新办一照一码纳税人培训.ppt

新办“一照一码” 纳税人培训,主 要 内 容,一、税收征管基本知识 （一）税务登记设立登记,企业（公司、个人独资合伙企业）、个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内办理税务登记。 我省从2015年6月份起实行“三证合一、一照一码”，2016年10月1日起实施“五证合一、一照一码”，即营业执照、组织机构代码证、税务登记 证、社会保险登记证和统计登记证“五证合一”。 实行“三证合一”后，税务机关不再发放税务登记证。纳税人需要办理银行开户或其他需要税务登记证等业务时，可以自行登录互联网“福建省地方税务局”官网“网上办税服务厅”税务登记查询模块查询打印。税务登记查询.doc 2017年金税三期系统升级后，国地税实现信息共享。纳税人只需到国税、地税任何一方办理完税务登记，另一方便可接收到税务登记信息。,一、税收征管基本知识 （一）税务登记变更登记,中华人民共和国税收征收管理法第十六条规定：税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内变更税务登记。 如：法人、经营地址、股东 税务登记管理办法 第二十条规定：不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自实际发生变化之日起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。 如：电话号码、财务负责人、总分机构信息,一、税收征管基本知识 （一）税务登记变更登记,2017年金税三期系统升级后，纳税人到国税、地税一方办理完变更税务登记后，另一方会自动接收到税务变更信息，纳税人无需双头变更。 变更内容涉及税务登记证的信息，需要打印税务登记证的，可登录互联网“福建省地方税务局”官网税务登记查询模块打印。 持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本账户和其他存款账户，并自开立基本存款帐户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。,一、税收征管基本知识 （一） 税务登记注销登记,应在工商行政管理机关办理注销登记前，申报注销税务登记。注销税务登记前，应结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。“一照一码”企业向工商局申请注销时，需提供税务机关出具的清税证明。 纳税人仍应分别向国、地税办理注销税务登记。,一、税收征管基本知识 （二）账簿凭证,一、税收征管基本知识 （三）纳税申报,一、税收征管基本知识 （三）纳税申报纳税申报方式,一、税收征管基本知识 （三）纳税申报法律责任,一、税收征管基本知识 （三）纳税申报法律责任,一、税收征管基本知识 （三）纳税申报停业申请,1,2,3,一、税收征管基本知识 （四）税款缴纳,一、税收征管基本知识 （五）定期定额核定,一、税收征管基本知识 （六）纳税信用等级评定,一、税收征管基本知识 （六）纳税信用等级评定,二、地方税费及社保费,二、地方税费及社保费 （一）城市维护建设税,一、纳税人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税纳税人。 二、计税依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 三、税率 市区：青阳街道、梅岭街道、西园街道、新塘街道、罗山街道、灵源街道（五里园区），税率7% 镇区：5% 四、应纳税额计算 例：位于青阳街道的某贸易公司当月缴纳增值税1000元，城建税为1000*7%=70元。,二、地方税费及社保费 （二）教育费附加和地方教育附加,一、征税范围 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是教育费附加和地方教育附加纳税人。 二、计税依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 三、费率 教育费附加的征收率为3% 地方教育附加的征收率为2% 四、应纳税额计算 例：某贸易公司当月缴纳增值税1000元，应纳教育费附加1000*3%=30元，应纳地方教育附加1000*2%=20元。,二、地方税费及社保费 （三）企业所得税,一、纳税义务人 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。包括：公司、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织。不包括：个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业。 2、企业分为居民企业和非居民企业。 二、计税依据 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业仅就来源于境内的所得缴纳企业所得税。 三、法定税率 居民企业25%，非居民企业20%。,二、地方税费及社保费 （三）企业所得税,四、应纳税额 =应纳税所得额（累计利润）*税率 1、查账征收 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-弥补以前年度亏损 收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。,二、地方税费及社保费 （三）企业所得税,不征税收入包括行政事业性收费、政府性基金及国务院规定的其他不征税收入。 免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利、非营利组织收入等。 扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类保险费和住房公积金、固定资产折旧等。 2、核定征收 应纳税额=应税收入额*应税所得率*适用税率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入,二、地方税费及社保费 （三）企业所得税,例：某建筑公司实行定应税所得率征收，其第一季度收入为20000元，核定的应税所得率为8%，该公司第一季度应纳企业所得税：20000*8%*20%/2=160元,二、地方税费及社保费 （三）企业所得税,六、申报期限 1、按月或按季缴纳。由税务机关具体核定。 2、自月份或季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 3、年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度申报表，并汇算清缴。 4、年度中间终止经营活动的，自终止之日起六十日内汇算清缴。 5、办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。,二、地方税费及社保费 （四）个人所得税,一、纳税义务人 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税的义务人包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。 二、征收对象 1、工资、薪金所得 工资薪金所得实行按月计征的办法。工资、薪金所得个人每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。中国公民每月扣除标准为3500元，外籍人员每月扣除标准为4800元。,二、地方税费及社保费 （四）个人所得税,应纳税所得额=月工资、薪金收入-费用扣除标准3500元或4800元,二、地方税费及社保费 （四）个人所得税,例：李某（中国居民）于2015年6月21日取得当年5月份的工资6000元、资金1500元，扣缴各项社会保险和住房公积金1200元。 李某6月应缴纳的个人所得税额 （6000+1500-1200-3500）*10%-105=175元 2、个体工商户的生产、经营所得 纳税人：个体工商户、个人独资企业 、个人合伙企业。 a实行核定征收的个体工商户个人所得税如何计算？ 某个体户2015年2月营业额为10000元，征收率核定为2%，2月应纳个人所得税为10000*2%=200元。,二、地方税费及社保费 （四）个人所得税,b实行核定应税所得率征收的个人独资企业个人所得税如何计算？ 某个人独资企业3月营业额为10000元，核定应税所得率12%，该企业3月应纳个人所得税 10000*12%*5%=60元 3、对企事业承包承租经营所得 计算同个体工商户生产、经营所得。 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得,二、地方税费及社保费 （四）个人所得税,7、利息、股息、红利所得（税率20%） 企业所得税实行查账征收,由企业按实际分配的股息红得所得代扣代缴个人所得税；其他内资企业按其应纳税所得额乘以核定比例30%做为应税所得代扣代缴个人所得税。 承上例：某建筑公司实行定应税所得率征收，其第一季度收入为20000元，核定的应税所得率为8%，该公司第一季度应纳个人所得税（股息红利）20000*8%*30%*20%=96元 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得,二、地方税费及社保费 （四）个人所得税,三、征管规定 1、征收方式：一是代扣代缴，二是自行纳税申报，以代扣代缴为主，自行纳税申报为辅。 代扣代缴：除个体工商户生产、经营所得外，扣缴义务人向个人支付所得，应代扣代缴个人所得税。以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 2、全员全额扣缴申报 扣缴义务人向个人支付所得时，应向税务机关报送该自然人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额及其他信息。,二、地方税费及社保费 （五）房产税,一、纳税义务人：房产税由产权所有人缴纳。 二、计税依据 自用房产：按房产原值一次减除25%后的余值计算缴纳。 出租房产：按房产租金收入为房产税的计税依据。 三、税率 自用房产：1.2%；出租房产：12% 如某公司2015年自用房产帐面价值为100万元，出租房产年租金收入为10万元，该公司应纳房产税：100*（1-25%）*1.2%+10*12%=0.9+1.2=2.1万元 四、纳税期限：按月缴纳,二、地方税费及社保费 （六）土地使用税,一、纳税义务人 使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。 土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定的，由实际使用人纳税。 二、计税依据：纳税人实际占用的土地面积 三、单位税额土地使用税税额.jpg 四、年应纳税额=应税土地面积*税额 五、纳税期限：按月缴纳,二、地方税费及社保费 （六）土地使用税,如单位所使用的生产、经营场所为租赁的，应由出租方按租赁合同上约定的付款期限，到办税厅代开租金发票。（地税只代开个人出租房屋发票，单位出租的到国税代开）,二、地方税费及社保费 （七）印花税,一、纳税义务人 在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 二、税目、税率,二、地方税费及社保费 （七）印花税,二、地方税费及社保费 （七）印花税,三、纳税期限：按月申报缴纳,二、地方税费及社保费 （八）社保费,1、社会保险费包括哪几种？ 基本养老保险费、失业保险费、医疗保险费 、工伤保险费、生育保险费。 2、征缴范围 中华人民共和国社会保险法规定“职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳；无雇工的个体工商户可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。” 3、如何计费 各费种应缴费额=计费依据 *费率,二、地方税费及社保费 （八）社保费,二、地方税费及社保费 （八）社保费,二、地方税费及社保费 （九）其他基金和规费,二、地方税费及社保费 一般工业公司应缴纳哪些地方税费？,二、地方税费及社保费 一般工业公司应缴纳哪些地方税费？,三、小微企业优惠政策,一、流转税优惠 （一）优惠政策 1、增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。,三、小微企业优惠政策,（二）政策解读： 1、执行期间：自2016年5月1日起至2020年12月31日。 2、适用对象：增值税小规模纳税人，不分企业单位、机关、社会团体、事业单位和个人独资合伙企业、个体工商户、个人。 3、兼营问题： 例1：某公司是增值税小规模纳税人，2017年12月销售产品收入3万元，是否可以享受免征增值税优惠？ 答：可以。该小微企业优惠含3万元。,三、小微企业优惠政策,例2：某公司是增值税小规模纳税人，2017年12月销售机器取得收入2.5万元，同时取得房屋租赁收入2.5万元，对销售机器收入和房屋租赁收入是否可以免征增值税？答：可以。 二、企业所得税优惠 1、优惠政策 自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。,三、小微企业优惠政策,2、如何界定。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（三个条件）（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其它企业年应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,三、小微企业优惠政策,三、印花税优惠 1、自2014年11月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 2、小型、微型企业的认定，按照工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业【2011】300号）的有关规定执行。,谢谢！,