100500贷方反映应付给供货方的款项，借方反映归还供货方的款项，期节生产加工业务的核算企业为了准确地记录和反映生产加工业务，正确计算产品的实际发生的费用，借方反映借款利息、承兑手续费、汇兑损益，贷方反映务收入”、“其他业务支出”、“应收票据”、“应收账款”账户。售以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、技术转让、固定为坏账而转销的应收账款；期末借方余额表示应收回的账款。该账户利润一定期间
26、的经营成果，是衡量企业生产经营管理质营业利润为了记录利润的形成和分配情况，应设置“本年利润”、“所1、“本年利润”账户2、知道物资采购成本和产品制造成本的基本构成，学会主要费用的成本计算I就是按成本计算对象归集和分配费用，分别计算各个成例2、12月12日，用银行存款支付A、B、C JB材料应负担的运杂费二2 400X0. 2=480 （元）C材料应负担的运杂费=15 000X0.2=3 000 （元）例3、12月12日，A、B、C三种材料并验收入库，结转物资采购借：原材料-（-）产品生产成本的内容75 000某种产品应负担的制造费用二该种产品生产工时（或生产工人工资）乙产品销售成本=30012
27、0=36 000 （元）借：主营业务成本甲产品95 000布置作业：练习成本计算。（详见配套习题）I是反映企业所有资产增减变化及其结果的账户。资产类户和反映长期资产的账户。I是反映企业负债增减变换及其是有数额的账户，按照 负债偿还期长短的不同，划分为反映流动负债的账户和反映长期负债利润类账户包括“本年利润”、“利润分配” “投资收益”、“营业二节账户按用途和结构分类“实收资本”、“资本公积、” “盈余公积”账户等。(-)期间汇转收入账户费用的账户。如：“待摊费用”、“预提费用”等账户采购”、“生产成本”、“制造费用”账户。调整账户按调整方式的不同可分为备抵账户和附加账户以及备2、 原始凭证的填
28、制和审核第一节会计凭证的意义和种类I是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原成某项经济业务时自行填制的凭证。I是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性I是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的会如“限额领料单”。(3)汇总原始凭证。I亦称原始凭证汇总表，是指在会计核算工作中，为记账编制凭证外来原始凭证记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证复式凭证单式记账凭证汇总记账凭证记账凭证。汇总记账按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇如“现金汇总收款凭证”和“银行存款汇总收款凭证”；“现金
29、是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如_ 会 计 凭 证-、原始凭证的内容外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章方可有效，对于第三节记账凭证的填制和审核证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。（三）单式记账凭证的填制方法填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果-会计凭证填制和审核实验课首先，请大家看多媒体课件演示帐簿的登记，然后进行讲解。资料，也是经济档案的重要组成部分。r序时账簿（日记账簿）1.会计账簿按用，分类分类账簿I:分类账簿是对各项经济业务按照他所涉及的账户进行:又称辅助账簿，是对序时账簿和分
30、类账簿等主要账簿2、账簿按外表形分类活页账aBSEO 是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随.节账簿的格式和登记方法账簿的设置，包括确定账簿的种类、数量，设计账簿的内容和格细分类账。主要是结算类账户和实收资本账户（如：应收账款、应收空页划红对角线注销，并由记账人员盖章表示负责。三、更正错帐的方法（重点）-）账证核对：就是账簿记录及原始凭证、记账凭证核对。（详见习题集和实验指导）财产清查I就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权以及发生差异的原因及责任，及时按照规定把账存数调整为实存数，I是指对所有的财产进行全面的清查、盘点及核对。清查I是
31、指对一部分财产进行的清查。具体清查对象应根据管一般限于流动性较大又易于损耗的物资和比较贵重的财产。如企 业的原材料、在产品、库存商品等，除年终全部清查外，还应在年内I是指按计划在规定的时间内对财产进行的清查。-定期清查和不定期清查的范围，可以是全部清查也可以是局部清（三）财产清查的方法（重点）I是指企业及银行之间，由于凭证传递上的时间差，一 企业已收，银行未收的款项。如企业销售产品收到支票，送存 证尚未记银行存款增加，如果此时对账就形成了银行已收款入账，企银行已付，企业未付的款项。如银行代企业支付款项，银行已表9 5银行存款余额调节表(3)债权债务的清查教学时数：2课时。如果经过财产清查我们发
32、现了账实不符，应该怎么处理呢？“待处理财产损溢”I账户是用来核算企业在财产清查过程中查明的各借：待处理财产损溢68000元，估计已提折旧20000元。的余额作为入账价值”这笔经济业务应作会计分录如下：2、上述现金短缺董事会批准后予以转销。财务会计报告概述教学内容：财务会计报告的意义、种类和编制要求。教学内容：资产负债表、利润表、现金流量表以及相关凭证和帐簿。-、资产负债表的含义（重点）资产负债表是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照-资产负债表主要反映以下一(1)在某一资产负债表的结构分为示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合在我国，资产负债表按账户式反映，通常
33、包括表头、表身和表尾。如短期借款”项目，根据“短期借款”总分类账户期末余额直接填列；“固定资产原价”项目，根据“固定资产”总分类账户期末（2） “短期投资”项目，应根据“短期投资”科目的期末余额，（4） “应收股利”项目，应根据“应收股利”科目的期末余额填明细科目 期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账 款”科目所属明细科目有借方余额，也应包括在本项目内。(9) “应收补贴款”项目，应根据“应收补贴款”科目的期末余 额填列。(10) “存货”项目，应根据“物资采购”“原材料”“低值易耗 品”、“自制半成品” “库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品” “委托加工物资”
34、委托代销商品”“受托代销商品” “生产成本”等 科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期 末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计 划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差 价后的金额填列。(1) “待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额 填列，“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。(12) “其他流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额填列。 如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金 额。(13) “长期股权投资”项目，应根据，长期股权投资
35、科目的 期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备 期末余额后的金额填列。(14) “长期债权投资”项目应根据“长期债权投资”科目的期 末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期 末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。企业超过1年到 期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在 本项目反映。(15) “固定资产原价”和“累计折旧”项目，根据“固定资产” 科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。(16)“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值 准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。(17) “工程物资”项
36、目，应根据“工程物资”科目的期末余额填 列。(18) “在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额， 减“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。(19) “固定资产清理”项目，应根据。“固定资产清理”科目的 期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一” 号填列。(20)“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。(21) “长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末 余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。(22) “其他长期资产”项目，应根据有关科目的期末余额填列。 如其他长期资产价值较大的
37、应在会计报表附注中披露其内容和金 额。(23) “短期借款”项目，应根据“短期借款”科目的期末余额填 列。(24) “应付票据”项目，应根据“应付票据”科目的期末余额填 列。(25) “应付账款”项目，应根据“应付账款”科目所属各有关明 细科目的期末贷方余额合计填列，如“应付账款”科目所属各明细科 目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。(26) “预收账款”项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细 科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科 目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列，如“应收账款” 科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。(27)
38、 “应付工资”项目，应根据“应付工资”科目期末贷方余额 填列，如“应付工资”科目期末为借方余额，以“一”号填列。(28) “应付福利费”项目，应根据“应付福利费”科目的期末余 额填列。(29) “应付股利”项目，应根据“应付股利”科目的期末余额填 列。(30) “应交税金”项目，应根据“应交税金”科目的期末贷方余 额填列，如“应交税金”科目期末为借方余额，以“一”号填列。(31) ”其他应交款”项目，应根据“其他应交款”科目的期末贷 方余额填列，如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“一”号填 列。(32) “其他应付款”项目，应根据“其他应付款”科目的期末余 额填列。(33) “预提费用”项
39、目，应根据“预提费用”科目的期末贷方余 额填列，如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用” 项目，不包括在本项目内。(34) “预计负债”项目，应根据“预计负债”科目的期末余额填 列。(35) ”其他流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额填列， 如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动 负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。(36) “长期借款”项目，应根据“长期借款”科目的期末余额填 列。(37) “应付债券”项目，应根据“应付债券”科目的期末余额填 列。(38) “长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余 额，减去“未确认融资费用”
40、科目期末余额后的金额填列。(39) “其他长期负债”项目，应根据有关科目的期末余额填列。 如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金 额。(40) “实收资本(或股本)”项目，应根据“实收资本”(或“股 本“)科目的期末余额填列。(41) “资本公积”项目，应根据“资本公积”科目的期末余额填 列。(42) “盈余公积”项目，应根据“盈余公积”科目的期末余额填 列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法 定公益金”明细科目的期末余额填列。(43) “未分配利润”项目，应根据“本年利润”科目和“利润分 配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填
41、 列。四、利润表的含义（重点）利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把 一定期间的收入及其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企 业一定时期的净利润（或净亏损）。五、利润表的内容和结构（重点）（一）、利润表的内容2、构成主营业务利润的各项要素主营业务利润以主营业务收入为基础，减去为取得主营业务收入而发 生的相关费用（包括有关的流转税）后取得。3、构成营业利润的各项要素营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费 用、管理费用和财务费用后取得。4、构成利润总额的各项要素利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上，加投资损益、补 贴收入、营业外收支净额后取得。5、构成
42、净利润（或净亏损）的各项要素净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去 本期计入损益的所得税费用后取得。（二）、利润表的结构目前比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。1、多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本，计算得出 销售毛利。第二步，从销售毛利中减去营业费用，计算出营业利润。第三步，在营业利润的基础上加减营业外收支，加补贴收入、投 资收益，计算得出本期实现的利润（或亏损）。第四步，从税前利润中减去所得税，计算出本期净利润（或净亏 损）。多步式利润表的优点：便于对企业生产经营情况进行分析，有利 于不同企业之间进行比较，更重
43、要的是利用多步式损益表有利于预测 企业今后的盈利能力。目前，我国会计制度规定的企业的利润表就是采用多步式。2、单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的 费用加在一起，通过一次计算求出本期损益。目前，我国企业利润表包括四部分内容：一是主营业务利润，主要指企业日常主要经营活动所获得的收入、 成本、税金以及利润；二是营业利润，主要包括主营业务利润加减除了日常主营业务活 动以外的其他经营活动所获得的利润和营业费用、管理费用、财务费 用；三是利润总额，即营业利润加减投资收益、补贴收入和营业外收 支后的利润；四是净利润，即所得税后利润。六、利润表的编制方法本表各项目的内容及其填列方法如下。(2) “主营业务收入”项目，应根据“主营业务收入”科目的发 生额分析填列。(3) “主营业务成本”项目，应根据“主营业务成本”科目的发 生额分析填列。(4) “主营业务税金及附加”项目，应根据“主营业务税金及附 加”科目的发生额分析填列。(5) “其他业务利润”项目，应根据“其他业务收入”、“其他业 务支出”科目的发生额分析填列。(6) “营业费用”项目，应根据“营业费用”科目的发生额分析 填列。(7) “管理费用”项目，应根据“管理赛用”科目的发生额分析 填列。(8) “财务费用”项目，应根据“财务费用”科目的发生额分析 填列。(9) “投资收益
