1、第16课中国赋税制度的演变学习重点、难点及练习一、学习重点（一）中国古代赋役制度1秦汉时期田赋：秦朝税率极高，“收泰半之赋”；汉初采取“与民休息”政策，汉高祖时十五税一，汉景帝时三十税一。人头税：秦朝口赋极重。汉朝分口赋（7-14岁缴纳）和算赋（15-56岁缴纳），商人和奴婢的算赋加倍。徭役：有更卒（在本郡县服役一个月，从事修筑城垣、道路等工作）、正卒（到郡国和京城服兵役两年）、戍卒（边塞屯戍一年）三种。财产税：汉朝征收车船税、算缗钱等，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。1隋唐时期隋：征收租调役。唐前期（618-780）:租庸调制，针对21-59岁成年男性征收。租为每丁纳粟二
2、石,调为每丁纳乡土所产绢或布；庸是缴一定绢或布代徭役，保证了农民的生产时间，促进农业生产发展，保障政府财政收入，基础是均田制。唐后期（780907）:780年实行两税法，按土地为主、人头为辅征税。以国家财政支出确定赋税总额，分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两季征收。简化税收名目，扩大收税对象，保证国家财政收入；改变以人丁为主的赋税制度，减轻政府对农民的人身控制，有利于商品经济发展。1 .宋朝：承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。除征收代役金外，还常派发各种徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。2 .元朝：北方实行租庸调
3、制，征地税、丁税；南方实行两税法，征夏税、秋粮。在税粮外又征前朝没有过的科差，按户之上下征收丝和银两。3明朝前期：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间：江南部分税粮折银征收，称“金花银”。后期：张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。减轻农民负担，农民的人身依附关系进一步松弛;适应商品经济发展的需要，利于农产品商品化和资本主义萌芽的增长;是中国赋役制度上的重大变革。1清朝康熙：“滋生人丁，永不加赋”，固定丁银。雍正：“摊丁入亩”，将丁银分摊到田赋中。人头税彻底废除，百姓的人身束缚减弱；有利于商品经济和资本主义
4、萌芽的发展,增加了财政收入,减轻农民的经济负担，抑制了土地兼并等。（二）关税与个人所得税制度L关税起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。在较长历史时期里，存在国内关税与国境关税并立现象，1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。近代关税主权的丧失：鸦片战争后，南京条约规定英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”，开协定关税恶例。中美望厦条约、中法黄埔条约等不平等条约进一步强化西方列强协定关税权，中国失去自主调整税率权力，海关大权也长期被外国人把持。争取关税主权的斗争：国民革命时期，国共都提出废除不平等条约、要求关税自主主张。南京国民政府成立后宣告关税自主，
5、公布国定进口税暂行条例，发表“改订新约”对外宣言，与多国缔结相关条约，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主制定税率。新中国关税制度7951年5月，政务院颁布中华人民共和国海关进出口税则及其实施条例，统一全国关税制度。改革开放后，国务院和全国人大加强关税制度法制化建设，1985年颁布相关条例和税则，1987年全国人大常委会通过中华人民共和国海关法，国务院据此重新修订发布关税条例，促进国民经济发展和对外贸易。1.个人所得税起源：1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税，后成为固定税种。中国个人所得税制度发展：我国起步于民国时期，1914年北洋政府制定所得税条例含个人所得税内容但未实施。1
6、936年，南京国民政府公布所得税暂行条例，开始征收个人所得税。新中国成立后，计划经济体制下未征收。1980年，全国人民代表大会通过中华人民共和国个人所得税法，我国个人所得税制度正式确立，后经多次修订完善。二、学习难点.运用历史唯物主义分析赋税制度演变的特点、趋势及其原因和影响演变特点和趋势征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩、财产为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以唐朝两税法为重要标志。征税形式：从征收实物和力役逐渐向征收货币转变，如明朝一条鞭法赋役合并、一概折银，反映了商品经济的发展。征税时间：由不定时逐渐发展成为基本定时，如两税法分夏、秋两季征收。人身控制：政府对农民的人身控制逐渐松
7、弛，从必须服役到可以代役，如唐朝的庸制以及后来的募役法等。原因：生产力的发展是根本原因，如铁犁牛耕的推广，促进土地私有制发展，进而影响赋税制度,商品经济的发展，使得货币在经济生活中地位日益重要，推动赋税形式变化;土地兼并的加剧，原有以人丁为主的赋税制度难以维持，促使统治者改革赋税制度等。影响：赋税制度演变对经济、政治、社会等方面产生深远影响。合理的赋税制度有利于保证国家财政收入，促进经济发展，如两税法保证了唐后期国家财政收入；减轻农民负担，缓和社会矛盾，如清朝摊丁入亩减轻农民经济负担；推动商品经济发展和资本主义萌芽的产生与发展，如一条鞭法适应商品经济发展需要。但不合理的赋税制度也会加重农民负担
8、激化社会矛盾，如宋朝附加税繁杂多变，加重百姓负担。1理解近代争取关税自主权的影响积极影响：一定程度上保护了民族工业。关税自主权的部分收回，使中国能够根据本国经济发展需要调整关税税率，对进口商品征收较高关税，减少外国商品对本国市场的冲击，为民族工业发展创造有利条件。增强了民族自信心和民族凝聚力。争取关税自主权的斗争体现了中国人民反抗外来侵略、维护国家主权的决心，激发了民族意识。推动了中国近代化进程。关税制度的变革促使中国经济制度向近代化转变，促进了对外贸易和国内商业的发展，为近代经济发展奠定基础。消极影响：由于当时中国半殖民地半封建社会的性质，即使取得一定关税自主权，也无法完全摆脱列强经济侵略
9、在国际经济秩序中，中国仍处于不利地位，难以建立起完全自主、合理的关税体系。而且争取关税自主权过程中，受到列强诸多限制和干涉，改革进程艰难曲折。三、练习题(一)选择题1 .秦朝时田赋税率极高，汉初田赋税率大大降低，这种变化反映了()A.秦朝的灭亡教训B.统治者对农民的同情C.经济发展的要求D,封建制度的优越性2 .汉武帝时期，为增加财政收入，实行了一系列措施，其中包括加重人头税等。这一现象反映了（）A.国家财政困难B.加强中央集权的需要C.对外战争的需求D,以上都是3 .唐朝实行租庸调制的基础是（）A.士地国有制B.均田制C.地主土地私有制D.士地兼并4 .两税法实行后，许多大地主隐瞒财产转嫁
10、赋税，导致的结果是（）A.国家财政收入增加B,农民负担更加沉重C.土地兼并得到遏制D,商品经济发展受阻5 .王安石推行募役法的主要目的是（）A.减轻农民负担B.增加政府收入C打击地主势力D.保证农民生产时间6 .明朝一条鞭法实行赋役合并、一概折银的主要影响是（）A.加强了对农民的人身控制B.促进了商品经济的发展C.增加了政府的财政收入D.减轻了地主的赋税负担7 .清朝“摊丁入亩”政策的实施，从本质上反映了（）A.封建国家对农民人身控制的松弛B.商品经济的发展C,封建土地制度的变化D.资本主义萌芽的发展要求8 .鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，其标志是（）A.南京条约的签订B.中美望厦条约的
11、签订C.中法黄埔条约的签订D.海关大权被外国人把持9 .南京国民政府争取关税自主的努力，取得的成果是（）A.完全收回了关税自主权B.能够自主制定税率C在关税自主权上取得一定进展D.废除了不平等条约10 .我国个人所得税制度正式确立的标志是（）A.1914年北洋政府制定所得税条例B.1936年南京国民政府公布所得税暂行条例C.1980年全国人民代表大会通过中华人民共和国个人所得税法D,多次修订完善个人所得税法(二)材料分析题阅读下列材料，回答问题。材料一：秦朝田赋税率极高，“收泰半之赋”，人民负担沉重。汉初，统治者吸取秦亡教训，采取“与民休息”政策，田赋税率降低，汉高祖实行十五税一的税率，到汉景
12、帝时改为三十税O材料二：唐朝前期实行租庸调制，以人丁为主要征税标准。随着土地兼并日益严重，均田制遭到破坏，租庸调制无法维持。780年，唐朝政府改行两税法，以土地和财产为主要征税标准，分夏、秋两季征收。材料三：明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。(1)根据材料一，分析汉初田赋税率降低的原因。(2)根据材料二，指出唐朝赋税制度发生变化的原因。(3)根据材料三，概括一条鞭法的主要内容及其影响。(4)综合上述材料，概括中国古代赋税制度演变的趋势。（三）简答题L简述中国古代赋役制度中，人头税逐渐减少直至废除的过程。2.说明
13、近代中国关税主权丧失的过程及其对中国经济的影响。四、答案(一)选择题1A2.D3.B4.B5.D6.B7.A8.A9.C10.C(二)材料分析题(1)汉初田赋税率降低的原因是统治者吸取秦朝灭亡教训，采取“与民休息”政策，以恢复和发展经济，巩固统治。(2)唐朝赋税制度发生变化的原因是土地兼并日益严重，均田制遭到破坏，以人丁为主要征税标准的租庸调制无法维持。(3)一条鞭法的主要内容是赋役合并、一概折银，统一征收，政府所需的役由政府从税银中拿出一部分统一雇人。影响是减轻了农民负担，农民的人身依附关系进一步松弛；适应了商品经济发展的需要，利于农产品商品化和资本主义萌芽的增长；是中国赋役制度上的重大变革
14、4)中国古代赋税制度演变的趋势是征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩、财产为主过渡；征税形式从征收实物和力役逐渐向征收货币转变；政府对农民的人身控制逐渐松弛。()简答题L过程：秦朝时人头税极重，如口赋等。汉朝分口赋(7-14岁缴纳)和算赋(15-56岁缴纳)。唐朝前期租庸调制以人丁为主要征税标准之一。到唐朝后期实行两税法，征税标准开始向以土地和财产为主转变，人头税比重下降。明朝一条鞭法使赋税逐渐合并，丁税逐渐摊入田亩。清朝“摊丁入亩”政策实施后，人头税彻底废除。2.丧失过程：鸦片战争后，南京条约规定英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”，开协定关税恶例；中美望厦条约、中法黄埔条约等不平等条约进一步强化西方列强协定关税权，中国失去自主调整税率权力；掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。对中国经济的影响：外国商品大量涌入中国市场，冲击中国传统手工业和商业，破坏中国原有的经济结构；中国成为列强的商品倾销地和原料供应地，经济发展受到严重制约；民族工业发展艰难，在外国商品竞争下，生存空间被挤压；但在一定程度上也促使中国自然经济逐渐解体，客观上为近代民族工业的产生创造了条件。
