251.B衍生金融工具会计问题研究 开题报告.doc

附件11： XXX科技学院毕业设计（论文）开题报告题目 衍生金融工具会计问题研究 院 (系) 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 XXX 学号 XXX 指导教师 XXX 2010 年 4 月 25 日开题报告填写要求1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及教研室审查后生效。2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它不少于12篇（不包括辞典、手册）。4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少1000字，其余内容至少1000字。毕业设计(论文)开题报告1.本课题的目的及意义，国内外研究现状分析目的及意义：随着2008年9月雷曼兄弟投资银行的破产，美国的次贷危机终于演变成了一场系统性的危机，并且呈现出向全球市场扩散、向实体经济渗透之势，而作为始作俑者的衍生金融创新产品自然成为众矢之的，很多人便把矛头指向衍生金融工具会计核心问题“公允价值”。 公允价值计量是衍生金融工具会计的关键问题之一，无论是国际会计准则，还是美国财务会计准则，都要求衍生金融工具以公允价值进行计量，同样，在我国 2006年颁布的新企业会计准则基本准则中也规定衍生金融工具的计量要选择公允价值而非传统的历史成本，并在表内核算，公允价值的运用成为一个新的亮点。但是，任何一种计量属性都有其局限性，对于衍生金融工具的公允价值计量也应辩证地看待。公允价值解决了衍生金融工具的确认与计量问题，以公允价值反映的会计信息，不仅增强了会计信息的相关性，而且将更加真实地反映企业的资本和收益，但公允价值的确定一定程度依赖于职业判断，在我国市场体制尚未完善的情况下，对于衍生金融工具的公允价值计量计量和表内披露还存在许多弊端, 特别是新会计准则仍存在着对于衍生金融工具分类单一，采取公允价值计价可靠性不足以及报表披露不充分等问题，还需要逐步探索，完善理论，完善市场，去解决尚存在的问题，总之，对于衍生金融工具相关会计问题研究，对于促进我国金融市场的健康发展，保证我国的金融及经济安全，构建适合我国国情的衍生金融工具会计制度具有十分深远的意义。国内外研究现状：二十一世纪的会计学难题之一是衍生金融工具会计。与基础金融工具相比，衍生金融工具的产生和发展相对较晚，其会计处理也存在许多障碍，引发了一些系列的争论与研究，因此在相关会计准则的制定方面也较为滞后。随着国际金融市场向纵深方向发展，衍生金融工具日益推陈出新，IASC适应时代的发展，制定了专门的关于金融工具，包括衍生金融工具的确认、计量和披露方面的会计准则，以期能为会计实务操作提供可靠的依据： （一）IASC制定衍生金融工具准则的发展阶段：金融工具会计滞后于国际金融市场发展和衍生金融工具不断创新，在这种情况下，经济发展与合作组织召开了一次关于衍生金融工具的专题研讨会，这次会议达成了两点共识：一是现有会计准则已不能适应新的金融工具发展的要求，急需制定一个新的国际性金融工具会计准则来满足国际资本市场的需求；二是新准则应有足够的弹性，以包容金融市场上的创造性，而且应优先考虑交易的经济实质，而非其法律形式，这是国际会计准则委员会对金融工具尤其是衍生金融工具会计处理问题进行研究的开端。（二）IASC对衍生金融工具的相关准则：IASC中对于衍生金融工具的具体规定主要集中在第32号对于金融工具的披露和列报的准则和第39号对金融工具的确认计量的规定中。（三）IASC与其他会计准则在衍生金融工具相关准则的比较：在衍生金融工具的相关会计准则发展方面，主要的准则体系就是FASB和IASB。我国关于衍生金融工具的会计问题研究始20世纪90年中期，由于金融界对衍生金融工具的理论传播以及实务界对衍生金融工具的实际运用，国内相关学科特别是会计界也开始对衍生金融工具予以充分的重视，并逐步投入到相关问题的研究中。这一阶段最具代表性、影响最广的研究成果是国内会计界一些著名学者在会计研究等杂志上发表的一系列文章，例如葛家澍、陈箭深的略论金融工具创新及其对财务会计的影响（会计研究1995 年8期）中指出了其对传统会计的影响，但是没有更深一步的探讨解决的方法；刘峰的金融创新与财务会计理论的重构 （当代财经1996年2期）和陆德民的衍生金融工具的发展及其带来的会计问题（会计研究1996年7期）等文章中都只是谈到了对传统资产的定义、传统确认原则标准上的冲击，对当时国际上的风险报酬分析法产生了质疑。可以说，这些文章的发表为我国衍生金融工具会计的发展奠定了基础。到了二十世纪九十年代末，随着衍生金融工具被会计学界更多更广的关注，衍生金融工具会计确认方面的研究前进了一步，影响较大的有西南财经大学出版社1998年出版的耿建新主编的商品期货与衍生金融工具会计、中国政经济出版社1998年出版的徐经长所著的衍生金融工具会计管理研究以及2000年出版的朱海林所著的金融工具会计论等这些论著较深入系统地探讨了衍生金融工具会计确认等方面的内容，不仅从资产概念角度和简单确认角度， 同时也从会计确认实务上的可行性进行复杂情况的论述。可以说，这些论著充实和发展了我国会计界对衍生金融工具会计的研究，为衍生金融工具在我国的健康发展奠定了基础。在1996年财政部出台的具体会计准则征求意见稿中仅涉及期货，内容过于简略，问题尚待理清。2004年7月发布的衍生金融工具及套期会计的处理征求意见稿仍有些不完善的地方，进一步研究并制定衍生金融工具的会计规范势在必行。财政部于2006年出台了金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值和金融工具列报等金融工具会计准则，这四项准则核心是将金融衍生工具纳入表内核算并按公允价值计量，相关公允价值变动计入当期损益或所有者权益，同时规定，企业如开展套期保值业务可以选择使用套期会计方法，但必须符合严格的条件，对公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期等区分进行会计处理；企业的会计处理应当根据各单项金融工具的特点及相关信息的性质将其进行适当归类，以揭示金融工具的潜在风险，因此，新会计准则的建立，标志着我国金融工具会计处理与国际会计准则全面接轨，规范了金融工具特别是衍生金融工具的会计预警系统，引导了衍生金融工具的有效运作，提高了金融信息可比性和透明度。毕业设计(论文)开题报告2.本课题的任务、重点内容、实现途径 任务：1毕业论文资料调研。要围绕选题搜集、阅读有关中英文文献资料。同时，在实习单位进行实地调查研究，掌握第一手资料。根据论文资料撰写不少于2000字论文综述，文献综述中须引用的中外文资料不少于12篇。2撰写毕业论文大纲和详细提纲。论文提纲应分为几个部分或几个层次。写明论文的中心、重点、主要观点、结论等。3撰写开题报告，并及时交由指导教师审定开题报告。4撰写论文，反复修改。写作过程中要继续搜集、补充资料，写作要层次分明，条理清楚，观点明确，论证有理有据，具有说服能力。文章的文字要简洁、通顺、流畅、无错别字。凡引用文字、数据注明出处。以期达到学校要求的规范论文格式及内容要求。正文一般不少于1.2万字。5译文原文其内容必须与自己研究的课题或专业方向紧密相关，在译文正文第一页（居左）说明出处，并附原文。译文原文不少于20000字外文印刷符号。6根据论文的内容写一份300字左右的中文论文内容提要，并将其翻为英文译文，作为英文摘要。7积极准备并参加毕业答辩。重要内容：本论题以美国的次贷危机为案例，主要从衍生金融工具概论及其历史沿革、衍生金融工具会计存在的若干问题、衍生金融工具会计问题分析及处理、美国次贷危机引发的反思、构建适合我国衍生金融工具会计制度的若干思考等方面进行探讨和分析，以其发现在现有会计准则基础上对衍生金融工具的确认、计量和披露等方面不足之处，寻求完善其可行性依据和观点，并提出关于构建适合我国的衍生金融工具会计制度相关措施。实现途径：1深入企业进行实地调研取证，掌握第一手的资料，做好论文前的准备工作。2进行文献资料的调研工作，广泛的查阅相关文献，完成文献综述。3用好工具书，如中英财会词典，相关准则和规范等。4撰写提纲和论文，反复修改，并积极向老师取经，虚心接受批评意见。3.预计可能遇到的困难，提出解决问题的方法和措施1在实地取证中，会遇到很多和课本上相冲突的问题，合理的提出自己的意见，请工作人员介绍经验和实际情况，虚心接受批评意见和相关的指导。文献调研时，会感到阅读文献的吃力和理解力的不够。发扬不怕苦不怕累的精神，多查阅，多请老师帮助，多和同学讨论，虚心求教，努力将论文完成到最好。3撰写文章时，思路不清，或指导老师提出的需修正点太多。虚心求教，要有耐心，汲取经验，反复修改，提高文章的质量。毕业设计(论文)开题报告4.完成本课题所需工作条件（如工具书、计算机、实验、调研等）及解决办法 1由于本文是围绕美国次贷危机这个案例展开的，所以大量收集此次次贷危机对各个国家和各个行业的影响相关案例和资料是十分必要的，本文的第一手资料全部是来自此次受次贷危机影响中的典型案例，所以通过案例分析是可行的。2论文的完成难度较大，需要大量的工具书和文献，财会英汉词典，相关的规范和会计准则，教科书和专著都能在校图书馆和公立图书馆借阅，相关的文献在CNKI和校图书馆数据库都能下载，很方便，作者也购买了一些相关书籍来辅助课题的完成工作。3计算机是现代研究工作的必备工具，毕业论文的要求字数为一万两千字以上，完成该论文，计算机的作用是很大的，下载文献，修改文档等工作都离不开它，作者有个人电脑，可以更方便快捷，有效率的完成论文撰写工作。5.进度计划（或工作方案分析）第16周：查阅资料，准备毕业论文设计工作第78周：撰写文献综述、开题报告及外文翻译第910周：拟订论文提纲，并构思论文初稿第1112周：撰写论文初稿第13周：修改论文初稿，并完成论文二稿的撰写第14周：修改论文二稿，并完成论文三稿的撰写第15周：论文最终定稿，并打印、装订第1617周：准备答辩毕业设计(论文)开题报告指导教师意见：（对本课题的深度、广度及工作量的意见、对设计结果的预测，并明确是否可以开题） 指导教师（签字） 年 月 日教研室审查意见： 教研室负责人（签字） 年 月 日