《证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则(试行)》要点.pdf

证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行） 目录 一、总则 2 二、科目设置 4 三、主要账务处理 5 （一）存入保证金 . 5 （二）提取保证金 . 5 （三）开仓 . 5 1、买入合约：记录初始合约价值 5 2、卖出合约：记录初始合约价值 5 （四）平仓或到期交割. 5 1、买入合约卖出平仓或到期交割 5 2、卖出合约买入平仓或到期交割 6 （五）交易费用 . 6 （六）日终结算 . 6 1、买入合约日终估值 6 2、卖出合约日终估值 6 3、确认平仓损益 / 到期交割损益. 6 4、当日无负债结算 7 （七）调整合约占用的交易保证金. 7 附件：参考范例 8 2 一、总则 （一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整 地提供会计信息，根据证券投资基金法、企业会计准则、中国证监会证券投资基金 参与股指期货交易指引等法律法规，制定本细则。 基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。 （二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交 易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。 （三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。若基金开展股指期货套期保值 业务满足企业会计准则第24 号套期保值规定的运用套期会计条件的，可运用套期 会计方法进行处理。 （四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关 系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。 （五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算 价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。基金管 理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值 方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合 理。 （六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期 货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细 科目。对于“其他衍生工具”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目，应根据确 定的套期保值等交易目的，设置相应的明细科目。 （七）基金参与股指期货交易的，基金管理公司应根据财政部及中国证监会有关报表 列报和信息披露的规定，及时、准确、完整的编制和披露基金财务报表、投资组合报告等 信息。 （八）如满足企业会计准则第37 号金融工具列报第十三条规定的条件，应按 抵消后的净额在资产负债表内列示与投资股指期货相关的金融资产和金融负债。此情况下， 为便于投资者理解基金股指期货投资信息，应在基金财务报表附注等披露文件中对此净额 列示作相关说明。 （九）如财政部等有关部门对基金股指期货投资会计核算另有新的具体规定的，从其 规定。 3 4 二、科目设置 编号会计科目明细科目设置核算内容 1021 结算备付金 1 通过期货公司进行结算的， 按期货 公司进行明细核算。 核算基金存放在保证金账户中未 被期货合约占用的保证金。 1031 存出保证金 通过期货公司进行结算的， 按照期 货公司进行明细核算。 核算基金存放在保证金账户中已 被期货合约占用的保证金。 3003 证券清算款设置期货暂收款进行明细核算。 核算基金持有的股指期货合约当 日无负债结算后形成的暂收和暂 付款项，此科目余额与其他衍生 工具科目中的股指期货合约公允 价值金额一致，方向相反。 3102 其他衍生工具 1、按照买入 / 卖出股指期货、 交易 目的、初始合约价值 / 公允价值、 合约品种等进行明细核算。 2、设置“其他衍生工具冲抵股 指期货初始合约价值” 科目，作为 所有股指期货合约初始合约价值 的冲抵科目，不核算数量。 核算基金持有的股指期货合约的 数量、公允价值。 6101 公允价值变动 损益 按照股指期货、买入 / 卖出、交易 目的等进行明细核算。 核算基金持有的股指期货合约公 允价值变动形成的应计入当期损 益的利得或损失。 6111 投资收益 按照股指期货、交易目的等进行明 细核算。 核算基金持有的股指期货合约平 仓和到期交割实现的收益。 6407 交易费用按照期货公司进行明细核算。 核算基金股指期货交易产生的交 易费用。 1 当存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金余额为负时，本科目余额可能为负， 此情况如果出现在资产负债表日， 则可在报表附注中予以说明。 5 三、主要账务处理 （一）存入保证金 借：结算备付金 贷：银行存款 （二）提取保证金 借：银行存款 贷：结算备付金 （三）开仓 2 1、买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具×× 3买入股指期货初始合约价值 （数量 4、金额5） 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值（金额） 2、卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值（金额） 贷：其他衍生工具××卖出股指期货初始合约价值 （数量 6、金额7） （四）平仓或到期交割 1、买入合约卖出平仓或到期交割 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q 8。 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值（金额 9） 贷：其他衍生工具××买入股指期货初始合约价值 （数量 10、金额） 2 若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓。 3 此处“××”显示交易目的，下同。 4 此处为买入开仓数量。 5 此处为买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计。 6 此处为卖出开仓数量。 7 此处为卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计。 8 q=买入合约卖出平仓数量/（上一日买入持仓数量+当日买入开仓数量） 9 金额 round （ “其他衍生工具××买入股指期货初始合约价值”当前借方余额× q，2） 10 此处为买入合约卖出平仓数量。 6 2、卖出合约买入平仓或到期交割 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q 11。 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具××卖出股指期货初始合约价值 ( 数量 12、金额13) 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 ( 金额 ) （五）交易费用 借：交易费用 14 贷：结算备付金（或应付交易费用） （六）日终结算 1、买入合约日终估值 借：其他衍生工具××买入股指期货公允价值（金额 15） 贷：公允价值变动损益股指期货××买入股指期货（金额） 2、卖出合约日终估值 借：其他衍生工具××卖出股指期货公允价值（金额 16） 贷：公允价值变动损益股指期货××卖出股指期货（金额） 3、确认平仓损益 / 到期交割损益 借：结算备付金（金额 17） 11 q=卖出合约买入平仓数量/（上一日卖出持仓数量+当日卖出开仓数量） 12 此处为卖出合约买入平仓数量。 13 金额 round （ “其他衍生工具××卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额× q，2） 14 交易费用金额为当日交易手续费合计。 15 当日买入合约持仓损益变动额=当日结算价×合约乘数×当日买入合约持仓量（“其他衍生工具××买入股指期货 初始合约价值”当前借方余额“其他衍生工具××买入股指期货公允价值”当前借方余额” ） 16 当日卖出合约持仓损益变动额=（ “其他衍生工具××卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍生工具 ××卖出股指期货公允价值”当前贷方余额” ）当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量 17 当日盈亏 = （卖出成交价 -当日结算价） ×卖出量×合约乘数+ （当日结算价 -买入成交价） ×买入量×合约乘数+（上 一交易日结算价 -当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 金额 =当日盈亏 -金额，此金额为当日平仓损益 若将当日投资收益区分买入合约卖出平仓（或到期交割）损益和卖出合约买入平仓（或到期交割）损益，则 买入合约当日盈亏= （买入合约卖出成交价-当日结算价）×买入合约卖出量×合约乘数+ （当日结算价 -买入合约买入 成交价）×买入合约买入量×合约乘数+（当日结算价 -上一交易日结算价）×（上一交易日买入持仓量）×合约乘数 当日买入合约卖出平仓（或到期交割）损益=买入合约当日盈亏-当日买入合约持仓损益变动额 卖出合约当日盈亏= （卖出合约卖出成交价-当日结算价）×卖出合约卖出量×合约乘数+ （当日结算价 -卖出合约买入 成交价）×卖出合约买入量×合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量）×合约乘数 当日卖出合约买入平仓（或到期交割）损益=卖出合约当日盈亏-当日卖出合约持仓损益变动额 7 贷：投资收益股指期货××股指期货（金额） 4、当日无负债结算 借：结算备付金（金额 18） 贷：证券清算款（金额） （七）调整合约占用的交易保证金 借：存出保证金（金额 19） 贷：结算备付金（金额） 18金额 =当日买入合约持仓损益变动额 +当日卖出合约持仓损益变动额 19 金额 =当日持仓合约交易保证金合计-“存出保证金××期货公司交易保证金”当前借方余额 8 附件：参考范例 20 A组合 交易日期2010-04-16 成交汇总 合约买/ 卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费 IF1005 买套保3,000.00 4 12,000.00 开61.82 持仓汇总 合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 21 投机/ 套保 IF1005 4 0.00 3,050.00 200.00 套保 2010-04-16 账务处理 （一）买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,000.00 22 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,000.00 （二）交易费用 借：交易费用 61.82 贷：结算备付金 61.82 （三）日终结算 1、买入合约日终估值 借：其他衍生工具套保买入股指期货公允价值 200.00（金额） 贷：公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 200.00（金额 23） 2、当日无负债结算 20 本范例根据前述细则编制，供参考。本范例假设：A、B、C 组合均以套期保值为目的投资股指期货；IF1005合约乘 数为 1；2010-04-16为股指期货的首个交易日。 21 当日盈亏 （卖出成交价 -当日结算价）×卖出量×合约乘数 + （当日结算价 -买入成交价）×买入量×合约乘数+ （上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数（0-3,050.00 ）× 0 × 1+ （3,050.00-3,000.00）× 4× 1+（0-3,050.00 ）×（ 0-0）× 1200.00 ，此处金额标号与前述细则脚注公式的标号保 持一致，下同。 22 买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计=3,000.00 × 4× 1 12,000.00 23 金额 =当日买入合约持仓损益变动额=（当日结算价×合约乘数×当日买入持仓量）（“其他衍生工具套保买入股指 期货初始合约价值”当前借方余额“其他衍生工具套保买入股指期货公允价值”当前借方余额）=（3,050.00 × 1× 4） （ 12,000.00 0）=200.00 9 借：结算备付金 200.00（金额 24） 贷：证券清算款 200.00（金额） 交易日期2010-04-19 成交汇总 合约买/ 卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费 IF1005 卖套保3,075.00 4 12,300.00 平63.37 IF1005 买套保3,125.00 4 12,500.00 开64.40 持仓汇总 合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 25 投机/ 套保 IF1005 4 3,050.00 3，200.00 400.00 套保 2010-04-19 账务处理 26 （一）买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,500.00 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,500.00 （二）买入合约卖出平仓 采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q 27=0.5 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,250.00（金额） 贷：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4 28/12,250.00 （金额29） （三）交易费用 借：交易费用 127.77 30 贷：结算备付金 127.77 24金额 =当日买入合约持仓损益变动额 +当日卖出合约持仓损益变动额200.00+0 200.00 25 当日盈亏 （卖出成交价 -当日结算价）×卖出量×合约乘数 + （当日结算价 -买入成交价）×买入量×合约乘数+ （上一交易日结算价-当日结算价） ×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 （3,075.00-3,200.00） × 4× 1+ （3,200.00-3,125.00）× 4× 1+（3,050.00-3 ，200.00 ）×（0-4）×1-500+300+600 400.00 26 若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓 27 q=买入合约卖出平仓数量/（上一日买入持仓数量+当日买入开仓数量）= 4/（4+4 ）=0.5 28 买入合约卖出平仓数量 29 金额 round （“其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值”当前借方余额×q，2）= round 【（ 12,000.0+12,500.00）×0.5，2】=12,250.00 30 63.37+64.40=127.77 10 （四）日终结算 1、买入合约日终估值 借：其他衍生工具套保买入股指期货公允价值 350.00（金额 31） 贷：公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 350.00（金额） 2、确认平仓损益 借：结算备付金 50.00（金额 32） 贷：投资收益股指期货套保股指期货 50.00 （金额） 3、当日无负债结算 借：结算备付金 350.00（金额 33） 贷：证券清算款 350.00 （金额） 31 当日买入合约持仓损益变动额=（当日结算价×合约乘数×当日买入合约持仓量）（“其他衍生工具套保买入股指 期货初始合约价值”当前借方余额“其他衍生工具套保买入股指期货公允价值”当前借方余额”）=（3,200.00 × 1× 4） （ 12,250.00 200.00 ）=350.00 32金额 =当日盈亏 -金额 400.00-350.00=50.00 买入合约当日盈亏= （买入合约卖出成交价-当日结算价）×买入合约卖出量×合约乘数+ （当日结算价 -买入合约买入 成交价）×买入合约买入量×合约乘数+（当日结算价 -上一交易日结算价）×上一交易日买入持仓量×合约乘数 （3,075.00-3,200.00）× 4× 1+ （3,200.00-3,125.00）×4× 1+（3，200.00-3,050.00 ）× 4× 1-500+300+600 400.00 当日买入合约卖出平仓损益=买入合约当日盈亏-当日买入合约持仓损益变动额400.00-350=50.00 33 金额 =当日买入合约持仓损益变动额+当日卖出合约持仓损益变动额350.00+0=350.00 11 B组合 交易日期2010-04-16 成交汇总 合约买/ 卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费 IF1005 卖套保3,000.00 2 6,000.00 开30.91 持仓汇总 合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 34 投机/ 套保 IF1005 2 0.00 3,050.00 -100.00 套保 2010-04-16 账务处理 （一）卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,000.00 贷：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2 35/6,000.0036 （二）交易费用 借：交易费用 30.91 贷：结算备付金30.91 （三）日终结算 1、卖出合约日终估值 借：其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -100.00（金额 37） 贷：公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货 -100.00（金额） 2、当日无负债结算 借：结算备付金 -100.00（金额 38） 贷：证券清算款 -100.00（金额） 34 当日盈亏 （卖出成交价 -当日结算价）×卖出量×合约乘数 + （当日结算价 -买入成交价）×买入量×合约乘数+ （上一交易日结算价-当日结算价） ×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 （3,000.00-3,050.00） × 2× 1+ （3,050.00-0 ）× 0× 1+（0-3,050.00 ）×（0-0）× 1-100.00 35 卖出开仓数量2 36 卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计=3,000.00 × 2× 1 6,000.00 37 金额 =当日卖出合约持仓损益变动额=（“其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍 生工具套保卖出股指期货公允价值”当前贷方余额”）当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量（6,000.00 0） 3,050.00 × 1× 2-100 38 金额 =当日买入合约持仓损益变动额+当日卖出合约持仓损益变动额0+(-100.00) -100.00 12 交易日期2010-04-19 成交汇总 合约买/ 卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费 IF1005 卖套保3,075.00 2 6,150.00 开31.68 IF1005 买套保3,025.00 2 6,050.00 平30.17 持仓汇总 合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 39 投机/ 套保 IF1005 2 3,050.00 3， 200.00 -200.00 套保 2010-04-19 账务处理 40 （一）卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,150.00 贷：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2/6,150.00 （二）卖出合约买入平仓或到期交割 采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，即先计算结转比例q 41=0.5 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2 42/6,075.00 （金额 43） 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,075.00 （金额） （三）交易费用 借：交易费用 61.85 44 贷：结算备付金 62.85 39 当日盈亏 （卖出成交价 -当日结算价）×卖出量×合约乘数 + （当日结算价 -买入成交价）×买入量×合约乘数+ （上一交易日结算价-当日结算价） ×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 （3,075.00-3,200.00） × 2× 1+ （3,200.00-3,025.00）× 2× 1+（3,050.00-3 ，200.00 ）×（2-0）×1-250+350-300 -200.00 40 若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓 41 q=卖出合约买入平仓数量/（上一日卖出持仓数量+当日卖出开仓数量）2/（2+2 ） 0.5 42 卖出合约买入平仓数量 43 金额 round （“其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额×q，2） round 【（ 6,000.00+6,150.00）× 0.5，2】 6,075.00 44 31.68+30.17=61.85 13 （四）日终结算 1、卖出合约日终估值 借：其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -225.00（金额 45） 贷：公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货-225.00 （金额） 2、确认平仓损益 借：结算备付金 25.00（金额 46） 贷：投资收益股指期货套保股指期货 25.00（金额） 3、当日无负债结算 借：结算备付金 -225.00（金额 47） 贷：证券清算款 -225.00（金额） 45 当日卖出合约持仓损益变动额= （“其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍生工具 套保卖出股指期货公允价值”当前贷方余额”）当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量=（6,075.00 100.00 ） 3，200.00 × 1× 2=-225.00 46 金额 =当日盈亏 -金额 =-200.00- （-225.00 ）=25.00 卖出合约当日盈亏= （卖出合约卖出成交价-当日结算价）×卖出合约卖出量×合约乘数+ （当日结算价 -卖出合约买入 成交价）×卖出合约买入量×合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）×上一交易日卖出持仓量×合约乘数 （3,075.00-3,200.00）× 2× 1+ （3,200.00-3,025.00）×2× 1+（3,050.00-3 ，200.00 ）× 2× 1-250+350-300=-200 当日卖出合约买入平仓损益=卖出合约当日盈亏-当日卖出合约持仓损益变动额=-200.00-(-225.00)=25.00 47 金额 =当日买入合约持仓损益变动额+当日卖出合约持仓损益变动额0+（-225.00 ）=-225.00 14 C组合 交易日期2010-04-16 成交汇总 合约买/ 卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费 IF1005 买套保3,000.00 4 12,000.00 开61.82 IF1005 卖套保3,000.00 2 6,000.00 开30.91 持仓汇总 合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 48 投机/ 套保 IF1005 4 2 0.00 3,050.00 100.00 套保 2010-04-16 账务处理 （一）买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4 49/12,000.0050 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,000.00 （二）卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,000.00 贷：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2 51/6,000.0052 （三）交易费用 借：交易费用 92.73 53 贷：结算备付金 92.73 （四）日终结算 1、买入合约日终估值 借：其他衍生工具套保买入股指期货公允价值 200.00（金额 54） 48 当日盈亏 （卖出成交价 -当日结算价）×卖出量×合约乘数 + （当日结算价 -买入成交价）×买入量×合约乘数+ （上一交易日结算价-当日结算价） × （上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 （3,000.00-3,050.00） × 2× 1+ （3,050.00-3,000.00）× 4× 1+（0-3,050.00 ）×（0-0）× 1-100.00-200.00 100 49 买入开仓数量4 50 买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计=3,000.00 × 4× 1 12,000.00 51 卖出开仓数量2 52 卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计=3,000.00 × 2× 1 6,000.00 53 61.82+30.91=92.73 54 金额 =当日买入合约持仓损益变动额=（当日结算价×合约乘数×当日买入持仓量）（“其他衍生工具买入股指期货 初始合约价值”当前借方余额“其他衍生工具买入股指期货公允价值”当前借方余额”）=（3,050.00 × 1× 4） 15 贷：公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 200.00（金额） 2、卖出合约日终估值 借：其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -100.00（金额 55） 贷：公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货 -100.00（金额） 3、当日无负债结算 借：结算备付金 100.00(金额 56） 贷：证券清算款100.00( 金额） 交易日期2010-04-19 成交汇总 合约买/ 卖投机/ 套保成交价手数成交额开/ 平手续费 IF1005 卖套保3,075.00 4 12,300.00 平63.37 IF1005 买套保3,125.00 4 12,500.00 开64.40 IF1005 卖套保3,075.00 2 6,150.00 开31.68 IF1005 买套保3,025.00 2 6,050.00 平30.17 持仓汇总 合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏 57 投机/ 套保 IF1005 4 2 3,050.00 3，200.00 200.00 套保 2010-04-19 账务处理 58 （一）买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,500.00 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,500.00 （二）卖出合约：记录初始合约价值 （12,000.00 0”） =200.00 55 金额 =当日卖出合约持仓损益变动额=（“其他衍生工具卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍生工 具卖出股指期货公允价值”当前贷方余额”）当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量（6,000.00 0） 3,050.00 × 1× 2） -100.00 56金额 =当日买入合约持仓损益变动额 +当日卖出合约持仓损益变动额200.00+(-100.00)100.00 57 当日盈亏 （卖出成交价 -当日结算价）×卖出量×合约乘数 + （当日结算价 -买入成交价）×买入量×合约乘数+ （上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 （3,075.00-3,200.00）× 6× 1 + （3,200.00-3,125.00）× 4× 1+ （3,200.00-3,025.00）× 2× 1+（3,050.00-3 ，200.00 ）× （2-4 ）× 1-750+300+350+300200.00 58 若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓 16 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 6,150.00 贷：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2/6,150.00 17 （三）买入合约卖出平仓 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q 59= 0.5 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值 12,250.00（金额） 贷：其他衍生工具套保买入股指期货初始合约价值 4/12,250.00（金额 60） （四）卖出合约买入平仓或到期交割 采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q 61= 0.5 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值 2/6,075.00（金额 62） 贷：其他衍生工具冲抵股指期货初始合约价值6,075.00 （金额） （五）交易费用 借：交易费用189.62 63 贷：结算备付金189.62 （六）日终结算 1、买入合约日终估值 借：其他衍生工具套保买入股指期货公允价值 350.00（金额 64） 贷：公允价值变动损益股指期货套保买入股指期货 350.00 （金额） 2、卖出合约日终估值 借：其他衍生工具套保卖出股指期货公允价值 -225.00（金额 65） 贷：公允价值变动损益股指期货套保卖出股指期货 -225.00（金额） 59 结转比例 q=买入合约卖出平仓数量/（上一日买入持仓数量+当日买入开仓数量）=4/（4+4 ）=0.5 60 金额 round（“其他衍生工具买入股指期货初始合约价值”当前借方余额×q，2）= round【（12,000.0+12,500.00） × 0.5，2】=12,250.00 61 结转比例 q=卖出合约买入平仓数量/（上一日卖出持仓数量+当日卖出开仓数量）2/（2+2） 0.5 62 金额 round（“其他衍生工具卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额×q，2）round【（6,000.00+6,150.00） × 0.5，2】 6,075.00 63 63.37+64.40+31.68+30.17=189.62 64 当日买入合约持仓损益变动额=（当日结算价×合约乘数×当日买入持仓量）（“其他衍生工具套保买入股指期货 初始合约价值”当前借方余额“其他衍生工具套保买入股指期货公允价值”当前借方余额”）=（3,200.00 × 1× 4） （12,250.00 200.00 ）=350.00 65 当日卖出合约持仓损益变动额= （“其他衍生工具套保卖出股指期货初始合约价值”当前贷方余额“其他衍生工具 套保卖出股指期货公允价值”当前贷方余额”）当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量=（6,075.00 100.00 ） 3，200.00 × 1× 2=-225.00 18 3、确认平仓损益 借：结算备付金 75.00( 金额 66） 贷：投资收益股指期货套保股指期货 75.00(金额） 4、当日无负债结算 借：结算备付金 125.00( 金额 67） 贷：证券清算款 125.00( 金额） 66 金额 =当日盈亏 -金额 =200.00-125.00=75.00 买入合约当日盈亏= （买入合约卖出成交价-当日结算价）×买入合约卖出量×合约乘数+ （当日结算价 -买入合约买入 成交价）×买入合约买入量×合约乘数+（当日结算价 -上一交易日结算价）×上一交易日买入持仓量×合约乘数 （3,075.00-3,200.00）× 4× 1+ （3,200.00-3,125.00）×4× 1+（3，200.00-3,050.00 ）× 4× 1=400.00 当日买入合约卖出平仓损益=买入合约当日盈亏-当日买入合约持仓损益变动额=400.00-350.00=50.00 卖出合约当日盈亏= （卖出合约卖出成交价-当日结算价）×卖出合约卖出量×合约乘数+ （当日结算价 -卖出合约买入 成交价）×卖出合约买入量×合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）×上一交易日卖出持仓量×合约乘数 （3,075.00-3,200.00）× 2× 1+ （3,200.00-3,025.00）×2× 1+（3,050.00-3 ，200.00 ）× 2× 1-250+350-300 -200.00 当日卖出合约买入平仓损益=卖出合约当日盈亏-当日卖出合约持仓损益变动额=（-200.00 ）-（-225.00 ）=25.00 67金额 =当日买入合约持仓损益变动额 +当日卖出合约持仓损益变动额350.00+(-225.00)= 125.00 19 C组合资产负债表 68 资产负债表 会证基 01表 单位名称 :C 组合日期:2010-4-30 单位：元 资产 期末余 额 年初余 额 负债与所有者权益 期末余 额 年初余 额 资产：负债： 银行存款短期借款 结算备付金17.65 交易性金融负债 存出保证金衍生金融负债 交易性金融资产 卖出回购金融资 产款 其中：股票投资应付证券清算款 债券投资应付赎回款 资产支持证券 投资 应付赎回费 衍生金融资产 注 0.00 应付管理人报酬 买入返售金融资产应付托管费 应收证券清算款应付销售服务费 应收利息应付交易费用 应收红利应交税费 应收申购款应付利息 其他资产应付利润 其他负债 负债合计 所有者权益： 实收基金 未分配利润 所有者权益合计17.65 资产总计17.65 负债及所有者权益 总计 17.65 68 所附表格旨在帮助理解总则第（八）条时参考，具体披露应遵照中国证监会有关基金信息披露XBRL 模板等披露法规 的规定。 20 编制人：审核人： 注：衍生金融资产项下的股指期货投资净额为0。在当日无负债结算制度下，结算准备金已 包括所持股指期货合约产生的持仓损益，则衍生金融资产项下的股指期货投资与相关的期 货暂收款（结算所得的持仓损益）之间按抵销后的净额为0，为便于投资者理解，在报表附 注中按下列格式，对衍生金融资产项下股指期货投资净额为0作相关披露和说明。 股指期货投资 代码名称持仓量（买/ 卖）合约市值公允价值变动 IF1005 IF1005 4 12800.00 550.00 IF1005 IF1005 -2 -6400.00 -325.00 总额合计225.00 减： 可抵销期货暂收 款 225.00 股指期货投资净额0.00 注：买入持仓量以正数表示，卖出持仓量以负数表示。