1、账务处理会计实操文库记账实操-化肥行业的会计账务处理示例-S采购业务1.原材料采购公司购入生产化肥所需的氮肥原料，采购量为100吨,每吨价格2000元，增值税税率13%,款项通过银行转账支付。原材料成本：1002000=200000元，进项税额：20000013%=26000元。账务处理：借：原材料氮肥原料200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000同时采购磷肥、钾肥等其他原料，总价150000元，增值税税率13%,供应商给予3%的商业折扣，款项暂未支付。扣除折扣后其他原料成本：150000x(13%)二145500元,进项税额：14550013%=18915元
2、账务处理：借：原材料磷肥、钾肥等145500应交税费应交增值税(进项税额)18915贷：应付账款164415二、生产业务1 .领用原材料生产部门领用氮肥原料60吨用于化肥生产，每吨成本2000元；领用其他原料价值100000元。领用氮肥原料成本：602000=120000元。账务处理：借：生产成本直接材料120000贷：原材料氮肥原料120000借：生产成本直接材料100ooO贷：原材料磷肥、钾肥等100ooo2.分配人工成本本月生产工人工资共计80000元,通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工80000贷：银行存款800003.分摊制造费用本月制造费用(包含生产设备折旧、水电费
3、车间管理人员工资等)总计60000元。假设按照化肥产量分摊，本月共生产化肥5000吨，某批次化肥产量为1500吨，则该批次分摊制造费用：60000(15005000)=18000元。账务处理：借：生产成本制造费用18000贷：制造费用设备折旧等600004.产品完工入库上述批次化肥完工入库，生产成本总计：120000+100000+80000+18000=318000元，入库化肥数量为1500吨，单位成本为3180001500=212元/吨。账务处理：借：库存商品化肥318000贷：生产成本直接材料120000生产成本直接人工80000生产成本制造费用18000三、销售业务1-销售产品公司销
4、售化肥1000吨，单价300元/吨，增值税税率13%,款项已收到存入银行。销售收入:1000300=300000元销项税额:30000013%=39000元。账务处理：借：银行存款339000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税(销项税额)390002.结转销售成本销售1000吨化肥的成本为:1000212=212000元。账务处理：借：主营业务成本212000贷：库存商品化肥212000四、其他事项1 .设备折旧假设生产设备采用直线法折旧，原值500000元，预计使用年限10年，无残值。每月折旧额：500000(1012)=4166.67元。账务处理：借：制造费用设备折旧4166.67贷：累计折旧生产设备4166.672 .管理费用处理支付本月管理人员工资50000元,通过银行转账支付；同时报销办公费6000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资50000管理费用办公费6000贷：银行存款50000库金60003 .财务费用处理假设公司银行借款利息支出4000元，尚未支付。账务处理：借：财务费用利息支出4000贷：应付利息4000
