1、公立医院内部控制体系存在的问题和建议（一）存在问题通过对国内医院内部控制体系的现状分析，各家医院的内部控制建设秉承着全面性、重要性、制衡性、适应性的原则开展，主要体现在业务层面的内部控制，单位层面的内部控制依然比较薄弱，具体表现为：1、各家医院管理层重视不够,没有将内部控制作为医院最重要的工作，牵头部门不明确，缺乏一把手”工程的意识，总会计师在内部控制中的地位没有得到确立，作用没有充分发挥。2、各家医院没有充分认识内控环境建设，内控环境是内部控制的基础和土壤，只要内控环境好，即使有一些漏洞也不会出现大的舞弊，内控环境不好，只要出现一些小的漏洞就会出现舞弊现象。3、内部控制的工作环境并没有贯穿于
2、医院所有经济活动和业务活动、所有工作流程和工作环节，内部控制工作不仅仅是内控执行者的任务，更应该是全院人员的工作。4、内部控制更多的关注的是事中的流程控制，事后的监督控制，但很少关注事前的风险控制。（二）建议内部控制是公立医院运营管理的重要内容，是管理者充分利用和有效配置医院资源的重要手段，对提高医院运营管理水平、防止舞弊具有重要意义。1、建立以风险为导向的内部控制机制设立由书记、院长直接负责、总会计师具体负责的医院内部控制管理委员会，明确内部控制的牵头部门和各个职能部门，建立健全各个责任部门的职责和各项管理制度，从单位层面和业务层面优化医院的内控环境。2、提升对内部控制工作的重视程度由内部控
3、制牵头部门加强对医院各个部门开展政策解读和培训I,进行内部控制重要性的分析，将内部控制重新定位，与国家政策、医院发展、岗位优化、目标达成、个人利益等联系起来，提高全院各个部门及人员对内部控制的认识和重视。负责在内部控制中协调各个职能部门的工作。通过对医院临床业务科室、职能部门进行内部控制培训，梳理科学的内控体系。通过建立健全各职能管理部门的责任，加强内控的第一道防线;通过加强财务部门的后台监督责任，加强内控的第二道防线;通过内部审计部门对内部控制履行再监督的责任，加强内控的第三道防线;通过对医院员工进行全员培训，营造出人人重视内部控制，人人参与内部控制”的良好氛围，加强内控的第四道防线。3、强化外部审计的监督作用外部审计是对医院全程内部控制的有效监督和评价，是对内部控制的再控制。医院聘请的外部审计机构通常配备高素质的专业审计人员，能够对医院内部各部门的经营情况、财务收支、业务往来以及经济责任等活动出具客观、公正的审计报告，起到对内部控制工作的约束和评价作用，同时也帮助医院各部门发现问题、及时解决。定期或不定期的审计可以评价医院内部控制体系的设计是否合理、执行是否规范、找出优缺点，提出改进建议，有利于及时纠正内部控制工作中的运行偏差。
