1、会计科目涉税风险点分析资产负债表利润表 资产负债表相关科目涉税分析资产负债表相关科目涉税分析 库存现金1.隐匿现金收入。2.没有真实采购情况下，以现金支付而取得虚开发票，或对外虚开发票的行为。3.没有真实采购情况下，以现金支付，取得虚增库存商品、原材料、周转材料等货物虚构行为。4.以现金支付等方式，到税务机关代开增值税发票，直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。5.企业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会务费、餐费、广告费等行为。银行存款1.利用不同结算方式隐匿收入。2.收取现金支票、转账支票存入个人银行账号。3.网银汇入个人银行账户。4.商业汇票贴现后存入个人账户。5.没有真实交易情况下
2、以转账支票、网银支付、银行承兑汇票、商业承兑汇票等结算方式虚假支付，编造购入商品、货物、应税劳务及服务，资金在回流到个人银行卡账户。其他货币资金1.企业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用，未按规定确认利息收入。2.企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。3.外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉税风险比较大。应收票据1.长期挂账，用商业汇票直接对外投资、转借关联企业及其他人使用，未计提投资收益。2.伪造变造应收票据用于企业收付结算，制造收付款假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退税。应收账款1.未按会计权责发生制及税法的要求确认收入。2.错用应收账款对外投资、关联企业资金拆借、
3、对外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计提利息收入。3.已清理应收账款不入账，形成账外资金或物资。4.编造应收账款虚构生产经营业务，制造核算假象，蒙蔽税务机关人员，从事虚开或骗取出口退税等。5.应收账款科目出现贷方余额，未按会计制度和税法要求确认收入。预付账款1.错用预付账款对外投资、关联企业资金拆借、对外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计提利息收入2.长期挂账的预付款随意处理，隐瞒偷税事实 其他应收款1.借用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规定缴纳个人所得税2.借用该科目核算股东个人消费3.关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息4.企业将自有资金账外从事生产经营、
4、对外投资等 其他应收款1.借用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规定缴纳个人所得税。2.借用该科目核算股东个人消费。3.关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息。4.企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。原材料、材料采购、在途物资1.原材料科目核算内容错误，应计入材料成本的采购费计入管理费用等。2.虚构原材料在产品成本中列支，多转生产成本。3.外购原材料用于对外捐赠、投资、集体福利等未转出进项税额或视同销售。4.直接对外销售原材料，没有确认收入。5.计划成本核算的企业，结转成本时未按规定调整材料成本差异。库存商品1.销售不入账，只核算开具发票的营业收入，隐匿现金收入，及其他结算方式收入
5、2.虚构原材料、生产成本结转自制库存商品，多计营业成本。3.虚构库存商品在营业成本中列支，多计营业成本，虚抵增值税进项税额，主要手段虚开。4.外购、自制库存商品用于对外捐赠、投资、非货币性资产交换等，未视同销售。5.外购库存商品用于免征增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失，未做进项税转出。6.库存商品减少，对应科目是银行存款、应收账款、原材料等科目。生产成本1.生产成本核算混乱，根据主营业务收入的实现情况，按照规定比例结转主营业务成本。一是成本归集核算混乱。不按生产成本设置成本对象明细科目，当期外购的原材料等直接计入生产成本；不能准确按生产对象分摊产品成本，特别是虚开、虚构货物直接分摊
6、到生产成本中，采取成本核算“归集法”，导致生产成本失真，库存商品账面记录失真；生产成本二是成本结转核算混乱。在结转主营业务成本时，人为制定成本与主营业务收入的比例，采取“倒挤法”确定产品生产成本，不设成本计算单，或设置了，单成本计算混乱，根据企业需要比例分摊产品成本，人为平衡企业利润。2.不能隐匿主营业务收入时，采取虚转成本的方法提高生产成本。一是将虚构的原材料、周转材料、应付职工薪酬、制造费用、累计折旧等直接分摊到产品成本中；二是将虚构的原材料、周转材料等材料费用与真实购入的原材料、周转材料等入账时金额不变，人为调减数量，防止税务人员测算其投入产出比。3.随意改变成本结转方法，以调整当期销售
7、成本。一是按照实际成本计价时，未按照规定选择的加权平均法、先进先出法、个别计价法等结转已销售产品成本。二是按照计划成本核算时，不结转超支差，或者多结转超支差，少结转节约差，达到多转成本的目的。4.未按规定时限取得合法有效凭据，估价入账“原材料”结转“生产成本”。5.与生产经营无关支出计入生产成本。6.企业多结转应税产品生产成本，少结转免税产品成本。固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理1.将下列固定资产计提折旧税前扣除：房屋建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产；已经提足折旧扔继续使用 的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价入账作
8、为固定资产的土地。2.取得虚开发票虚增固定资产，抵扣进项税额及计提折旧。3.购入固定资产未取得发票，按照合同价格直接入账，计提折旧税前扣除。4.自行建造固定资产发生利息支出费用化。5.固定资产折旧金额计算错误。6.随意变更折旧方法调整折旧额。7.固定资产盘盈未入账。8.试运行收入不做收入处理。9.固定资产清理收入不入账。无形资产1.无形资产摊销范围错误。自行开发的支出，已在计算应纳税所得时扣除的无形资产研发费，又摊销扣除。自创商誉。与生产经营无关的无形资产。外购商誉未在企业整体转让或者清理时进行扣除，而是当期扣除或摊销。2.摊销方法错误，未采用直线法摊销。3.摊销年限存在税会差异4.虚构无形资
9、产。长期待摊费用1.核算内容错误。2.摊销年限错误。3.经营租入固定资产改造修理支出，没有取得合法有效凭据。应付票据以商业汇票结算方式进行虚假支付，票据背书后转作他用。应付账款1.编造应付账款，虚构生产经营业务，制造核算假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退税。2.错用应付账款借方余额核算对外投资、关联企业资金拆借、对外借款，应计未计投资收益，未按独立交易原则应计未提利息。3.确实无法支付的应付账款未转营业外收入。4.销售货物不确认收入挂应付账款。其他应付款1.错用其他应付款核算吸收存款、金融机构以外的长短期借款。2.借用其他应付款回流体外经营资金用于生产经营。3.编造其他应付款用于资产负责
10、平衡，虚构经营业务。4.逾期包装物押金未缴纳增值税和消费税，从事虚开或者骗取出口退税等。实收资本1.取得非货币性资产投资未按规定取得合法有效凭据。2.实行股权激励企业未按规定时限扣缴个人所得税。3.出售代持股未按规定缴纳企业所得税。4.实行股权支付企业未按投资利得确认收入。5.留存收益转增资本，未按规定代扣代缴个人所得税。6.股权交易过程中，股东个人取得的利得，未按规定缴纳个人所得税。未分配利润1.向非居民企业及个人支付股利、红利未扣缴非居民企业所得税、个人所得税。2.未分配利润转作实收资本的，未按规定扣缴个人所得税。3.当企业未分配利润较大，而企业货币资金较小时，可能存在账外投资或资金挪作他
11、用，未按规定缴纳企业所得税和个人所得税。4.企业应分配而未分配利润回避个人所得税。利润表相关科目涉税分析 主营业务收入 1.隐匿主营业务收入。包括：隐匿现金收入；隐匿其他结算方式收入；免税收入适用范围错误；关联企业之间销售货物或提供应税劳务转让定价；价外费用未做收入处理。2.未按税法规定时限确认纳税义务发生。3.未按税法规定视同销售确认纳税义务。4.销售折扣、折让会计处理错误。其他业务收入1.隐匿固定资产、无形资产、包装物和商品出租收入2.隐匿材料营业收入、视同营业收入 营业成本1.错误确定成本对象、设立成本项目、使用存货发出方法。2.错误分配费用要素、错误使用成本结转方法。3.虚构存货，入库
12、时只计金额，不计或少计数量，提高单位成本。4.虚构工资薪金、制造费用及累计折旧等直接分摊到有关产品中。5.核算混乱，人为不设库存明细，无出库单或销售明细单，根据当期“主营业务收入”随意结转“主营业务成本”，实行成本倒挤。6.企业随意改变成本结转方法，以调节当期主营业务成本。7.“存货”科目余额年度之间不连续过账，人为减少期初存货余额。8.错用海关完税凭证作为进口商品成本。9.外购存货未按规定的时限内取得合法有效凭证，估价入账转让主营业务成本。10.未按规定结转材料成本差异、商品进销差异，多转产品主营业务成本。11.多结转应税产品生产成本，少结转免税产品生产成本。12.与生产经营无关材料计入生产
13、成本。销售费用1.超标准计提招待费、广宣费。2.赞助支出计入广宣费税前直接扣除。3.超标准计提手续费、佣金。4.虚构劳务费。5.虚构运输费。管理费用1.虚构办公费用、会务费、工资薪金等管理费用。2.发生的管理费用没有按税法口径进行纳税调整。3.超范围列支研发费及加计扣除。4.与生产经营无关的支出列入管理费。财务费用1.与生产经营无关的利息支出计入财务费用，所得税前扣除。2.非金融企业向非金融企业贷款利息高于向金融企业贷款利息未做纳税调整。3.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例超过税法规定标准，即金融企业超过5：1，其他企业超过2：1支付利息未做纳税调整。4.关联企业借款利息支付不符合独立交
14、易性原则，或者该企业实际税负高于境内关联方所支付的利息未做纳税调整。5.企业向股东或其他有关联关系的自然人借款的利息支出，不符合关联方利息支出的规定进行纳税调整。6.企业向内部职工或其他自然人借贷不真实或没有签订借款合同所支付的利息支出计入财务费用。7.企业为购置建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可使用状态的存货发生的借款费用，未予以资本化。8.企业向小额贷款公司支付的利息超过金融机构的4倍的部分没有做纳税调整。9.计提应付未付利息计入财务费用所得税税前扣除。投资收益1.交易性金融资产初始投资未调整。2.企业权益性投资取得的股息红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现。并且投资方不承担被投资企业的经营亏损，税会差异未进行调整。营业外收入1.政府补助，不征税收入确认错误，政府补助利得不入账或计入往来科目。2.不征税收入形成的支出为按照税法规定进行纳税调整。营业外支出1.公益性捐赠支出对象及标准错误，未通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠；超过利润总额12%的部分税前扣除。（超过部分可以递延）2.赞助支出未按规定视同销售处理。3.非正常损失未按规定转出进项税额。4.超范围确认资产损失。5.虚构资产损失。未 未 未 未 未 未 未 未 未 未
