1、第四章审计抽样一、单项选择题1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总 体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权 的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样
2、方法是（）。A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查， 然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测 试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）OA.每一笔应付账款明细账B.每一张付款凭单C.每一张付款凭单中的每一笔款项D.每一张现金付款凭证5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总 体B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体C.如果要测
3、试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是 1-2000,设定的样本量是IO0,如果选样的起点是1990,则选取的第5个样本是（）OA.2070B.90C.70D.5O7.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为 2001-5000, A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的 后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右, 则选取的第6个样本是（）。随机数表（部分）列示如下:(1)(2)(3)
4、4)(5)(1)0201115011816470153610480(2)8531346573309952559522368(3)9726543360743932252724130(4)6168091093058560624342167(5)1465639975061218183737570(6)4275106907277561100877921(7)6999472905948725642099562(8)0797291977158760546396301A.3360B.4872C.2905D.43938.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应将被审计单位已更正
5、的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调 整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报 相比较C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额， 并与可容忍错报相比较D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较9.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000万元的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300 万元，利用均值估计抽样方法推断总体错报是（）万元。A.400B.100C.133D.20010.如果出现下列
6、情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。A.样本偏差率大于总体偏差率B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率C.重大错报风险大于控制风险D.总体偏差率上限大于样本偏差率11.注册会计师要测试被审计单位2015年现金支付授权控制是否有效运行，在进行 审计抽样时，应当定义的总体是（）。A.该企业2015年12月份所有现金支付单据B.该企业2015年12月份所有应支付未支付的票据C.该企业2015年1-12月所有现金支付单据D.该企业2015年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据12.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在
7、 期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说 法中不正确的是（）。A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D.可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外13.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（）。A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大B.可容忍偏差越高，样本规模越大C.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大。D.总体规模越大，样本规模越大14.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。A.变量抽样B.PPS抽样C.属性抽样D.差额估计抽样15.注册会计师
8、在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企 业全年发生了 796笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3 笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法 是（）。A.将该企业796笔营业收入全部定义为抽样总体B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余786笔业务定义为抽样总体进 行抽样检查C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余793笔业务定义为抽样总体进行 抽样检查D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行 检查，对于剩余783笔业务定义为抽样总体进行抽样检查16.注册会计师采用传统变量抽样方法对被
9、审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法 中，最恰当的是（）。A.均值估计抽样法B.比率估计抽样法C.差额估计抽样法D.差异法17.在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。A.确定可信赖程度B.确定可接受的抽样风险C.对总体进行分层D.确定可容忍误差18.统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不 正确的是（）。A.属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B.属性抽样主要用于控制测试中C.变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽
10、样方法D.通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关19.在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需 要用另外的收据代替B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样 本时将其视为控制偏差C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易 替代D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机 数代替20.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了 50张发运凭证，测试其 是否实现连续编号，结果没有发现偏差，在风险系数为2.5
11、可容忍偏差率为7% 的情况下，总体偏差率上限是（）。A.8%B.5%C.10%D.11.6%21.甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入 确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控 制的执行频率应为（）。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日数次22.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。A.货币单元即是逻辑单元B.货币单元为抽样单元C.每个货币单元被选中的机会相等D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元 23.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。A.PPS抽样的总体错报率低于10%
12、B.PPS抽样的总体错报率低于20%C.PPS抽样的总体规模在2000以上D.总体中任何一个项目的错报不能超过该项目的账面金额 24.以下关于PPS抽样的缺点的说法中，不正确的是（）。A.PPS抽样适宜发现高估的项目B.PPS抽样通常需要逐个累积总体金额C.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模不会发生变动D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑二、多项选择题1.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。A.所有抽样单元被选取的机会均等B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程
13、序2.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（）。A.风险评估程序B.控制测试C.细节测试D.实质性分析程序3.下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，不正确的有（）。A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效D统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断5.在细节测试的审计抽样中，注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正 确的有（）。A.评价某一项目是否属于极
14、不重要的项目需要注册会计师运用职业判断B.极不重要的项目可以从抽样总体中剔除C.注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序D.如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选 其他项目来替代6.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模7.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是 300万元，则应收账款错报金额可能是（）万元。A.28B.380C.200D.4008.以下关于分层的表述中，正确的有（）。A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成B.分层
15、可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目9.在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有（）。A.适当性B.准确性C.完整性D.真实性10.预计总体误差是指注册会计师根据（）而估计总体中可能存在的误差。A.以前对被审计单位的经验B.样本规模C.实施风险评估程序的结果D.抽样风险11.下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有（）。A.使用随机数表选样B.使用计算机辅助审计技术选样c系统选样D.随意选样12.如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确
16、定可接受的误受风险水平 时，需要考虑的因素包括（）。A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序D.总体变异性13.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当运用其经验和职业判断评价抽样结果B.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受14.在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（）
17、情况确认为误差。A.客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到B.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记C.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中D.某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续15.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是 否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。A.所涉及的认定的重要性B.自期中以来控制发生的任何变化C.期中实施控制测试的结果D.剩余期间的长短16.下列项目中，可以作为抽样单元的有（）。A.银行对账单的贷方记录B.销售发票C.应收账款余额D.货币单元17.注册会计师通常在期
18、中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的 有（）。A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到 期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有 发生，可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可 以实施替代程序D注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效 性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论18.在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（）。A.控制所针对的风险的重要性B.控制环境的评估结果C.控制的叠加程度D
19、针对风险的控制程序的重要性19.注册会计师通过统计抽样选取IOO个样本对应收账款进行函证，样本项目不存在 错报，此时可以使用（）来推断总体。A.比率估计抽样B.差额估计抽样C.均值估计抽样D.PPS抽样20.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、 验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。 注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有（）OA.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明D.某张应付凭
20、单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上 已签字21.注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估 结果，则注册会计师一般采取的措施包括（）。A.出具保留意见的审计报告B.得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据C基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试D.调整重要性水平22.在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍 偏差率为7%,样本规模为90。已知与偏差数0, 1, 2相对应的风险系数分别为 3.0, 4.8, 6.3,以下说法中正确的有（）。A.如果发现的偏差数为0,可以接受总体B.如果发
21、现的偏差数为1,可以接受总体C.如果发现的偏差数为2,应结合其他程序的结果考虑是否接受总体D.如果发现的偏差数为5,应考虑是否接受总体23.卜列关于影响细节测试样本规模的因素的说法中，正确的有（）。A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B.当误受风险一定时，可容忍错报越低，样本规模越大C.可接受的误受风险越高，样本规模越大D.预计总体错报的规模或频率降低，所需样本规模也降低24.以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有（）。A.账面余额为零的项目没有被选中的机会，尽管这些项目可能含有错报B.严重低估的小余额项目很难被选中C.负余额的项目很难被选中D.将零余额或者较小项目的余额视为无错报，
22、不必进行检查25.以下关于PPS抽样的优点的说法中，正确的有（）。A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用B.PPS抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本C.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比D.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性答案解析一、单项选择题1 .【答案】C【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；在统计抽样中可 以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；抽样风险与样本规模反向 变动，选项D错误。【知识点】抽样风险,非抽样风险2 .【答案】B【解析】选项B,在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样
23、风险的情形。【知识点】抽样风险,非抽样风险3 .【答案】A【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的 样本规模可能太大，不符合成本效益原则。【知识点】传统变量抽样4 .【答案】C【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是 注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审 查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。【知识点】属性统计抽样的样本设计5 .【答案】C【解析】选项C,应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。【知识点】样本设计6 .【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20
24、选样的起点是1990,则选取的前五个样本为1990、10、30、 50、 70o【知识点】选取样本7 .【答案】B【解析】选取的前 6 个样本依次为 4656、2751、3360、2905、4393、4872。【知识点】选取样本8 .【答案】A【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位 调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉， 注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报 相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。【知识点】评价样本结果（控制测试和细节测试）9 .【答案】A【解析】样本项目的平均审定金额=
25、280/200=1.4 （万元），计算存货余额=1.4X 1000=1400（万元），推断的总体错报金额=1400-1000=400 （万元）。【知识点】传统变量抽样10 .【答案】B【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差，意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大 于可容忍偏差率，即内部控制不能信赖。样本偏差率不是在抽样之前就能确定的， 故不选A、Do选项C中情况永远成立，它不是判断内部控制执行效果的依据。【知识点】评价样本结果（控制测试和细节测试）11 .【答案】C【解析】注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。本题测试该企业 2015年的内部控制，所涵盖的期间应为2015年1-
26、12月。注册会计师要获取现 金支付授权控制是否有效运行，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单 据。【知识点】属性统计抽样的样本设计12 .【答案】A【解析】从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。【知识点】属性统计抽样的样本设计13 .【答案】C【解析】选项A,可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项B,可容忍偏差越高，样 本规模越小；选项D,总体规模较大的情况下，对样本的影响几乎为零。【知识点】选取样本14 .【答案】C【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计 师评估的控制有效性。选项C是适用于控制测试；选项ABD适用于细节测试。【知识
27、点】统计抽样和非统计抽样15 .【答案】D【解析】在细节测试中计划抽样时，注册会计师应当对单个重大项目逐一实施检查。单个 重大项目包括那些潜在错报可能超过可容忍错报的所有单个项目，以及异常的余 额或交易。注册会计师进行单独测试的所有项目都不构成抽样总体。【知识点】在细节测试中使用非统计抽样方法16 .【答案】A【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金 额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误 的结论，所以选项BC不正确；差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。【知识点】传统变量抽样17 .【答案】C【解析】仅当总体各项目的
28、变异性较大时才需要对总体进行分层。【知识点】样本设计18 .【答案】D【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用 于控制测试中，选项AB正确；变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计 抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确；一般而言，属性抽样得出的 结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项D 不正确。【知识点】统计抽样和非统计抽样19 .【答案】D【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有 数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这 些数字，以确定对应的适当单
29、据，所以选项D不正确。【知识点】属性统计抽样的样本评价20 .【答案】B【解析】总体偏差率上限=风险系数/样本量=2.550=5%【知识点】属性统计抽样的样本评价21 .【答案】D【解析】控制总体规模=52X 10=520,大于250次，因此控制的执行频率应为每日数次。【知识点】属性非统计抽样22 .【答案】A【解析】货币单元作为抽样单元，它只起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的 一个实物单元或逻辑单元，注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元，选项 A错误。【知识点】概率比例规模（PPS）抽样23 .【答案】B【解析】PPS抽样的总体错报率低于10%O【知识点】概率比例规模（PPS）
30、抽样24 .【答案】C【解析】PPS抽样当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。【知识点】概率比例规模（PPS）抽样二、多项选择题1 .【答案】B, D【解析】审计抽样应当具备三个基本特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分这百 的项目实施审计程序（选项D） ； （2）所有抽样单元都有被选取的机会（选项 A错误）；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论（选 项B） o【知识点】审计抽样的定义2 .【答案】A, D【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A正确；选项B,当控制的运行留下轨 迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；选项C,在实施细
31、节测 试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的 一项或多项认定（如应收账款的存在），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存 货的价值）；而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，不适宜采 用审计抽样，选项D正确。【知识点】审计抽样的定义3 .【答案】A, C【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计效果；信赖不足风险和误拒风险影响审计效 率。【知识点】抽样风险与非抽样风险4 .【答案】A,C【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但 无法精确地测定出抽样风险，选项A不正确；非统计抽样如果设计适当，也能提 供与统计抽样方法同样有效
32、的结果，选项C不正确。【知识点】统计抽样和非统计抽样5 .【答案】A, B, C【解析】如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，那么极不重要的项目构成总 体的一部分，在选中该项目后，如果选择其他项目来替代，会破坏样本的随机性, 降低样本对总体的代表性，选项D错误。【知识点】变量非统计抽样及其示例6 .【答案】A, B【解析】选项C,预计总体偏差率与样本规模同向变动；选项D,总体规模对样本规模的 影响很小。【知识点】选取样本7 .【答案】A,C【解析】运用PPS抽样的条件之一是总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额， 所以应收账款错报金额不能超过300万元。【知识点】概率比例规模（P
33、PS）抽样8 .【答案】A, B, D【解析】在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层，选项C不正确， 其余选项均正确。【知识点】样本设计9 .【答案】A,C【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，选项AC正确。【知识点】样本设计10 .【答案】A, C【解析】选项B,预计总体误差是确定样本规模的一个考虑因素，而不能说样本规模影响 预计总体误差；选项D,抽样风险是对抽样的质量要求，不影响预计总体误差。【知识点】样本设计11 .【答案】A, B, C【解析】随机数选样表、计算机辅助审计技术和系统选样属于随机基础选样方法，即对总 体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计
34、抽样中使用，也可以在非统 计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选 样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。【知识点】选取样本12 .【答案】A, B, C【解析】在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑下列因素：a注册会计师 愿意接受的审计风险水平（选项A） ； b.评估的重大错报风险水平（选项B）； c.针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险，包括分析 程序（选项C）。选项D属于影响样本规模的因素，所以不正确。【知识点】变量非统计抽样及其示例13 .【答案】A, B, D【解析】如果调整后的总体错报小于可容忍错报，
35、但两者很接近，则总体不能接受，选项 C错误。【知识点】评价样本结果（控制测试和细节测试）14 .【答案】C, D【解析】选项A中不存在错报；选项B可能影响关联方交易的披露，但不导致应收账款 违背存在认定；选项C、D表明不该计入应收账款的其他应收款和已经注销的应 收账款都包含在应收账款中，应收账款期末账户余额违背了存在认定，都构成错 报（误差）。【知识点】变量非统计抽样及其示例15 .【答案】A, B, C, D【解析】选项ABCD均是需要考虑的因素。【知识点】设计样本16 .【答案】A, B, C, D【解析】抽样单元可能是实物单元（如支票簿上列示的支票信息，银行对账单上的贷方记 录，销售发票
36、或应收账款余额），也可能是货币单元，四个选项均正确。【知识点】样本设计17 .【答案】A, B, C【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的 运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。【知识点】属性统计抽样的样本设计18 .【答案】A, B, C, D【解析】在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：该控制 所针对的风险的重要性（选项A）；控制环境的评估结果（选项B）；针对 风险的控制程序的重要性（选项D）；证明该控制能够防止、发现和改正认定 层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性;在与某认定有关的其他控制的测
37、试中获取的证据的范围；控制的叠加程度（选项C）：对控制的观察和询问 所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。【知识点】属性统计抽样的样本选取19 .【答案】C, D【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金 额和账面金额之间没有差异或预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和 差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。【知识点】传统变量抽样,概率比例规模（PPS）抽样20 .【答案】A, B, C【解析】被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订 购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人
38、在应付凭单上签字，所以缺少任何环 节，都需要定义为一项控制偏差。【知识点】属性统计抽样的样本评价21 .【答案】B,C【解析】注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估 结果，则注册会计师一般采取的措施包括：（1）得出控制运行无效的结论，更 多地依赖实质性程序获取审计证据（选项B） ； （2）基于谨慎原则，再多抽取 一些控制总体中的样本进行测试（选项C）。注册会计师不能直接据此出具保留 意见审计报告（选项A错误），重要性水平是在考虑财务报表使用者整体需求的 基础上确定的，不能随意调整（选项D错误）。【知识点】属性非统计抽样22 .【答案】A, B【解析】选项A,估计
39、的总体偏差率上限=夕90=3.3%,应接受总体；选项B,估计的总体 偏差率上限=4.的0=5.3%7%,可以接受总体；选项C,估计的总体偏差率上限 =6R90=7%,恰等于可容忍偏差率，应拒绝总体；选项D,估计的总体偏差率上 限必然大于7%,应拒绝接受总体。【知识点】评价样本结果（统计抽样运用于控制测试）23 .【答案】A, B, D【解析】选项C,可接受的误受风险越高，样本规模越小。【知识点】传统变量抽样24 .【答案】A, B, C【解析】在PPS抽样中，账面余额为零的项目没有被选中的机会，严重低估的小余额项目 和负余额的项目很难被选中，选项ABC正确；但是对于零余额或者较小的项目 可能存在错报，所以要单独对其进行测试，选项D错误。【知识点】概率比例规模（PPS）抽样25 .【答案】A, B, C【解析】PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。
