1、账务处理会计实操文库记账实操-共同类会计科目表3001清算资金往来一、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款 项。二、本科目可按资金往来单位，分别”同城票据清算、信用卡清算”等进行明细核算。三、同城票据清算业务的主要账务处理。(-)提出借方凭证，借记本科目，贷记其他应付款已过退票时间未发生退票，借记其他应付款科目，贷记 吸收存款”等科目。提出贷方凭证，借记吸收存款等科目，贷记本科目; 发生退票做相反的会计分录。（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记”吸 收存款等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能 入账的，借记其他应收款科目，贷记本科目。再提出时， 借记本科目，贷记其他应收款
2、科目。提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷 记吸收存款等科目。因误提他行票据等原因不能入账的， 借记本科目，贷记其他应付款科目。退票或再提出时, 借记其他应付款科目，贷记本科目。（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的, 借记存放中央银行款项等科目，贷记本科目；如为应付 差额做相反的会计分录。四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记存 放中央银行款项等科目，贷记本科目；划付清算资金时做 相反的会计分录。五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金; 本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。3002货币兑换一、本科目核算企业（金融）采用分账制核算外币交易 所产生的不
3、同币种之间的兑换。二、本科目按币种进行明细核算。（-）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按 相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借 记本科目。（二）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性 项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）； 同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入 非货币性项目和本科目（记账本位币%结算货币性项目产 生的汇兑差额计入汇兑损益科目。（三）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末 汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本 科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本 科目（记账本位币），贷记汇兑损益科目；
4、为借方差额的做相反的会计分录。四、本科目期末应无余额。3101衍生工具一、本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成 的衍生资产或衍生负债。衍生工具作为套期工具的，在“套 期工具科目核算。二、本科目可按衍生工具类别进行明细核算。三、衍生工具的主要账务处理。(-)企业取得衍生工具,按其公允价值,借记本科目， 按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的 金额，贷记银行存款、”存放中央银行款项等科目。(二)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面 余额的差额，借记本科目，贷记公允价值变动损益科目； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（三）终止确认的衍生工具，应当比照”交易性金融
5、资 产、交易性金融负债等科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产 的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生工具形成 负债的公允价值。3201套期工具一、本科目核算企业开展套期保值业务（包括公允价值 套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允 价值变动形成的资产或负债。二、本科目可按套期工具类别进行明细核算。三、套期工具的主要账务处理。（-）企业将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债 指定为套期工具的，应按其账面价值，借记或贷记本科目, 贷记或借记衍生工具等科目。（二）资产负债表日，对于有效套期，应按套期工具产 生的利得，借记本科目，贷记公允价值变动
6、损益、资本 公积一其他资本公积”等科目；套期工具产生损失做相反 的会计分录。（三）金融资产或金融负债不再作为套期工具核算的， 应按套期工具形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷 记或借记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业套期 工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业 套期工具形成负债的公允价值。3202被套期项目一、本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允 价值变动形成的资产或负债。二、本科目可按被套期项目类别进行明细核算。三、被套期项目的主要账务处理。(-)企业将已确认的资产或负债指定为被套期项目， 应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记库存商 品、长期借款、“
7、持有至到期投资”等科目。已计提跌价 准备或减值准备的，还应同时结转跌价准备或减值准备。(二)资产负债表日，对于有效套期，应按被套期项目 产生的利得，借记本科目，贷记公允价值变动损益、资 本公积其他资本公积等科目；被套期项目产生损失做 相反的会计分录。（三）资产或负债不再作为被套期项目核算的，应按被 套期项目形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷记或 借记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业被套期项目形成资 产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业被套期项目 形成负债的公允价值。公司财务的管理制度财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规和会计制 度,敬岗爱业,不做有损公司的事。严格按照公司
8、财务制度， 做好本职工作。对待工作认真踏实，树立服务意识。为了完 善公司财务管理，综合本公司的实际经营情况，经总经理批 准特制订本公司财务管理制度。一、财务工作范围L认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保 财务工作的合法性.2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工 作程序执行。3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全， 维护公司的合法权益。4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部 门加强资金回流，确保资金的有效供应。5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有 关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用 财务资料进行各
9、种经济活动分析，为公司领导决策提供有效 依据。7、负责公司材料库、办公用品库的管理。8、及时核算和上缴各种税金。9、会计档案资料的收集整理，确保档案资料的完整、 安全、有效。10、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作 人员素质。Ils完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置 的其他任务。二、借款和各项费用开支标准和审批制度L出差借款：出差人员应先到财务部领取借款单，详 细填写借款日期，资金性质，部门，出差地，出差天数及金 额。经本部门主管签字报总经理批准方可到财务借款。（无总 经理签字批准，财务不得办理借款）。借款单交会计留存，待 借款人归还借款或报销后，会计方可将借款单交还借款人
10、 前次出差返回时间超过5天未报销者不得再借款。本司暂无 出差事宜，标准待定。2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财 务部领取借款单，填写好资金性质（现金或支票），部门，借 款理由，所借金额，经本部门主管签字报总经理批准方可到 财务借款。（无总经理签字批准，财务不得办理借款。特殊情 况需经总经理电话批准同意，方可办理借款。但次日须补办 审批手续。）3、购置固定资产借款 施工用具,生产设备单价在IOOO 元以上，使用年限在1年以上者，办公用品，单价在2000 元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单，固定资产 请款单报总经理批准后方可到财务办理。购置固定资产必须 要开具正式发票。4、
11、备用金借款:对于特定部门或岗位实行备用金借款， 具体由各部门根据实际情况核定，报总经理批准后执行。所 有备用金借款当月报销下月再借，每年年度终报帐时归还结 清。5、其他临时借款：如业务费，招待费，周转资金等， 审批程序同第1条。6、因出差借款，出差人员回公司后五天内应按规定到 财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销 手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资 中扣回。7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。8、严格禁止个人借款，特殊情况需由总经理批准后方 可借支。三、日常费用报销：L公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原 则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对
12、于不能取得原 始发票的情况，需由对方出具收款证明及开具收据。3、报销时须由经手人填写费用审批报销单，原始发票 付报销单后面，写明实际发生的费用事由，明细，金额，经 手人签字，报总经理审批签字后到财务复核，方可报销。报 销手续采取谁经手谁报销。单笔报销，不得多次合计报销。 因银行对库存现金的控制，财务库存现金不足时，先在财务 登记报销计划，由财务通知报销。4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销 时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经主管领导 签字，总经理审批签字，到财务部复合方可报销。四、工资及考勤管理：L为便于及时计算工资，每月月底最后一天至下月的 第一天，各部门将考勤表经职工
13、签字认可，报主管领导审核 签字，交财务计算工资，误期各部门自行负责。2、每月职工加班的要经主管领导审核签字，报总经理 审批签字后交财务做加班工资表，未经审核审批的.不得计付 加班工资，隔月未报按放弃加班处理。3、行政和保安主管保洁主管将已签订劳动合同的在职 职工的名单发财务。每月人员进出变得应向财务报出清单, 以便财务核对在职人员工资。如考勤表有职工考勤名单而无 签订劳动合同，又没有人员变动名单的，财务当月不计算工 资，核对后补。五、财务部总账会计岗位职责L负责登记各项经管的明细帐、分类账和总账。端正 服务态度，做好服务工作。2、全面了解、掌握国家有关财务和税务工作制度、政 策、公司的会计核算
14、和财务管理的各项规定，并正确执行。3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐。4、对其他应收款、应收帐款及时催收清理，按公司规 定安排固定资产及库存材料等资产的盘点。5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确， 钩稽关系清楚。6、负责装订、管理会计档案。7、承办公司领导交办的其他工作。六、财务部出纳会计岗位职责L办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关 现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现 金，不以白条抵库。2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数 字清楚，内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金。3、保管好库存现金，
15、有价证券，确保其安全无缺，如 有短缺要赔偿损失。4、所有费用报销，借款等资金流动，应该严格实行审 批制度，由总经理审批签字后方可报销或付款。端正服务态 度，做好服务工作，对报销人员报销事宜等做好认真的解释 工作。5、保管好印章，严格按规定用途使用印章。6、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票，对签发空头支票负责。7、完成领导交付的其它工作。七、帐簿管理L由于会计核算均使用电算化，大部分帐簿由电脑自 动生成，定期打印，仍保留如下手工帐簿：现金日记帐、银 行存款日记帐。2、以上各帐簿由公司总账会计进行记录。3、以上各帐簿的记录应使用楷书，书写清楚，按月合 计累计。此财务管理制度由财务部解释
