执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板.pdf

精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 执行企业会计准则的非上市公司中期或年度财务报表附注参考格式（本附注首页空两行） 提示：执业人员在使用本附注格式时，应注意把握效率，降低时间成本，而不可机械地 照搬照套。在披露形式上，应结合公司具体情况，灵活运用；在披露内容上，应把握重要性 原则。 公司 财务报表附注 2009 年度（2010年 1×月） 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 提示： 公司基本情况应当采用简洁的语言分段表述，篇幅不宜过长。 其内容主要包括公 司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。执行企业会计准则的内资有 限责任公司基本情况参照下述第一段的格式，内资股份有限公司参照下述第二段的格式，外 商投资企业的基本情况参照下述第三段的格式。 有限 / 有限责任公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资 设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的 企业法人营业执照 。现有注册资本元。 股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由 发起设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为××× 的企业法人营业执照，现有注册资本元，股份总数股（每股面值 1元） 。 公司（以下简称公司或本公司） 系经批准，由投资 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 设立的外商独资 / 中外合资 / 中外合作经营企业 / 港澳台投资企业，于××年×月×日在工 商行政管理局登记注册， 取得注册号为的 企业法人营业执照， 投资总额元， 注册资本元。经营期年。于××年×月投产 / 营业。 本公司经营范围：。 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 提示：在披露重要会计政策和会计估计时，应当说明重要会计政策的确定依据和财务报 表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。若各家公司采用的会 计政策和会计估计不尽相同，编制时应当从实际出发，做到格式统一、 内容完整、 表述正确， 公司没有的项目，可以省略，同时注意序号的连贯性。 本附注格式省略了生物资产、股份支付、股份回购、租赁、持有待售资产、套期会计的 政策描述，但保留标题，根据公司具体情况增删。 ( 一) 遵循企业会计准则的声明 本公司自2007年 1 月 1 日起执行财政部2006 年 2 月公布的企业会计准则。本财务 报表符合企业会计准则的要求，真实、 完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量 等有关信息。 提示：以下表述适用于09 年开始执行企业会计准则的公司。09 年以前已经执行企业 会计准则的公司可删去本段表述，注意序号的连贯性。 本公司自 2009年 1 月 1 日起执行财政部 2006年 2 月公布的企业会计准则。同时根 据企业会计准则第38 号首次执行企业会计准则第五条至第十九条和企业会计准 则解释 ，按照追溯调整的原则，编制可比资产负债表和可比利润表。 本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、 经营成果 和现金流量等有关信息。 ( 二) 财务报表的编制基础 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 本公司财务报表以持续经营为编制基础。 ( 三) 会计期间 会计年度自公历1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 ( 四) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 提示：若记账本位币为其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时 的折算方法。 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 1. 同一控制下企业合并的会计处理 公司（合并方） 在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计 量。公司（合并方）取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总 额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2. 非同一控制下企业合并的会计处理 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉； 如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首 先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差 额计入当期损益。 ( 六) 合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及 其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资 后，由母公司按照企业会计准则第33 号合并财务报表编制。 ( 七) 现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指企 业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 ( 八) 外币业务和外币报表折算 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - ( 八) 外币业务和外币报表折算 1. 外币业务折算 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率 / 按照系统合理的方法确定的、与交易 发生日即期汇率近似的汇率折合人民币记账。 对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性 项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利 息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用 交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的 即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。 2. 外币财务报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项 目，采用交易发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似 的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目 下单独列示；现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定、与现 金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流 量表中单独列示。 ( 九) 金融工具 1. 金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、 持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、 其他金融负债。 2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或 金融负债时， 按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 金融负债， 相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生 的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法， 按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金 融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量； (3) 不属于指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义 务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额 两项金额之中的较高者进行后续计量。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下 方法处理： (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动 形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确 认为投资收益；处置时， 将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同 时调整公允价值变动损益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间 按实际利率法计算的利息，计入投资收益； 可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单 位宣告发放股利时计入投资收益；处置时， 将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资 本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应 终止确认该金融负债或其一部分。 3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 资产； 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并 将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资 产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所 转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列 两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4. 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 提示：根据公司的具体情况详细说明。 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃 市场的金融资产或金融负债，采用估值技术 （包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行 的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现 法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以 市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的 账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单 独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测 试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用 风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与 预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资 产发生减值时， 将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市 场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产 的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直 接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。 6. 本期将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，持有意图或能力发 生改变的依据： 提示：根据公司的具体情况描述。 ( 十) 应收款项 对于单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项（包括应收账款和其他应收 款），根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；对于单项金额非重大 以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项（包括应收账款和其他应收款），根据 相同账龄应收款项组合/相同客户对象应收款项组合 / 或其他以前年度与之相同或类似的、 具 有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定报告期各项组 合计提坏账准备的比例。确定具体提取比例为：账龄 1 年以内（含 1年，以下类推）的，按 其余额的计提；账龄 1-2 年的，按其余额的计提；账龄 2-3 年的，按其余额的 计提；账龄 3 年以上的，按其余额的计提。对有确凿证据表明可收回性存在明显差异 的应收款项，单独进行减值测试， 并根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏 账准备。（这是按相同账龄应收款项组合确定的具体提取比例，如采用其他方式的，按实际 情况写） 对于其他应收款项（包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等），根据其未 来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 ( 十一 ) 存货 1. 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2. 发出存货采用先进先出法/ 移动加权平均法 / 月末一次加权平均法 / 个别计价法。 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 3. 资产负债表日， 存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货/存货类别成本 高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。 4. 存货的盘存制度为永续盘存制/实地盘存制。 5. 周转材料按照使用次数分次/ 一次转销法进行摊销。 ( 十二 ) 长期股权投资 1. 初始投资成本的确定 (1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作 为其初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的 面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 (2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项 直接相关费用作为其初始投资成本。 (3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始 投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 投资者投入的， 按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值 不公允的除外）。 2. 后续计量及损益确认方法 对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按 照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值 不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算； 对具有共同控制或重大影响的长期股权投 资，采用权益法核算。 3. 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定， 与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致 同意的， 认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。 提示：根据公司的具体情况描述。 4. 减值测试方法及减值准备计提方法 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 资产负债表日， 以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长 期股权投资， 有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金 流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其他投资的 减值，按本附注二之资产减值所述方法计提长期股权投资减值准备。 ( 十三 ) 投资性房地产 1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已 出租的建筑物。 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定 资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。在资产负债表日有迹象表明投资性房地产 发生减值的，按本附注二之资产减值所述方法计提投资性房地产减值准备。 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用公允价值模式进行后续计量。 提示：采用公允价值计量模式的，应披露采用该项会计政策的依据，包括认定投资性房 地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房 地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说 明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。 ( 十四 ) 固定资产 1. 固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1) 与该固定资产有关的经济利益很可能 流入企业； (2) 该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述 确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。固定资产 按照成本进行初始计量。 2. 固定资产折旧采用年限平均法/ 年数总和法 / 双倍余额递减法 / 工作量法。各类固定资 产的折旧年限、估计残值率和年折旧率如下： 类别折旧年限（年) 残值率 (%) 年折旧率 (%) 房屋及建筑物 通用设备